Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ

PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công

2.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.7.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng

Chứng từsửdụng

- Phiếu chi

- Bảng thanh tốn tiền lương

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Giấy đề nghị thanh toán

Sổsách sửdụng

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái TK 642

- Sổ chi tiết TK 642

2.2.7.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Một số tài khoản liên quan: TK 1111, TK 3341, TK 3339...

2.2.7.3 Quy trình ln chuyển chứng từ

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán dựa vào các chứng từ gốc để hạch toán và tiến hành nhập liệu vào máy tính. Phần mềm kế tốn tự động cập nhật lên sổ nhật ký chung , sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 642. Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.

Ví dụminh họa 1:

Vào ngày 06/01/2019 Cơng ty mua đồ dùng văn phịng của Cơng ty CP Bán lẻ Kỹ thuật số FPT tại Đà Nẵng, sau khi nhận được hóa đơn GTGT với tổng hóa đơn thanh tốn là 8.380.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%. Kế toán tiến hành hạch toán trên phần mềm lên phiếu chi tiền mặt, số hiệu của nghiệp vụ là CM002/01.

Thao tác nhập liệunhư sau:

 Bước 1: khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán vào phân hệ thu chi, kích chọn phiếu chi tiền mặt

Hình 2.7 Giao diện phần mềm Việt Đà –Phiếu chi tiền mặt

 Bước 2: Nhập dữ liệu vào phần mềm, sau khi nhập xong nhấn nút “Lưu” để lưu phiếu chi tiền mặt

Hình 2.8 Giao diện phần mềm Việt Đà –Phiếu chi tiền mặt mua đồ văn phịng

Kế tốn định khoản như sau:

Nợ TK 6422: 7.618.181 đồng

Có TK 1111: 7.618.181 đồng

Nợ TK 1331: 761.819 đồng

Có TK 1111: 761.819 đồng

Ví dụminh họa 2:

Do vốn điều lệ của cơng ty là 20.000.000.000 đồng do đó mức tiền lệ phí mơn bài mà cơng ty phải đóng là 3.000.000 đồng/năm. Hạn nộp là 30/01 năm tới.

Vào ngày 31/01/2019 Công ty nộp thuế môn bài là 3.000.000 đồng

Kế tốn tiến hành tính và hạch tốn phần lệ phí mơn bài vào phần mềm kế tốn tại doanh nghiệp như sau:

Nợ 6422: 3.000.000 đồng

Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911: 36.895.259 đồng

Có TK 6422: 36.895.259 đồng

Kế tốn tiền hành lập GNT thuế mơn bài để đến ngân hàng nộp tiền theo các bước sau:

(1) Truy cậphttps://nopthue.gdt.gov.vn

(2) Đăng nhập vào tài khoản của doanh nghiệp

(3) Nhấp chọn phần Lập Giấy Nộp Tiền

(4) Nhập các thơng tin liên quan có trong mẫu giấy nộp tiền.

Để nộp thuế môn bài, chọn mục 2850 – Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất kinh doanh => nhấn Tra cứu – sau đó chọn mục 2863 – bậc thuế môn bài thứ 2.

(5) Sau khi điền đủ thơng tin, nhấn nút hồn thành để hoàn tất việc lập GNT.

(6) Tiến hành in GNT rồi cầm đến ngân hàng mà DN đã đăng ký để nộp tiền thuế môn bài.chỉ cần tiến hành lập GNT và nộp tiền thuế môn bài.

Biểu 2.13 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước

Mẫu sốC1-02/NS

(ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày

25/08/2014 của Bộ Tài Chính) Mã hiệu: PVB190400028

Số: 190400028

GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Tiền mặt [ ] Chuyển khoản [X]

Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MAI CÔNG GIA PHÁT

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, Phường Hòa Xuân Huyện: Quận Cẩm Lệ

Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng Đại chúng Việt Nam hoặc thu tiền mặt để

Nộp vào cho NSNN [X] TK tạm thu [ ]

Tại KBNN: KBNN Cẩm Lệ - Đà Nẵng

Tại cơ quan quản lý thu: Chi Cục thuế Quận Cẩm Lệ

Mã số thuế: 0401742908

Tỉnh: TP.Đà Nẵng

TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT [ ]

Tỉnh, TP: Đà Nẵng Mã CQ thu: 1007286

Phần dành cho NNT ghi khi nộp tiền vào NSNN Phần danh cho NHủy nhiệm

thu/KBNN ghi khi thu tiền

STT Nội dung các khoản nộp NS Sốtiền Mã NDKT Mã chương

1 Lệ phí mơn bài mức (bậc 1); Ghi chú: Thuế môn bài 2019

3.000.000 2862 754

Biểu 2.14 Sổnhật ký chung–Ví dụminh họa chi phí quản lý doanh nghiệp

Đơn vị:Cơng ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát Mẫu sốS03a-DNN

(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hịa Xn, Q. Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng

SỔNHẬT KÝ CHUNG (Trích) Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Sốphát sinh Sốhiệu Ngày tháng Nợ có 10 CM002/01 06/01/19 Chi đồ dùng văn phịng (CN CTY CP bán lẻ kỹ thuật số FPT tại ĐN) 6422 7.618.181 10 CM002/01 06/01/19 Chi đồ dùng văn phòng (CN CTY CP bán lẻ kỹ thuật số FPT tại ĐN) 1111 7.618.181 10 CM002/01 06/01/19 Chi đồ dùng văn phòng (CN CTY CP bán lẻ kỹ thuật số FPT tại ĐN) 1331 761.819 10 CM002/01 06/01/19 Chi đồ dùng văn phòng (CN CTY CP bán lẻ kỹ thuật số FPT tại ĐN) 1111 761.819 ... ... ... ... ... ... ...

75 TH003/01 31/01/19 Thuế môn bài phải nộp 6422 3.000.000

75 TH003/01 31/01/19 Thuế môn bài phải nộp 3339 3.000.000

Biểu 2.15 Sổchi tiết TK 6422

Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát

Mẫu sốS20-DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của

Bộ trưởng BTC

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân, Q.Cẩm

Lệ, TP. Đà Nẵng

SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2019 Tài khoản: 6422 Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 4 CM002/01 06/01 Chi phí đồ dùng văn phịng (CN Công ty CP Bán lẻ Kỹ thuật số FPT tai ĐN) 7.618.181 11.072.726 ... ...

14 TH003/01 31/01 Thuế môn bài

phải nộp 3.000.000 27.645.869 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 18 KC005/01 31/01 K.c chi phí quản

lý doanh nghiệp 36.895.259

... ... ... ... ... ... ... ... ...

Cộng lũy kếtừ đầu năm 916.400.856 916.400.856

Số dư cuối kỳ

Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.16 Sổcái TK 6422

Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát

Mẫu sốS03b-DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của

Bộ Trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,

Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng SỔCÁI Năm 2019 Tài khoản: 6422 STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 4 CM004/01 06/01 Chi đồ dùng văn phịng (CN Cơng ty CP Bán lẻ Kỹ thuật số FPT tại ĐN) 1111 7.618.181 ... ... ... ... ... ... ...

15 TH003/01 31/01 Thuế môn bài phải nộp 3339 3.000.000

... ... ... ... ... ... .. 19 KC005/01 31/01 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp 911 36.895.259 ... ... ... ... ... .... ... Cộng lũy kếtừ đầu năm 916.400.856 916.400.856 Số dư cuối kỳ x

Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019

2.2.8.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng

 Chứng từsửdụng

Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy nộp phạt của cơ quan Thuế

 Sổsách sửdụng

- Sổ cái TK 811

- Sổ chi tiết TK 811

2.2.8.2 Tài khoản sử dụng

Kế tốn sử dụng TK 811 – “Chi phí khác”

2.2.8.3 Quy trình ln chuyển chứng từ

Khi có ngiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc tiến hành nhập liệu vào phần mềm Việt Đà. Số liệu sẽ tự cập nhật vào sổ chi tiết TK 811, sổ cái TK 811. Cuối kỳ thực hiện bút toán kết chuyển TK 911 để xác định KQKD.

 Ví dụminh họa:

Vào ngày 31/01/2019 Công ty chi tiền nộp tiền phạt do nộp chậm thuế môn bài với số tiền là 63.600 đồng. Kế tốn hạch tốn như sau:

Nợ TK 811: 63.600 đồng

Có TK 3339: 63.600 đồng

Cuối kỳ kết chuyển qua tài khoản xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911: 63.600 đồng

Biểu 2.17 Sổchi tiết TK 811Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng

và Thương mại Công

Gia Phát

Mẫu sốS19-DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa

Xuân, Q.Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng

SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2019

Tài khoản: 811 (Chi phí khác)

Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ

1 TH003/01 31/01 Thuế môn bài

phải nộp 63.600 63.600 2 KC006/01 31/01 K.c chi phí nghiệp vụ tài chính Cộng phát sinh tháng 01 63.600 63.600 ...

Cộng lũy kếtừ đầu quý 1 63.600 63.600

Cộng lũy kếtừ đầu năm 63.600 63.600

Biểu 2.18 Sổcái TK 811

Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng

và Thương mại Công Gia Phát

Mẫu sốS03b-DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ

Trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,

Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng

SỔCÁI

Năm 2019

Tài khoản: 811 (Chi phí khác)

STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền

Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có

A B C D E 1 2

Số dư đầu kỳ x

1 TH003/01 31/01 Thuế môn bài phải nộp 3339 63.600 2 KC006/01 31/01 k.c Chi phí nghiệp vụ tài

chính 911 63.600

Cộng phát sinh tháng 01 63.600 63.600 Cộng lũy kế đầu quý 1 63.600 63.600 Cộng lũy kếtừ đầu năm 63.600 63.600

Số dư cuối kỳ x

Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.9 Kếtốn chi phí thuếTNDN

2.2.9.1 Chứng từ và sổ sách sử dụngChứng từsửdụng Chứng từsửdụng

Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số: 03/TNDN (ban hành kèm theo thông số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài Chính.

Sổsách sửdụng

-Sổ nhật ký chung

-Sổ cái TK 821

-Sổ chi tiết TK 821

2.2.9.2 Tài khoản sử dụng

TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiêp

TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.9.3 Quy trình hạch tốn

-Cuối năm, kế tốn tính doanh thu, chi phí hợp lý được trừ, chi phí khơng được trừ và các khoản thu nhập khác để tính ra thuế TNDN và lập tờ khai quyết toán Thuế TNDN.

- Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN tại phần mềm HTKK như sau:

• Đăng nhập vào phần mềm HTKK

• Nhập tờ khai quyết toán rồi tiến hành kết xuất tờ khai XML rồi vào trang https://thuedientu.gdt.gov.vnđể nộp.

-Hạn cuối nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN: chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính (30/03).

 Ví dụminh họa:

Ngày 31/12/2019 Căn cứ vào các khoản doanh thu, chi phí trong năm, cơng ty thực hiện kết quả kinh doanh tính lợi nhuận trong năm, từ đó xác định được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước.

Phương pháp xác định thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH, CN (nếu có) ) *

Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển ) Thu nhập chịu thuế

= ( Doanh thu - Chi phí được trừ ) + Các khoản thu nhập khác

Dựa vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 03/TNDN) ở phần Phụ lục. Xác định được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước như sau:

Thu nhập chịu thuế = [(10.997.743.411 + 1.115.134) – 10.991.034.045] + 0

= 7.824.500 đồng

Thu nhập tính thuế = 7.824.500 đồng

Kế tốn định khoản như sau:

Nợ TK 8211: 1.564.900

Có TK 3334: 1.564.900

Căn cứ vào số thuế TNDN cơng ty đã quyết tốn, kế toán chuyển thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả, định khoản như sau:

Nợ TK 911: 1.564.900 đồng

Biểu 2.19 Sổchi tiết TK 821

Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công

Gia Phát

Mẫu sốS20-DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa

Xuân, Q.Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng

SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2019

Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh ngiệp)

Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 1 TH004/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 1.564.900 1.564.900 2 KC005/12 31/12 K.c chi phí thuế TNDN 1.564.900 Cộng phát sinh tháng 12 1.564.900 1.564.900

Cộng lũy kếtừ đầu quý 4 1.564.900 1.564.900

Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.564.900 1.564.900

Số dư cuối kỳ

Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.20: Sổcái TK 821

Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng

và Thương mại Công Gia Phát

Mẫu sốS03b-DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ

Trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,

Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng

SỔCÁI

Năm 2019

Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)

STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền

Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 1 TH004/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 1.564.900 2 KC005/12 31/12 k.c Chi phí thuế TNDN 911 1.564.900 Cộng phát sinh tháng 12 1.564.900 1.564.900 Cộng lũy kế đầu quý 4 1.564.900 1.564.900 Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.564.900 1.564.900

Số dư cuối kỳ x

Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.10 Kế toán xác định kết quảkinh doanh

2.2.10.1 Chứng từ và sổ sách sử dụngChứng từsửdụng Chứng từsửdụng

- Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác.

- Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến chi phí phát sinh và thu nhập có được.

Sổsách sửdụng

- Số chi tiết tài khoản 911

- Sổ cái tài khoản 911

- Sổ cái tài khoản 421

- Sổ chi tiết tài khoản 421

2.2.10.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản: TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản liên quan: TK 421 – “ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”

2.2.10.3 Quy trình hạch tốn

Cuối tháng, mỗi quý, mỗi năm tài chính sai khi khóa sổ các tài chính doanh thu, chi phí kế tốn tiến hành kế chuyển những số phát sinh trên vào tài khoản 911 để xác định kế quả kinh doanh trong kỳ. Sau đó kết chuyển từ TK 911 sang TK 421 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ. Kế tốn thực hiện cơng việc trên phần mềm máy tính, cuối tháng máy sẽ tự động hạch tốn các sổ có liên quan, kế tốn lấy kết quả làm căn cứ để lập báo cáo kế toán theo quy định.

 Vào hằng tháng: kế toán sẽ tổng hợp các chỉ phí TK doanh thu, chi phí phát sinh trong tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 sau đó từ TK 911 kết chuyển qua TK 421 để tháng định lãi (lỗ) trong tháng

 Ví dụminh họa:

Trong tháng 12/2019, doanh thu và chi phí phát sinh như sau:

+ Doanh thu bán thành phẩm: 2.961.298.152 đồng

+ Doanh thu hoạt động tài chính: 1.716 đồng

+ Chi phí giá vốn hàng bán: 4.785.389.903 đồng

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 27.656.564 đồng

+ Chi phí thuế TNDN: 1.564.900 đồng

Kế tốn định khoản như sau:

+ Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm: