CƠNG TY CP NƯỚC KHỐNG BANG
BẢNG CHIA LƯƠNG TỔ SẢN XUẤT TRỰC TIẾP (HIỀN) Tháng 08 năm 2020
Đơn vị tính: Đồng
TT HỌ VÀ TÊN LCBLƯƠNG T.GIAN LƯƠNG SẢN PHẨM CỘNG LƯƠNG THU BH
10,5% THU NỢ CỊN NHẬN KÝ NHẬN
Cơng T.Tiền HS Cơng T.Tiền Cơng T.Tiền
1 VỏThi Thu Hiền 4,43 2,9 840.000 1,0 26,0 2.513.000 28,9 3.353.000 465.000 2.888.000
2 Nguyễn Văn Hùng 4,18 2,2 220.000 1,0 26,4 2.553.000 28,6 2.773.000 439.000 2.334.000 3 Nguyễn Phú Thược 4,43 1,5 150.000 1,0 13,9 1.344.000 15,4 1.494.000 465.000 1.029.000 4 Phạm ThịNhàn 4,88 2,2 220.000 1,0 21,1 2.040.000 23,3 2.260.000 512000 1.748.000 … 18 Lê ThịHòa 4,18 0 1,0 2,0 193.000 2,0 193.000 0 193.000 19 Phạm ThịDịu 4,88 0 1,0 2,3 222.000 2,3 222.000 0 222.000 20 Trần Thị Hương 4,18 0 1,0 3,0 290.000 3,0 290.000 0 290.000 21 Nguyễn ThịLài 4,18 0 1,0 0,7 68.000 0,7 68.000 0 68.000 22 Hoàng ThịNhàn 4,88 0 1,0 2,7 261.000 2,7 261.000 0 261.000 Cộng 88,93 36,3 4.180.000 25,0 193,0 19.204.000 229,3 23.384.000 3.725.000 0 19.659.000
2.2.4. Cách tính trợcấp BHXH và trợ cấp thơi việc
2.2.4.1. Cách tính trợcấp BHXH
Bảo hiểm xã hội là sự bảo đảm bù đắp một phần nào đó của thu nhập cá nhân NLĐkhi bị giảm hoặc mất một phần thu nhập vì lí do ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, hết tuổi lao động hoặc qua đời trên cơ sở NLĐ đóng vào quỹbảo hiểm xã hội.
Hàng tháng, CBCNV tậphợp đầy đủcác chứngtừtừbệnh việnhoặc nơi mà họ thăm, khámchữa bệnh có thẩmquyền của BộY tế như Giấychứngsinh, Giấykhai sinh, GCN nghỉ việc hưởng BHXH rồi nộp cho tổ trưởng sau đó tổ trưởng nộp cho kế tốn hoặc NLĐ nộp trực tiếp cho kế tốn của Cơng ty. Kế tốn lương tại cơng ty lập Danh sách giải quyết hưởng chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe của tồn Cơng ty, sau đó gửi cho cơ quan BHXH huyện Lệ Thủyxét duyệt và để thực hiệnchi trả.
Sau khi nhận được chứng từ do cơ quan BHXHhuyệnduyệt khoản chi trả tiền BHXH. Khi nhận được tiền từ cơ quan BHXH, kế toán căn cứ vào các chứng từ, số liệu đã duyệt của cơ quan BHXH huyện để tiến hành chi trả cho CBCNV. Hình thức nhận tiền từ cơ quan BHXH là thông qua tài khoản ngân hàng của Công ty. NLĐ đến phịng kế tốn để nhận tiền trợ cấp BHXH.
Ví dụ: Chi trả trợ cấp BHXH của nhân viên công ty
Chị Trần Thị An, căn cứ vào Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, cụ thể chị Ancó 03 ngày nghỉ ốmtừngày 07/05//2020đếnhếtngày 10/05/2020 do sốt siêu vi. Vớihệ số lương cấp bậc là 4,03 nên mức lương tháng đóng BHXH liền kề trước khi chịnghỉ việc4.030.000đồng,mứctrợ cấp hưởng BHXH là:
Mức hưởng chế độ ốm đau =
Tiền lương tháng đóng BHXH của
tháng liền kề trước khi nghỉ việc x 75% x
Số ngày nghỉviệc được hưởng chế độ
ốm đau Số ngày công chuẩncủa tháng
Vậy số tiền trợ cấp BHXH mà chị Annhận được là: = (4.030.000/26) x 75% x 3 = 348.750đồng
2.2.4.2. Cách tính trợcấp thơi việc
Tại Điều 48, Bộ luật lao động 2012 quy định việc chi trả trợ cấp thôi việc cho người lao động như sau:
Điều kiện để được hưởng trợ cấp thôi việc, người lao động phải làm việc thường xuyên từ đủ 12 tháng trở lên trong các trường hợp sau:
- Hết hạn hợp động lao động;
- Đã hồn thành cơng việc theo hợp đồng lao động; - Hai bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng;
- Người lao động bị kết án tù giam, tử hình hoặc bị cấm làm công việc ghi trong hợp đồng lao động theo bản án, quyết định có hiệu lực pháp luật của Tịa án;
- Người lao động chết, bị Toà án tuyên bố mất năng lực hành vi dân sự, mất tích hoặc là đã chết;
- Người sử dụng lao động là cá nhân chết, bị Toà án tuyên bố mất năng lực hành vi dân sự, mất tích hoặc là đã chết; người sử dụng lao động không phải là cá nhân chấm dứt hoạt động;
- Người lao động đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động theo quy định tại Điều 37 BộLuật lao động;
- Người sửdụng lao động đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động theo quy định tại Điều 38 của BộLuật lao động;
- Công thức tính tiền trợ cấp thơi việc: Tiềntrợ cấp thơi việc = 1/2 (tháng) x Tiền lương để tính trợ cấp thơi việc x
Thời gian làm việc để tính trợ cấp thơi việc
Trong đó:
+ Tiền lương để tính trợ cấp thơi việc là tiền lương bình qn theo hợp đồng lao động của 06 tháng liền kề trước khi người lao động thôi việc.
+ Thời gian làm việc để tính trợ cấp thơi việc là tổng thời gian người lao động đã làm việc thực tế tại đơn vị trừ đi thời gian NLĐ đã tham gia BHTN theo quy định của pháp luật và thời gian làm việc đã được đơn vị chi trả trợ cấp thơi việc. Thời gian làm việc để tính trợ cấp thơi việc của người lao động được tính theo năm (đủ 12 tháng), trườnghợpcó tháng lẻthì từ đủ01 thángđến dưới06 thángđượctính bằng 1/2 năm;từ đủ 06 tháng trở lên được tính bằng 01 năm làm việc.
Kinh phí chi trả trợ cấp thôi việc được hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh của Cơng ty.
2.2.5. Trình tựhạch tốn tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Cơng ty
2.2.5.1. Trình tựhạch tốn tiền lương tại Cơng ty
a) Tài khoản sửdụng
Công ty CP Nước Khoáng Bang áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT– BTC năm 2014 của Bộ Tài Chính. Dưới đây là các một sốtài khoản mà kếtoán sửdụng đểtheo dõi, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
TK 334: Theo dõi các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản có tính chất tiền lương khác phải trả cho người lao động.
TK 3341–Phải trả lương CNV
TK 111, 112–Tài khoản dùng đểtạmứng/thanh toán lương
TK 138: Phải thu khác
TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp
TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
b) Chứng từsửdụng để hạch tốn ban đầu
Chứng từsửdụng:
- Bảng chấm cơng: Mẫu số01a– LĐTL
- Bảng thanh toán tiền lương: Mẫu số02– LĐTL
- Phiếu xác nhận sản phẩm/khối lượng cơng việc hồn thành:Mẫu số05-LĐTL - Ngồi ra cịn một sốchứng từ như phiếu chi/ủy nhiệm chi, giấy đềnghị tạm ứng, đơn xin chấm dứt hợp đồng lao động,…
Quy trình ln chuyển chứng từvà hạch tốn ban đầu tiền lương
Hàng ngày, người được ủy nhiệm chấm công ở từng phòng ban, bộ phận, tổ đội thực hiện lập bảng chấm công, tiến hành chấm công theo dõi và kiểm tra số ngày làm việc đi làm thực tế của mỗi NLĐ để đánh dấu vào Bảng chấm công đã được in sẵn theo đúng quy định ký hiệu chấm công. Bảng chấm công được đặt ở nơi công khai với tất cả NLĐ của bộphận, phòng ban đểtiện cho việc theo dõi.
Cuối tháng, người chấm công tiến hành tổng hợp sốcông của từng NLĐ trong bộ phận của mình và đưa cho từng NLĐ xem để xác nhận lại. Sau khi có sự xác nhận của NLĐ Bảng chấm cơng sẽchuyển sang phịng Tổchức –Hành chính kiểm tra và xác nhận. Sau đó chuyển sang phòng Kế tốn của Cơng ty để kế toán phụ trách tiền lương thực hiện tính lương.
Khi tiếp nhận được Bảng chấm cơng và các chứng từliên quan khác, kếtốn tiền lương kiểm tra,tính lương cho từng bộphận và từng NLĐ trong bộphận đồng thời lập Biên bản thanh toán tiền lương bộphận (2 bản) và Bảng thanh toán tiền lương(2 bản).
Biên bản thanh toán tiền lương bộphận và Bảng thanh toán tiền lương sau khi được Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. 1 Biên bản và 1 bảng thanh toán chuyển sang cho kế toán tiền lương. Thủquỹgiữ1 Bảng thanh toán tiền lương và 1 biên bản. 2 chứng từ trên sẽ trở thành căn cứ để kế toán tiền lương và thủ quỹlập phiếu chithanh toán lương cho người lao động. Sau đó, kếtốn tiền lương tiến hành ghi các sổkếtốn liên quan.
NLĐ có thể nhận lương của mình bằng 2 cách: chuyển khoản hoặc tiền mặt. Trường Đại học Kinh tế Huế
Bộ phận, phòng ban, tổ đội Phịng TC - HC Kế tốn tiền lương Giám đốc và Kế toán trưởng Thủ quỹ
Sơ đồ 2.3. Lưu đồ ể ứ ừ ền lương tại CT CP Nướ
Người chấm cơng Lập và chấm công hàng ngày BCC BCC Kiểm tra và xác nhận BCC (đã ktra) Bảng TTL (đk) BB TTL BP (đk) Chi tiền Sổ quỹ Phiếu chi D E Bảng TTL (kí đủ) G D Bảng TTL (kí đủ) H Bảng TTL (đk) B Xác nhận Bảng TTL (kí đủ) E B C Kiểm tra và ký duyệt Bảng TTL BB TTLBP Bảng TTL A BCC (đã ktra) Lập Biên bản TTLBP, Bảng TTL BB TTLBP Bảng TTL (đk) BB TTL BP (đk)
Trình tựhạch tốn tiền lương tại Cơng ty CP Nước Khoáng Bang
Căn cứ vào Biên bản thanh toán lương, kế toán thực hiện tính và hạch tốn lương của các bộphận.
Ví dụ:Vào ngày 07/09/2020, căn cứvào Bảng tổng hợp lương Cơng ty kếtốn tiến hành thanh toán lương tháng 08/2020 cho bộphận của công ty sau khi khấu trừ phần bảo hiểm 10,5% vào lương của NLĐ thơng qua hình thức tiền mặt kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 3341: 322.837.000 đồng Có TK 1111: 322.837.000 đồng
Đồng thời lập Phiếu chi lương tháng 08/2020 cho CB CNV
Ngày 30/09/2020, Kế toán hạch toán tiền lương quý 3/2020 bao gồm tiền tháng 7, 8, 9 vào phần mềm kế toán như sau:
NợTK 622: 584.900.000đồng NợTK 627: 285.500.000đồng NợTK 641: 411.500.000đồng NợTK 642: 273.200.000đồng Có TK 3341: 1.555.100,000đồng Địa chỉ: Lý do chi: Số tiền: 322,837,000 Kèm theo: Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
VND (Viết bằng chữ): Ba trăm hai mươi hai triệu tám trăm ba mươi bảy ngàn đồng chẵn
................................01........................................................... Chứng từ gốc.
Ngày ......... tháng ........ năm ..............
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền
Ngày 07 tháng 09 năm 2020 Nợ: 3341
Có: 1111
322.837.000 322.837.000
Họ tên người nhận tiền: PHẠM THỊ XÔ TT Kiến Giang, Lệ Thủy, QB Chi lương T/08 cho CB CNV
CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG
TT Kiến Giang - Lệ Thủy - Quảng Bình
PHIẾU CHI Quyển sốSố: 298
2.2.5.2. Trình tựhạch tốn các khoản trích theo lương
a) Tài khoản sử dụng
Ngồi sử dụng các tài khoản liên quan đến hạch toán tiền lương, kế toán sử dụng TK 338 để theo dõi các khoản trích theo lương của Cơng ty, chi tiết tài khoản như sau:
TK 3382 - Theo dõiĐPCĐ TK 3383 - Theo dõi BHXH TK 3384 - Theo dõi BHYT TK 3386 - Theo dõi BHTN
b) Chứng từ sử dụng để hạch toán
Chứng từ sử dụng:
Kế toán sử dụng thêm các chứng từ sau ngồi các sử dụng chứng từ để hạch tốn tiền lương cụ thể:
- Giấy chứng nhận nghỉviệc hưởng BHXH: Mẫu số03– LĐTL
- Danh sách người lao động hưởng trợcấp BHXH: Mẫu sốC70A–HD - Bảng phân bổtiền lương và BHXH:Mẫu số11– LĐTL
Trình tự hạch tốn các khoản trích theo lương
Vào năm2020, Cơng ty Cổphần Nước Khống Bang tiếnhành hạch tốn các khoản trích theo lương với tỷ lệ trích là 34%. Trong đó khấu trừ vào lương cơng nhân viên 10,5%, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là 23,5% cụ thể trích vào các quỹ nhưTrường Đại học Kinh tế Huếsau:
Bảng 2.10: Bảng tổng hợp tỷ lệ trích theo lương hiện hành tại Cơng ty Loại Bảo hiểm Doanh nghiệp chịu (%) Người LĐ chịu (%) Tổng cộng (%)
BHXH 17,5 8 25,5 BHYT 3 1,5 4,5 BHTN 1 1 2 Tổng tỷ lệ BH 21,5 10,5 32 KPCĐ 2 0 2 ĐPCĐ 0 1 1 Tổng cộng các khoản trích 35%
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng tổng hợp tiền lương Công ty tháng 08/2020, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của Cơng ty sau đó nhập liệu trên phần mềm máy tính, theo đó những số liệu liên quan đến tiền lương và khoản trích theo lương thì sẽ tự động cập nhật lên phần mềm kế toán vào Bảng kê chứng từ các tài khoản 3382, 3383, 3384 và 3386. Và dựa vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, các khoản trích theo lương tháng 08/2020 được hạch toán cụ thể như sau:
Ví dụ: Ngày 07/09/2020, Kế tốn tiến hành khấu trừ các khoản trích các bảo hiểm 10,5% khấu trừ vào lương tháng 8/2020 của NLĐ, hạch toán như sau:
Nợ TK 3341: 40.032.000 đồng Có TK 338: 40.032.000đồng
Ngày 30/09/2020, kế toán tiến hành hạch toán việc phân bổ các khoản trích theo lươngcủa quý 3/2020 vào chi phí SXKD, định khoản như sau:
- Phân bổBảo hiểm xã hội (17,5%): Nợ TK 622: 122.600.000 đồng Nợ TK 6271: 37.000.000 đồng Nợ TK 6411: 53.000.000 đồng Nợ TK 6421: 17.000.000 đồng
Có TK 3383: 229.600.000 đồng
- Phân bổBảo hiểm y tế(3%): Nợ TK 622: 15.900.000đồng Nợ TK 6271: 6.300.000 đồng Nợ TK 6411:9.200.000 đồng Nợ TK 6421:2.900.000 đồng Có TK 3384: 34.300.000đồng - Phân bổBảo hiểm thất nghiệp (1%):
Nợ TK 622: 5.300.000 đồng Nợ TK 6271: 2.100.000 đồng Nợ TK 6411: 3.100.000 đồng Nợ TK6421: 1.000.000 đồng
Có TK 3386: 11.500.000 đồng - Phân bổ Kinh phí cơng đồn (2%):
Nợ TK 622: 10.600.000 đồng Nợ TK 6271: 4.200.000 đồng Nợ TK 6411: 6.100.000 đồng Nợ TK 6421: 2.000.000 đồng
Có TK 3382: 22.900.000 đồng
CƠNG TY CP NƯỚC KHỐNG BANG
SỔ CÁI
Tên tài khoản: 3341 - Phải trả công nhân viên
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải NCK TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Trang số Nợ Có A B C D E G 1 2 F
- Số dư đầu năm 908.109.100
- Số phát sinh trong tháng
05/07/20 044 05/07/20 Trừ BH 10,5% vào lương T06 338 39.483.000 05/07/20 238 05/07/20 Chi lương T6 cho CBCNV 1111 505.788.000 07/08/20 049 07/08/20 Trừ nợ BH 10,5% vào lương T07 338 39.483.000 07/08/20 280 07/08/20 Chi lươngT/7/2020 1111 451.325.000 07/09/20 053 07/09/20 Trừ BH 10,5% vào lương T08 338 40.032.000 07/09/20 298 07/09/20 Chi lương T/08 cho CB CNV 1111 303.111.000 07/09/20 298 07/09/20 Chi lương # T/08 cho CB CNV 1111 19.726.000
30/09/20 058 30/09/20 Phân bổ TL Quý 3 622 584.900.000 30/09/20 058 30/09/20 Phân bổ TL Quý 3 6271 285.500.000 30/09/20 058 30/09/20 Phân bổ TLQuý 3 6411 411.500.000 30/09/20 058 30/09/20 Phân bổ TL Quý 3 6421 273.200.000 - Cộng số phát sinh trong tháng 1.398.948.000 1.555.100.000 - Số dư cuối tháng 691.070.100
- Cộng lũy kế từ đầu quý 3.348.660.000 3.703.600.000
...., ngày ..... tháng .... năm ......
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY CP NƯỚC KHOÁNG BANG
SỔ CÁI
Tên tài khoản: 3382 – Kinh phí cơng đồn
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải NCK TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Trang số Nợ Có A B C D E G 1 2 F
- Số dư đầu năm 134.400.000
- Số phát sinh trong tháng
15/07/20 228 15/07/20 Tạm ứng KPCĐ 2020 1111 60.000.000
16/09/20 BT27 16/09/20 BHXH thu người LĐ phải nộp Q3 1388 2.100.000 30/09/20 058 30/09/20 Phân bổ KPCĐ Quý 3 622 10.600.000 30/09/20 058 30/09/20 Phân bổ KPCĐ Quý 3 6271 4.200.000 30/09/20 058 30/09/20 Phân bổ KPCĐ Quý 3 6411 6.100.000