Giải thích sơ đồ:
(1) Nhận thơng báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận. (2a) Cổ tức lợi nhuận được chia
(2b) Phần cổ tức lợi nhuận được chia dồn tích ghi giảm (3) Hoán đổi cổ phiếu
(4) Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng (5a) Bán ngoại tệ ( theo tỷ giá ghi sổ)
(5b) Lãi bán ngoại tệ
(6a) Nhượng bán, thu hồi khoản đầu tư tài chính (6b) Lãi bán khoản đầu tư
(7) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
TK 911 TK 515 TK 138 (1) (2a) TK 121,211,222,288 (2b) (3) TK 121,228,635 TK 331 (4) TK 1112,1122 TK 1111,1121 (5a) (5b) TK 128,228,221,222 (6a) (6b) (7)
1.2.3 Kếtốn chi phí giá vốn bán hàng
1.2.3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng Chứng từsửdụng
- Hóa đơn chứng từ
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Bảng kê chi tiết nhập xuất tồn.
- Bảng phân bổ giá
- Biên bản giao nhận hàng hóa
- Biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hóa Sổsách sửdụng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 632
- Sổ chi tiết tài khoản 632
1.2.3.2 Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng TK 632 – “Giá vốn hàng bán” Kết cấu tài khoản
a) Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên.
Nợ TK 632 có
- Đối với hoạt động SX, KD phản ánh:
+ Trị giá vốn của sản phẩm, HH, DV đã bán trong kỳ;
+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng vượt trên mức bình thường và chi phí SXC cố định khơng phân bổ được tính vào GVHB trong kỳ;
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
+ Chi phí XD, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường khơng được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng tự chế hồn thành;
+ Số trích lập dự phịng giảm giá HTK (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá HTK phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).
- Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư, phản ánh:
+ Số khấu hao BĐS đầu tư dùng cho thuê hoạt động trích trong kỳ;
+ Chi phí sữa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư khơng đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư;
+ Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ.
+ Chi phí nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, HH, DV đã bán trong kỳ sang TK 911 “ Xác định KQKD”;
- Kết chuyển tồn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;
- Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá HTK cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phịng phải lập năm nay nhỏ hơn số lập năm trước);
- Trị giá hàng bán trả lại nhập kho;
- Khoản CKTM, GGHB nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ;
- Các khoản thuế NK, TTĐB, BVMT đã tính vào giá trị hàng mua nếu khi xuất bán hàng mà các khoản thuế đó được hồn lại.
b) Trường hợp doanh nghiệp kế toán HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
Nợ TK 632 có
- Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại:
+ Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ;
+ Số trích lập dự phịng giảm giá HTK (Chênh lệch giữa số dự phòng phait lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết);
- Đối với doanh nghiệp sản xuất và
kinh doanh DV:
+ Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ;
+ Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết);
+ Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành.
- Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại:
+ Kết chuyển GVHH đã gửi bán nhưng chưa xác định đã tiêu thụ;
+ Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);
+ Kết chuyển GVHH đã xuất bán vào bên Nợ TK 911 “ Xác định KQKD”;
- Đối với doanh nghiệp sản xuất và
kinh doanh dịch vụ:
+ Kết chuyển giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “Thành phẩm”;
+ Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK cuối năm tài chính;
+ Kết chuyển giá vốn thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành được xác định đã bán trong kì vào bên Nợ TK 911 “Xác định KQKD”
1.2.3.3 Phương pháp hạch toán.