Bước 2: Nhập dữ liệu vào phần mềm, sau khi nhập xong nhấn nút “Lưu” để lưu phiếu chi tiền mặt
Hình 2.8 Giao diện phần mềm Việt Đà –Phiếu chi tiền mặt mua đồ văn phịng
Kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 6422: 7.618.181 đồng
Có TK 1111: 7.618.181 đồng
Nợ TK 1331: 761.819 đồng
Có TK 1111: 761.819 đồng
Ví dụminh họa 2:
Do vốn điều lệ của cơng ty là 20.000.000.000 đồng do đó mức tiền lệ phí mơn bài mà cơng ty phải đóng là 3.000.000 đồng/năm. Hạn nộp là 30/01 năm tới.
Vào ngày 31/01/2019 Công ty nộp thuế môn bài là 3.000.000 đồng
Kế tốn tiến hành tính và hạch tốn phần lệ phí mơn bài vào phần mềm kế tốn tại doanh nghiệp như sau:
Nợ 6422: 3.000.000 đồng
Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 36.895.259 đồng
Có TK 6422: 36.895.259 đồng
Kế tốn tiền hành lập GNT thuế mơn bài để đến ngân hàng nộp tiền theo các bước sau:
(1) Truy cậphttps://nopthue.gdt.gov.vn
(2) Đăng nhập vào tài khoản của doanh nghiệp
(3) Nhấp chọn phần Lập Giấy Nộp Tiền
(4) Nhập các thơng tin liên quan có trong mẫu giấy nộp tiền.
Để nộp thuế môn bài, chọn mục 2850 – Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất kinh doanh => nhấn Tra cứu – sau đó chọn mục 2863 – bậc thuế môn bài thứ 2.
(5) Sau khi điền đủ thơng tin, nhấn nút hồn thành để hồn tất việc lập GNT.
(6) Tiến hành in GNT rồi cầm đến ngân hàng mà DN đã đăng ký để nộp tiền thuế môn bài.chỉ cần tiến hành lập GNT và nộp tiền thuế môn bài.
Biểu 2.13 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
Mẫu sốC1-02/NS
(ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/08/2014 của Bộ Tài Chính) Mã hiệu: PVB190400028
Số: 190400028
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Tiền mặt [ ] Chuyển khoản [X]
Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MAI CƠNG GIA PHÁT
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, Phường Hịa Xuân Huyện: Quận Cẩm Lệ
Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng Đại chúng Việt Nam hoặc thu tiền mặt để
Nộp vào cho NSNN [X] TK tạm thu [ ]
Tại KBNN: KBNN Cẩm Lệ - Đà Nẵng
Tại cơ quan quản lý thu: Chi Cục thuế Quận Cẩm Lệ
Mã số thuế: 0401742908
Tỉnh: TP.Đà Nẵng
TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT [ ]
Tỉnh, TP: Đà Nẵng Mã CQ thu: 1007286
Phần dành cho NNT ghi khi nộp tiền vào NSNN Phần danh cho NHủy nhiệm
thu/KBNN ghi khi thu tiền
STT Nội dung các khoản nộp NS Sốtiền Mã NDKT Mã chương
1 Lệ phí mơn bài mức (bậc 1); Ghi chú: Thuế môn bài 2019
3.000.000 2862 754
Biểu 2.14 Sổnhật ký chung–Ví dụminh họa chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị:Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát Mẫu sốS03a-DNN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân, Q. Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng
SỔNHẬT KÝ CHUNG (Trích) Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Sốphát sinh Sốhiệu Ngày tháng Nợ có 10 CM002/01 06/01/19 Chi đồ dùng văn phòng (CN CTY CP bán lẻ kỹ thuật số FPT tại ĐN) 6422 7.618.181 10 CM002/01 06/01/19 Chi đồ dùng văn phòng (CN CTY CP bán lẻ kỹ thuật số FPT tại ĐN) 1111 7.618.181 10 CM002/01 06/01/19 Chi đồ dùng văn phòng (CN CTY CP bán lẻ kỹ thuật số FPT tại ĐN) 1331 761.819 10 CM002/01 06/01/19 Chi đồ dùng văn phòng (CN CTY CP bán lẻ kỹ thuật số FPT tại ĐN) 1111 761.819 ... ... ... ... ... ... ...
75 TH003/01 31/01/19 Thuế môn bài phải nộp 6422 3.000.000
75 TH003/01 31/01/19 Thuế môn bài phải nộp 3339 3.000.000
Biểu 2.15 Sổchi tiết TK 6422
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát
Mẫu sốS20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của
Bộ trưởng BTC
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân, Q.Cẩm
Lệ, TP. Đà Nẵng
SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019 Tài khoản: 6422 Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 4 CM002/01 06/01 Chi phí đồ dùng văn phịng (CN Công ty CP Bán lẻ Kỹ thuật số FPT tai ĐN) 7.618.181 11.072.726 ... ...
14 TH003/01 31/01 Thuế môn bài
phải nộp 3.000.000 27.645.869 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 18 KC005/01 31/01 K.c chi phí quản
lý doanh nghiệp 36.895.259
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng lũy kếtừ đầu năm 916.400.856 916.400.856
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.16 Sổcái TK 6422
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát
Mẫu sốS03b-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của
Bộ Trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,
Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng SỔCÁI Năm 2019 Tài khoản: 6422 STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 4 CM004/01 06/01 Chi đồ dùng văn phịng (CN Cơng ty CP Bán lẻ Kỹ thuật số FPT tại ĐN) 1111 7.618.181 ... ... ... ... ... ... ...
15 TH003/01 31/01 Thuế môn bài phải nộp 3339 3.000.000
... ... ... ... ... ... .. 19 KC005/01 31/01 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp 911 36.895.259 ... ... ... ... ... .... ... Cộng lũy kếtừ đầu năm 916.400.856 916.400.856 Số dư cuối kỳ x
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
2.2.8.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từsửdụng
Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy nộp phạt của cơ quan Thuế
Sổsách sửdụng
- Sổ cái TK 811
- Sổ chi tiết TK 811
2.2.8.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 811 – “Chi phí khác”
2.2.8.3 Quy trình ln chuyển chứng từ
Khi có ngiệp vụ phát sinh, kế tốn căn cứ vào các chứng từ gốc tiến hành nhập liệu vào phần mềm Việt Đà. Số liệu sẽ tự cập nhật vào sổ chi tiết TK 811, sổ cái TK 811. Cuối kỳ thực hiện bút toán kết chuyển TK 911 để xác định KQKD.
Ví dụminh họa:
Vào ngày 31/01/2019 Cơng ty chi tiền nộp tiền phạt do nộp chậm thuế mơn bài với số tiền là 63.600 đồng. Kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 811: 63.600 đồng
Có TK 3339: 63.600 đồng
Cuối kỳ kết chuyển qua tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 63.600 đồng
Biểu 2.17 Sổchi tiết TK 811Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng
và Thương mại Công
Gia Phát
Mẫu sốS19-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa
Xuân, Q.Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng
SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 811 (Chi phí khác)
Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ
1 TH003/01 31/01 Thuế môn bài
phải nộp 63.600 63.600 2 KC006/01 31/01 K.c chi phí nghiệp vụ tài chính Cộng phát sinh tháng 01 63.600 63.600 ...
Cộng lũy kếtừ đầu quý 1 63.600 63.600
Cộng lũy kếtừ đầu năm 63.600 63.600
Biểu 2.18 Sổcái TK 811
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng
và Thương mại Công Gia Phát
Mẫu sốS03b-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ
Trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,
Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng
SỔCÁI
Năm 2019
Tài khoản: 811 (Chi phí khác)
STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền
Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ x
1 TH003/01 31/01 Thuế môn bài phải nộp 3339 63.600 2 KC006/01 31/01 k.c Chi phí nghiệp vụ tài
chính 911 63.600
Cộng phát sinh tháng 01 63.600 63.600 Cộng lũy kế đầu quý 1 63.600 63.600 Cộng lũy kếtừ đầu năm 63.600 63.600
Số dư cuối kỳ x
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
2.2.9 Kếtốn chi phí thuếTNDN
2.2.9.1 Chứng từ và sổ sách sử dụngChứng từsửdụng Chứng từsửdụng
Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số: 03/TNDN (ban hành kèm theo thông số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài Chính.
Sổsách sửdụng
-Sổ nhật ký chung
-Sổ cái TK 821
-Sổ chi tiết TK 821
2.2.9.2 Tài khoản sử dụng
TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiêp
TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.9.3 Quy trình hạch tốn
-Cuối năm, kế tốn tính doanh thu, chi phí hợp lý được trừ, chi phí khơng được trừ và các khoản thu nhập khác để tính ra thuế TNDN và lập tờ khai quyết toán Thuế TNDN.
- Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN tại phần mềm HTKK như sau:
• Đăng nhập vào phần mềm HTKK
• Nhập tờ khai quyết toán rồi tiến hành kết xuất tờ khai XML rồi vào trang https://thuedientu.gdt.gov.vnđể nộp.
-Hạn cuối nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN: chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính (30/03).
Ví dụminh họa:
Ngày 31/12/2019 Căn cứ vào các khoản doanh thu, chi phí trong năm, cơng ty thực hiện kết quả kinh doanh tính lợi nhuận trong năm, từ đó xác định được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước.
Phương pháp xác định thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH, CN (nếu có) ) *
Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển ) Thu nhập chịu thuế
= ( Doanh thu - Chi phí được trừ ) + Các khoản thu nhập khác
Dựa vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 03/TNDN) ở phần Phụ lục. Xác định được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước như sau:
Thu nhập chịu thuế = [(10.997.743.411 + 1.115.134) – 10.991.034.045] + 0
= 7.824.500 đồng
Thu nhập tính thuế = 7.824.500 đồng
Kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 8211: 1.564.900
Có TK 3334: 1.564.900
Căn cứ vào số thuế TNDN cơng ty đã quyết tốn, kế tốn chuyển thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả, định khoản như sau:
Nợ TK 911: 1.564.900 đồng
Biểu 2.19 Sổchi tiết TK 821
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công
Gia Phát
Mẫu sốS20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa
Xuân, Q.Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng
SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh ngiệp)
Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 1 TH004/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 1.564.900 1.564.900 2 KC005/12 31/12 K.c chi phí thuế TNDN 1.564.900 Cộng phát sinh tháng 12 1.564.900 1.564.900
Cộng lũy kếtừ đầu quý 4 1.564.900 1.564.900
Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.564.900 1.564.900
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.20: Sổcái TK 821
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng
và Thương mại Công Gia Phát
Mẫu sốS03b-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ
Trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,
Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng
SỔCÁI
Năm 2019
Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)
STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền
Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 1 TH004/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 1.564.900 2 KC005/12 31/12 k.c Chi phí thuế TNDN 911 1.564.900 Cộng phát sinh tháng 12 1.564.900 1.564.900 Cộng lũy kế đầu quý 4 1.564.900 1.564.900 Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.564.900 1.564.900
Số dư cuối kỳ x
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.10 Kế toán xác định kết quảkinh doanh
2.2.10.1 Chứng từ và sổ sách sử dụngChứng từsửdụng Chứng từsửdụng
- Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác.
- Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến chi phí phát sinh và thu nhập có được.
Sổsách sửdụng
- Số chi tiết tài khoản 911
- Sổ cái tài khoản 911
- Sổ cái tài khoản 421
- Sổ chi tiết tài khoản 421
2.2.10.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản: TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản liên quan: TK 421 – “ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”
2.2.10.3 Quy trình hạch tốn
Cuối tháng, mỗi quý, mỗi năm tài chính sai khi khóa sổ các tài chính doanh thu, chi phí kế toán tiến hành kế chuyển những số phát sinh trên vào tài khoản 911 để xác định kế quả kinh doanh trong kỳ. Sau đó kết chuyển từ TK 911 sang TK 421 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ. Kế tốn thực hiện cơng việc trên phần mềm máy tính, cuối tháng máy sẽ tự động hạch tốn các sổ có liên quan, kế tốn lấy kết quả làm căn cứ để lập báo cáo kế toán theo quy định.
Vào hằng tháng: kế toán sẽ tổng hợp các chỉ phí TK doanh thu, chi phí phát sinh trong tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 sau đó từ TK 911 kết chuyển qua TK 421 để tháng định lãi (lỗ) trong tháng
Ví dụminh họa:
Trong tháng 12/2019, doanh thu và chi phí phát sinh như sau:
+ Doanh thu bán thành phẩm: 2.961.298.152 đồng
+ Doanh thu hoạt động tài chính: 1.716 đồng
+ Chi phí giá vốn hàng bán: 4.785.389.903 đồng
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 27.656.564 đồng
+ Chi phí thuế TNDN: 1.564.900 đồng
Kế toán định khoản như sau:
+ Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm:
Nợ TK 5112: 2.961.298.152 đồng
Có TK 911: 2.961.298.152 đồng
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 1.716 đồng
Có TK 911: 1.716 đồng
+ Kết chuyển chi phí giá vốn:
Nợ TK 911: 4.785.389.903 đồng
Có TK 632: 4.785.389.903 đồng
+ Kết chuyển lãi lỗ tháng 12/2019:
Nợ TK 4212: 1.853.311.499 đồng
Có TK 911: 1.853.311.499 đồng
Cuối năm: Theo báo cáo KQKD của cơng ty năm 2019 thì việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh như sau:
Doanh thu thuần= Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - các khoản giảm trừ doanh thu
= 10.997.743.411 – 0 = 10.997.743.411 đồng
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 10.997.743.411 – 10.074.633.189 = 923.110.222 đồng
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh = 923.110.222 + 1.115.134 – 0 – 916.400.856 = 7.824.500 đồng
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
= 0 – 63.600
= - 63.600 đồng
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
= Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
+ Lợi nhuận khác
= 7.824.500 + (-63.600)
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
= Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
+ Chi phí thuế TNDN
= 7.760.900 – 1.564.900
= 6.196.000 đồng
Thao tác lập Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh trên phần mềm Việt Đà
Bước 1: Vào phần mềm, chọn phân hệ “Tổng hợp” kích chọn “Báo báo tài chính”, sau đó chọn “Báo cáo kết quả HĐKD”