133 – Thuế VAT được khấu trừ
2.8. Kế toán thuế phải nộp nhà nước
2.8.1. Chứng từ sử dụng
• Giấy nộp tiền vào kho bạc nhà nước • Giấy báo nợ
• Báo cáo Thuế 2.8.2. Tài khoản sử dụng
• Tài khoản cấp 1: 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
GVHD: NCS .ThS Cao Thị Cẩm Vân 30
Chương 2: Thực tế công tác Kế tốn tại Cơng Ty TNHH TM - DV Sao Viễn Đơng • Tài khoản cấp 2: 3331: Thuế GTGT phải nộp 3332: Thuế nhập khẩu 3333: Thuế TTĐB 3334: Thuế TNDN
• Tài khoản cấp 3: 33312: Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu 2.8.3. Sổ kế tốn
• Sổ Nhật ký chung
• Sổ cái TK 333 (kèm phụ lục số 03 từ trang 91 đến trang 96) • Sổ cái TK 33311 (kèm phụ lục số 03 từ trang 97 đến trang 98) • Sổ cái TK 33312 (kèm phụ lục số 03 từ trang 99 đến trang 100) • Sổ cái TK 3332 (kèm phụ lục số 03 từ trang 101 đến trang 102) • Sổ cái TK 3333 (kèm phụ lục số 03 từ trang 103 đến trang 104) 2.8.4. Tóm tắt quy trình kế tốn phải trả người bán
2.8.4.1. Quy trình thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Kế tốn tập hợp chứng từ hóa đơn đầu vào nhập liệu. Kế tốn tổng hợp cuối tháng trước ngày 20 của tháng kế tiếp, tiến hành lập báo cáo thuế bao gồm tờ khai thuế GTGT, bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra trình kế tốn trưởng ký duyệt để nộp báo cáo qua mạng, nếu Cơ quan Thuế không đồng ý, lập bản giải trình và điều chỉnh lại báo cáo. Sau khi Thuế chấp nhận, kế toán lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước và nộp thuế. (Kèm phụ lục số 01 trang 13).
2.8.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1:
Ngày 03/10/2013, căn cứ vào Giấy Báo Nợ của Ngân hàng TMCP Quân Đội ngày 03/10/2013 theo nội dung nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế VAT (tham
chiếu NV 2 trang 16), kế toán hạch toán
Nợ TK 3332: 411.842.808 Nợ TK 3333: 413.126.004 Nợ TK 33312: 123.937.801 Có TK 11211: 948.906.613 Nghiệp vụ 2:
Ngày 09/11/2013, căn cứ vào HĐ GTGT số 00844, nội dung bán xe ô tô 5 chỗ đã qua sử dụng, sản xuất 2013, xuất xứ Mỹ, hiệu Land Rover cho Lâm Hồng Hùng, chưa thanh tốn, (tham chiếu NV1 trang 19), kế toán hạch toán:
Nợ TK 131(HOANGHUNG): 1.380.000.000 Có TK 511: 1.254.545.455 Có TK 3331: 125.454.545 Nghiệp vụ 3: GVHD: NCS .ThS Cao Thị Cẩm Vân 31
Ngày 16/11/2013, căn cứ HĐ GTGT số 0000867, nội dung bán ổ bi và vòng bi công nghiệp cho tiệm đồ sắt Nguyên Hi, đã thanh tốn, (tham chiếu NV7 trang 13), kế tốn hạch tốn: • Nợ TK 131(TDSNHI): 5.110.589 Có TK 511: 4.645.990 Có TK 3331: 464.599 • Nợ TK 1121B: 5.110.589 Có TK 131(TDSNHI): 5.110.589 Nghiệp vụ 4:
Ngày 04/12/2013, căn cứ vào HĐ GTGT số 0000874 theo nội dung bán ô tô chuyên dùng chở tiền, xuất xứ Thái Lan, hiệu FORD EVEREST cho Ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt – CN Hà Nam, chưa thanh toán (tham chiếu NV7 trang
21), kế toán hạch toán
Nợ TK 131(BDLV-HN): 963.000.000 Có TK 511: 875.454.545 Có TK 3331: 87.545.455 Nghiệp vụ 5:
Ngày 19/12/2013, căn cứ vào Giấy Báo Nợ của ngân hàng An Bình theo nội dung nộp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế quận 5 (tham chiếu NV5 trang 20), kế toán hạch toán
Nợ TK 3331: 50.000.000 Nợ TK 64272: 11.000 Có TK 1121B: 50.011.000 Nghiệp vụ 6:
Ngày 24/12/2013, căn cứ vào Giấy Báo Nợ AB/13T của ngân hàng An Bình ngày 24/12/2013 theo nội dung nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế VAT (tham
chiếu nghiệp vụ 6 trang 20), kế toán hạch toán
Nợ TK 3332: 400.946.160 Nợ TK 3333: 400.315.080 Nợ TK 33312: 120.094.524 Có TK 1121B: 921.355.764 GVHD: NCS .ThS Cao Thị Cẩm Vân 32
Chương 2: Thực tế cơng tác Kế tốn tại Cơng Ty TNHH TM - DV Sao Viễn Đông
CTY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SAO VIỄN ĐƠNG
Địa chỉ : 006 Lơ A, C/c Ngơ Quyền, Phường 9, Quận 5, TP. HCM Mã số thuế : 0305284148
SỔ CÁI
(Dành cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Kỳ PS : Từ 01/10/2013 đến 31/12/2013 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
ĐVT : VND
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK
Số tiền
Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có
Số dư đầu năm 15.604.814.339 0
GBN00
6 03/10/13 Thuế TTĐB theo TK 13/NKD06 3332 411.842.808Thuế NK theo TK 13/NKD06 3333 413.126.004 Thuế NK theo TK 13/NKD06 3333 413.126.004 Thuế VAT theo TK 13/NKD06 33312 123.937.801 HD004 09/11/13 Bán ô tô Land Rover 5111 1.254.545.455
Thuế VAT 33311 125.454.545 HD008 16/11/13 Bán gối đỡ CN 5111 4.645.990 Thuế VAT 33311 464.599 HD003 04/12/13 Bán ô tô chuyên dùng chở tiền Ford Everest Thái Lan 5111 875.454.545 Thuế VAT 33311 87.545.455 GBN01 9 19/12/13 Phí chuyển tiền 64272 11.000 GBN02 0 19/12/13 Nộp tiền thuế GTGT 3331 50.000.000 GBN03 0 24/12/13 Thuế TTĐB theo TK 269/NKD06 3332 400.315.080 Thuế NK theo TK 269/NKD06 3333 400.946.160 Thuế VAT theo TK 269/NKD06 33312 120.094.524 ......
GVHD: NCS .ThS Cao Thị Cẩm Vân 33
Tổng phát sinh trong tháng 4.452.002.000 5.579.000.000
Số dư cuối tháng 9.883.553.939 0
Cộng lũy kế từ đầu năm 18.751.983.238 23.860.822.638
Kèm phụ lục số 03 từ trang 91 đến trang 96.