Kế toán xác định kết quả kinh doanh

PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ

PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công

2.2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.2.10.1 Chứng từ và sổ sách sử dụngChứng từsửdụng Chứng từsửdụng

- Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác.

- Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến chi phí phát sinh và thu nhập có được.

Sổsách sửdụng

- Số chi tiết tài khoản 911

- Sổ cái tài khoản 911

- Sổ cái tài khoản 421

- Sổ chi tiết tài khoản 421

2.2.10.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản: TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản liên quan: TK 421 – “ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”

2.2.10.3 Quy trình hạch tốn

Cuối tháng, mỗi quý, mỗi năm tài chính sai khi khóa sổ các tài chính doanh thu, chi phí kế tốn tiến hành kế chuyển những số phát sinh trên vào tài khoản 911 để xác định kế quả kinh doanh trong kỳ. Sau đó kết chuyển từ TK 911 sang TK 421 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ. Kế tốn thực hiện cơng việc trên phần mềm máy tính, cuối tháng máy sẽ tự động hạch tốn các sổ có liên quan, kế toán lấy kết quả làm căn cứ để lập báo cáo kế toán theo quy định.

 Vào hằng tháng: kế tốn sẽ tổng hợp các chỉ phí TK doanh thu, chi phí phát sinh trong tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 sau đó từ TK 911 kết chuyển qua TK 421 để tháng định lãi (lỗ) trong tháng

 Ví dụminh họa:

Trong tháng 12/2019, doanh thu và chi phí phát sinh như sau:

+ Doanh thu bán thành phẩm: 2.961.298.152 đồng

+ Doanh thu hoạt động tài chính: 1.716 đồng

+ Chi phí giá vốn hàng bán: 4.785.389.903 đồng

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 27.656.564 đồng

+ Chi phí thuế TNDN: 1.564.900 đồng

Kế tốn định khoản như sau:

+ Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm:

Nợ TK 5112: 2.961.298.152 đồng

Có TK 911: 2.961.298.152 đồng

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK 515: 1.716 đồng

Có TK 911: 1.716 đồng

+ Kết chuyển chi phí giá vốn:

Nợ TK 911: 4.785.389.903 đồng

Có TK 632: 4.785.389.903 đồng

+ Kết chuyển lãi lỗ tháng 12/2019:

Nợ TK 4212: 1.853.311.499 đồng

Có TK 911: 1.853.311.499 đồng

 Cuối năm: Theo báo cáo KQKD của cơng ty năm 2019 thì việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh như sau:

Doanh thu thuần= Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - các khoản giảm trừ doanh thu

= 10.997.743.411 – 0 = 10.997.743.411 đồng

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 10.997.743.411 – 10.074.633.189 = 923.110.222 đồng

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh = 923.110.222 + 1.115.134 – 0 – 916.400.856 = 7.824.500 đồng

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

= 0 – 63.600

= - 63.600 đồng

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

= Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

+ Lợi nhuận khác

= 7.824.500 + (-63.600)

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

= Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

+ Chi phí thuế TNDN

= 7.760.900 – 1.564.900

= 6.196.000 đồng

Thao tác lập Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh trên phần mềm Việt Đà

 Bước 1: Vào phần mềm, chọn phân hệ “Tổng hợp” kích chọn “Báo báo tài chính”, sau đó chọn “Báo cáo kết quả HĐKD”

 Bước 2: chọn kỳ báo cáo là theo năm, sau đó ấn vào nút “Cơng thức”

Hình 2.10 Giao diện phần mềm Việt Đà –Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Bước 3: Sau khi ấn nút “Cơng thức” sẽ xuất hiện hình ảnh như phía dưới để khai báo và xem cơng thức khi xuất số liệu. Khi khai báo xong, ấn nút “Lưu”

Hình 2.11 Giao diện phần mềm Việt Đà – Khai báo công thức Bảng kếtquảhoạt động quảhoạt động

 Bước 4: Khi ấn nút lưu xong màn hình sẽ xuất hiện như phía dưới, ấn nút “xem” để xem Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hoặc ấn nút “excel” để xuất ra file excel của Báo cáo hoạt động kinh doanh

Hình 2.12 Giao diện phần mềm Việt Đà –Báo cáo kết quảhoạt độngkinh doanh kinh doanh

Biểu 2.21 Sổcái TK 911

Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát

Mẫu sốS03b-DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của

Bộ Trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,

Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng

SỔCÁI

Năm 2019

Tài khoản: 911 (Xác định kết quả kinh doanh)

STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 51 KC003/12 31/12 K.c giá vốn hàng bán 632 4.785.389.903 52 KC004/12 31/12 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 27.656.564 53 KC005/12 31/12 K.c chi phí thuế TNDN 8211 1.564.900 54 KC001/12 31/12 K.c doanh thu bán thành phẩm 5112 2.961.261.298.152 55 KC002/12 31/12 k.c doanh thu hoạt động tài chính 515 1.716 56 KC006/12 31/12 Kết chuyển lãi tháng 12/2019 4212 1.853.311.499 Cộng phát sinh tháng 12 4.814.611.367 4.814.611.367 Số dư cuối tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 6.878.765.509 6.878.765.509 Cộng lũy kếtừ đầu năm 16.236.665.036 16.236.665.036 Số dư cuối kỳ x

Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.22 Sổcái TK 421

Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát

Mẫu sốS03b-DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của

Bộ Trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,

Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng

SỔCÁI

Năm 2019

Tài khoản: 4212(lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay)

STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 12 KC006/12 31/12 Kết chuyển lãi tháng 12/2019 911 1.853.311.499 Cộng phát sinh tháng 12 1.853.311.499 Số dư cuối tháng 12 19.884.301 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 1.853.311.499 1.989.088.378 Cộng lũy kếtừ đầu năm 5.237.806.491 5.217.922.190 Số dư cuối kỳ x 19.884.301

Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Trong chương này, tơi đã đi vào tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát ở Đà Nẵng. Đối chiếu được cơ sở lý luận và thực tế hạch tốn tại cơng ty, từ đó đề tài đưa ra các ví dụ minh họa cho mỗi phần hạch toán, cụ thể là hạch toán các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Thơng qua q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, các nghiệp vụ hạch toán kế tốn doanh thu từ đó có thể mạnh dạn đưa ra một số kết luận về ưu điểm, nhược điểm đồng thời đưa ra một số giải pháp nâng cao cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát ở Đà Nẵng trong chương 3.

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN NÂNG

CAO CƠNG TÁC KẾTỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHÀN TẬP ĐỒN CƠNG GIA PHÁT Ở ĐÀ NẴNG

3.1 Nhận xét chung về công tác kế tốn tại Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phátở Đà Nẵng