Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công
Gia Phát
Mẫu sốS20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa
Xuân, Q.Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng
SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh ngiệp)
Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 1 TH004/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 1.564.900 1.564.900 2 KC005/12 31/12 K.c chi phí thuế TNDN 1.564.900 Cộng phát sinh tháng 12 1.564.900 1.564.900
Cộng lũy kếtừ đầu quý 4 1.564.900 1.564.900
Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.564.900 1.564.900
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.20: Sổcái TK 821
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng
và Thương mại Công Gia Phát
Mẫu sốS03b-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ
Trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,
Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng
SỔCÁI
Năm 2019
Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)
STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền
Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 1 TH004/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 1.564.900 2 KC005/12 31/12 k.c Chi phí thuế TNDN 911 1.564.900 Cộng phát sinh tháng 12 1.564.900 1.564.900 Cộng lũy kế đầu quý 4 1.564.900 1.564.900 Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.564.900 1.564.900
Số dư cuối kỳ x
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.10 Kế toán xác định kết quảkinh doanh
2.2.10.1 Chứng từ và sổ sách sử dụngChứng từsửdụng Chứng từsửdụng
- Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác.
- Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến chi phí phát sinh và thu nhập có được.
Sổsách sửdụng
- Số chi tiết tài khoản 911
- Sổ cái tài khoản 911
- Sổ cái tài khoản 421
- Sổ chi tiết tài khoản 421
2.2.10.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản: TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản liên quan: TK 421 – “ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”
2.2.10.3 Quy trình hạch tốn
Cuối tháng, mỗi quý, mỗi năm tài chính sai khi khóa sổ các tài chính doanh thu, chi phí kế tốn tiến hành kế chuyển những số phát sinh trên vào tài khoản 911 để xác định kế quả kinh doanh trong kỳ. Sau đó kết chuyển từ TK 911 sang TK 421 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ. Kế tốn thực hiện cơng việc trên phần mềm máy tính, cuối tháng máy sẽ tự động hạch tốn các sổ có liên quan, kế toán lấy kết quả làm căn cứ để lập báo cáo kế toán theo quy định.
Vào hằng tháng: kế tốn sẽ tổng hợp các chỉ phí TK doanh thu, chi phí phát sinh trong tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 sau đó từ TK 911 kết chuyển qua TK 421 để tháng định lãi (lỗ) trong tháng
Ví dụminh họa:
Trong tháng 12/2019, doanh thu và chi phí phát sinh như sau:
+ Doanh thu bán thành phẩm: 2.961.298.152 đồng
+ Doanh thu hoạt động tài chính: 1.716 đồng
+ Chi phí giá vốn hàng bán: 4.785.389.903 đồng
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 27.656.564 đồng
+ Chi phí thuế TNDN: 1.564.900 đồng
Kế toán định khoản như sau:
+ Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm:
Nợ TK 5112: 2.961.298.152 đồng
Có TK 911: 2.961.298.152 đồng
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 1.716 đồng
Có TK 911: 1.716 đồng
+ Kết chuyển chi phí giá vốn:
Nợ TK 911: 4.785.389.903 đồng
Có TK 632: 4.785.389.903 đồng
+ Kết chuyển lãi lỗ tháng 12/2019:
Nợ TK 4212: 1.853.311.499 đồng
Có TK 911: 1.853.311.499 đồng
Cuối năm: Theo báo cáo KQKD của cơng ty năm 2019 thì việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh như sau:
Doanh thu thuần= Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - các khoản giảm trừ doanh thu
= 10.997.743.411 – 0 = 10.997.743.411 đồng
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 10.997.743.411 – 10.074.633.189 = 923.110.222 đồng
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh = 923.110.222 + 1.115.134 – 0 – 916.400.856 = 7.824.500 đồng
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
= 0 – 63.600
= - 63.600 đồng
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
= Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
+ Lợi nhuận khác
= 7.824.500 + (-63.600)
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
= Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
+ Chi phí thuế TNDN
= 7.760.900 – 1.564.900
= 6.196.000 đồng
Thao tác lập Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh trên phần mềm Việt Đà
Bước 1: Vào phần mềm, chọn phân hệ “Tổng hợp” kích chọn “Báo báo tài chính”, sau đó chọn “Báo cáo kết quả HĐKD”
Bước 2: chọn kỳ báo cáo là theo năm, sau đó ấn vào nút “Cơng thức”
Hình 2.10 Giao diện phần mềm Việt Đà –Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bước 3: Sau khi ấn nút “Cơng thức” sẽ xuất hiện hình ảnh như phía dưới để khai báo và xem cơng thức khi xuất số liệu. Khi khai báo xong, ấn nút “Lưu”
Hình 2.11 Giao diện phần mềm Việt Đà – Khai báo công thức Bảng kếtquảhoạt động quảhoạt động
Bước 4: Khi ấn nút lưu xong màn hình sẽ xuất hiện như phía dưới, ấn nút “xem” để xem Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hoặc ấn nút “excel” để xuất ra file excel của Báo cáo hoạt động kinh doanh
Hình 2.12 Giao diện phần mềm Việt Đà –Báo cáo kết quảhoạt độngkinh doanh kinh doanh
Biểu 2.21 Sổcái TK 911
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát
Mẫu sốS03b-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của
Bộ Trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,
Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng
SỔCÁI
Năm 2019
Tài khoản: 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 51 KC003/12 31/12 K.c giá vốn hàng bán 632 4.785.389.903 52 KC004/12 31/12 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 27.656.564 53 KC005/12 31/12 K.c chi phí thuế TNDN 8211 1.564.900 54 KC001/12 31/12 K.c doanh thu bán thành phẩm 5112 2.961.261.298.152 55 KC002/12 31/12 k.c doanh thu hoạt động tài chính 515 1.716 56 KC006/12 31/12 Kết chuyển lãi tháng 12/2019 4212 1.853.311.499 Cộng phát sinh tháng 12 4.814.611.367 4.814.611.367 Số dư cuối tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 6.878.765.509 6.878.765.509 Cộng lũy kếtừ đầu năm 16.236.665.036 16.236.665.036 Số dư cuối kỳ x
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.22 Sổcái TK 421
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát
Mẫu sốS03b-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của
Bộ Trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,
Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng
SỔCÁI
Năm 2019
Tài khoản: 4212(lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay)
STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 12 KC006/12 31/12 Kết chuyển lãi tháng 12/2019 911 1.853.311.499 Cộng phát sinh tháng 12 1.853.311.499 Số dư cuối tháng 12 19.884.301 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 1.853.311.499 1.989.088.378 Cộng lũy kếtừ đầu năm 5.237.806.491 5.217.922.190 Số dư cuối kỳ x 19.884.301
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương này, tơi đã đi vào tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát ở Đà Nẵng. Đối chiếu được cơ sở lý luận và thực tế hạch tốn tại cơng ty, từ đó đề tài đưa ra các ví dụ minh họa cho mỗi phần hạch toán, cụ thể là hạch tốn các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Thơng qua q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, các nghiệp vụ hạch toán kế tốn doanh thu từ đó có thể mạnh dạn đưa ra một số kết luận về ưu điểm, nhược điểm đồng thời đưa ra một số giải pháp nâng cao cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát ở Đà Nẵng trong chương 3.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN NÂNG
CAO CƠNG TÁC KẾTỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHÀN TẬP ĐỒN CƠNG GIA PHÁT Ở ĐÀ NẴNG
3.1 Nhận xét chung về công tác kế tốn tại Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phátở Đà Nẵng
3.1.1 Ưu điểm
Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát, bằng những quan sát tìm hiểu, kết hợp với vốn kiến thức được trang bị trong qua trình học tập tại trường, tơi đã tìm hiểu được cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng và cơng tác kế tốn tại cơng ty nói chung. Một số ưu điểm về cơng tác kế tốn được rút ra như sau:
Vềbộmáy kếtốn
- Bộ máy quản lý của cơng ty tương đối hồn thiện, khơng những thế cơng ty đang không ngừng nâng cao chất lượng hơn về mọi mặt. Bộ máy kế tốn tổ chức phù hợp, có sự phân cơng rõ ràng giữa các chức vụ.
- Mỗi kế tốn có phân công nhiệm vụ cụ thể và phù hợp với năng lực của mỗi cá nhân và hoạt động dưới sự giám sát của kế toán trưởng.
Về cơ sởvật chất
- Cơ sở vật chất của phịng tài chính – kế tốn được trang bị đầy đủ: máy tính, máy in, máy scan...tạo điều kiện làm việc thuận lợi trong công việc.
- Phòng làm việc thống mát tạo mơi trường làm việc thoải mái cho nhân viên, kết cấu phân chia vị trí chỗ ngồi cho mỗi nhân viên hợp lý thuận lợi cho việc trao đổi và hỗ trợ cho nhau.
- Kho kế toán lưu trữ chứng từ rộng rãi, tủ sách lưu trữ phân loại phù hợp giữa các kế tốn viên.
Chế độvà chính sách kếtốn
- Cơng ty thực hiện theo đúng chế độ của chuẩn mực kế toán Việt Nam, các luật, quyết định và thông tư liên quan dựa trên hệ thống chính sách và chế độ kế tốn của Bộ Tài Chính ban hành phù hợp với cơng tác hạch tốn kế tốn tại cơng ty. Công ty sử dụng hệ thống chứng từ và sổ sách kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT- BTC ngày 26 /08/2016 của Bộ Tài Chính.
- Sổ sách kế tốn được lập đầy đủ theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính, phần mềm máy tính sao lưu tự động các loại sổ liên quan đến mỗi quy trình nghiệp vụ.
- Các chứng từ kế toán được lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, chi tiết theo mẫu của hệ thống chứng từ.
- Quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với tình hình hoạt động của cơng ty, đảm bảo tính khoa học. Hệ thống chứng từ, sổ sách được sắp xếp theo đúng quy trình nghiệp vụ, trình tự thời gian giúp việc tìm kiếm dễ dàng hơn.
3.1.2 Nhược điểm.
Bên cạnh những ưu điểm trên thì cơng ty cũng có nhược điểm sau đây:
- Bộ phận kế tốn có các nhân viên trình độ cao, tuy nhiên ngồi kế tốn trưởng có nhiều kinh nghiệp thì nhìn chung các nhân viên vẫn cịn trẻ và kinh nghiệm chưa nhiều.
- Cơng việc hàng ngày, hàng tháng của kế toán nội bộ quá nhiều vì vừa làm cơng việc giao dịch với ngân hàng, tính lương nhân viên, thu thập các chưng từ cho kế tốn trưởng, do kiêm nhiệm nhiều cơng việc dẫn đến dễ xảy ra tình trạng gian lận và khó phát hiện, xử lý kịp thời.
3.2 Đánh giá về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh của Công ty CổPhần Tập Đồn Cơng Gia Phát ở Đà Nẵng. kinh doanh của Công ty CổPhần Tập Đồn Cơng Gia Phát ở Đà Nẵng.
3.2.1 Ưu điểm
Vềhạch toán doanh thu: Cơng ty sử dụng phần mềm Kế tốn Việt Đà nên khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ và nhập liệu vào phần mềm trong phân hệ thích hợp. Do đó, cơng tác hạch tốn doanh thu tại cơng ty được thực hiện nhanh chóng, chính xác và rõ ràng, dễ đối chiếu và kiểm tra.
Về chi phí: Chi phí nguyên vật liệu được phân bố hợp lý cho từng cơng trình theo dự tốn của cơng trình đó. Ngun vật liệu mua về được chuyển thẳng tới cơng trình sử dụng, khơng nhập kho vì vậy giảm bớt được chi phí lưu trữ và bảo quản, đồng thời giảm bớt cơng việc cho kế tốn.
3.2.2 Nhược điểm
- Nhiều hóa đơn chứng từ chưa có đầy đủ chữ ký giũa các bên, kế tốn thường khơng kiểm tra cụ thể ngay tại thời điểm đó để kịp thời bộ sung chữ ký mà định kỳ hàng tháng mới kiểm tra lại khi đó khối lượng cơng việc nhiều và việc kiểm tra chưa chắc đạt được hiệu quả theo từng thời điểm mà chứng từ đó phát sinh.
- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tập trung xử lý ở phịng kế tốn, do đó thiếu sự giám sát trực tiếp tại cơng trình xây dựng.
- Hệ thống chứng từ và vận dụng chứng từ tại công ty luôn được thực hiện đúng theo quy định nhưng việc ln chuyển chứng từ vẫn cịn chậm. Các cơng trình xây dựng của cơng ty thường khơng cố định và có thể được thi cơng ở các địa điểm cách xa cơng ty. Do đó, việc ln chuyển chứng từ như chi phí nguyên vật liệu đầu vào, bổ sung nguyên vật liệu hay xử lý tồn gặp khó khăn và chậm trễ.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp chưa được quản lý tốt. Vào năm 2019 chi phí này tăng mạnh lên gần gấp ba lần năm 2018, làm cho lợi nhuận giảm mạnh. Cơng ty đã khơng thể kiểm sốt được chi phí quản lý kinh doanh.
- Công ty sử dụng phần mềm kế tốn để hạch tốn doanh thu, chi phí và kết quả xác định kinh doanh, tuy nhiên phềm mềm đôi khi cũng xảy ra sai sót trong việc kết chuyển, máy tính cũng thường bị vi rút ảnh hướng đến việc cập nhật dữ liệu.
3.3 Một số ý kiến giải pháp nhằm góp phần nâng cao cơng tác kếtốn kế
tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát
Q trình thực tập tại Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Cơng Gia Phát tơi đã nhận thấy được những ưu điểm cũng như những hạn chế trong tổ chức công tác kế tốn doanh thu , chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng và cơng tác kế tốn n chung. Tôi xin đưa ra một số giải pháp giúp hoàn thiện hơn công tác kế tốn tại cơng ty như sau:
Đối với cơng tác kếtốn của công ty:
- Công ty nên cân nhắc việc bổ sung nhân sự cho bộ phận kế toán để giảm bớt áp lực cho kế toán nội bộ, giúp cho cơng việc hồn thành nhanh chóng, tránh việc gian lận tiền quỹ trong công ty.
Đối với cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh