PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công
2.2.9.3 Quy trình hạch tốn
-Cuối năm, kế tốn tính doanh thu, chi phí hợp lý được trừ, chi phí khơng được trừ và các khoản thu nhập khác để tính ra thuế TNDN và lập tờ khai quyết toán Thuế TNDN.
- Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN tại phần mềm HTKK như sau:
• Đăng nhập vào phần mềm HTKK
• Nhập tờ khai quyết tốn rồi tiến hành kết xuất tờ khai XML rồi vào trang https://thuedientu.gdt.gov.vnđể nộp.
-Hạn cuối nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN: chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính (30/03).
Ví dụminh họa:
Ngày 31/12/2019 Căn cứ vào các khoản doanh thu, chi phí trong năm, cơng ty thực hiện kết quả kinh doanh tính lợi nhuận trong năm, từ đó xác định được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước.
Phương pháp xác định thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH, CN (nếu có) ) *
Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển ) Thu nhập chịu thuế
= ( Doanh thu - Chi phí được trừ ) + Các khoản thu nhập khác
Dựa vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 03/TNDN) ở phần Phụ lục. Xác định được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước như sau:
Thu nhập chịu thuế = [(10.997.743.411 + 1.115.134) – 10.991.034.045] + 0
= 7.824.500 đồng
Thu nhập tính thuế = 7.824.500 đồng
Kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 8211: 1.564.900
Có TK 3334: 1.564.900
Căn cứ vào số thuế TNDN công ty đã quyết toán, kế toán chuyển thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả, định khoản như sau:
Nợ TK 911: 1.564.900 đồng
Biểu 2.19 Sổchi tiết TK 821
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công
Gia Phát
Mẫu sốS20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa
Xuân, Q.Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng
SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh ngiệp)
Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 1 TH004/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 1.564.900 1.564.900 2 KC005/12 31/12 K.c chi phí thuế TNDN 1.564.900 Cộng phát sinh tháng 12 1.564.900 1.564.900
Cộng lũy kếtừ đầu quý 4 1.564.900 1.564.900
Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.564.900 1.564.900
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.20: Sổcái TK 821
Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng
và Thương mại Công Gia Phát
Mẫu sốS03b-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ
Trưởng BTC)
Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,
Q.Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng
SỔCÁI
Năm 2019
Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)
STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền
Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 1 TH004/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 1.564.900 2 KC005/12 31/12 k.c Chi phí thuế TNDN 911 1.564.900 Cộng phát sinh tháng 12 1.564.900 1.564.900 Cộng lũy kế đầu quý 4 1.564.900 1.564.900 Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.564.900 1.564.900
Số dư cuối kỳ x
Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc