Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng tuy là một khâu vơ cùng quan trọng, là nơi quản lý tất của mọi hoạt động về tài chính như: nguồn vốn, kết quả sản xuất kinh doanh.
Bộ phận kế tốn của cơng ty hiện nay được tổ chức theo bộ máy tập trung, sử dụng hệ thống tài khoản Việt Nam, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung.
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toánKế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp KT mua hàng KT thành phẩm KT vật tư, nguyên liệu KT thanh toán Thủ quỹ KT bán hàng Thống kê tổng hợp
Thống kê nguyên liệu Thống kê thành phẩm Thống kê bán thành phâm
KT công nợ, TSCĐ
KT tiền lương, CKTTL
Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán viên. - Kế toán trƣởng:
Là người chịu trách nhiệm trước Pháp luật và Ban giám đốc về hoạt động tài chính, lãnh đạo trực tiếp phịng kế tốn – tài vụ, theo dõi hoạt động của phòng, là trợ lý đắt lực cho Ban giám đốc giải quyết mọi vấn đề, chịu trách nhiệm về hạch toán theo chế độ quy định.
Theo dõi và hướng dẫn kế tốn phần hạch tốn và ghi sổ tình hình kinh tế phát sinh hàng tháng, hàng quý để lên bảng cân đối phát sinh các tài khoản và báo cáo số liệu về các bộ phận để làm cơ sở quyết toán kết quả sản xuất kinh doanh. Trích nộp và thực hiện nghĩa vụ của đơn vị đối với Nhà nước.
- Kế toán tổng hợp:
Thay thế kế toán trưởng khi vắng mặt, giúp kế toán trưởng theo dõi mọi hoạt động tài chính. Tập hợp số liệu chi tiết phát sinh của từng bộ phận. Cuối tháng, định kỳ lập báo cáo tổng hợp các số liệu nhật ký và sổ cái. Báo cáo thống kê và báo cáo kế toán kịp thời cho kế toán trưởng xử lý, làm quyết toán theo quy định.
- Kế toán hàng mua:
Theo dõi chặt chẽ các hợp đồng mua hàng, kiểm tra các hóa đơn, tổng hợp đầy đủ, chính xác lượng hàng mua để báo các hàng ngày cho kế toán trưởng.
- Kế toán thành phẩm:
Mở sổ theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn thành phẩm trong kho và tieu thụ thành phẩm của đơn vị, tính thành phẩm hàng ngày về cỡ loại. Cuối ngày tổng hợp báo cáo số dư thành phẩm cho kế toán trưởng hoặc Ban giám đốc.
- Kế tốn bán hàng:
Theo dõi, phản ánh tình hình bán hàng, lập và theo dõi hóa đơn bán hàng, doanh thu báo cáo cho kế toán trưởng và Ban giám đốc.
- Kế toán vật tƣ – nguyên liệu:
Theo dõi, phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn kho và tình hình sử dụng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất. mở các thẻ về giá cả, định mức tiêu hao vật liệu để theo dõi hàng tháng, hàng quý, năm và phiếu vật liệu phát sinh trong ngày.
Cuối tháng, quý tổng hợp số liệu báo cáo tình hình phát sinh nhập, xuất và tồn kho. Sau mỗi kỳ tổ chức kiểm kê và xử lý hàng thừa, hàng thiếu trong đơn vị để tính giá thành sản phẩm.
- Kế tốn cơng nợ, tài sản cố định:
Kế tốn cơng nợ theo dõi chặt chẽ các hợp đồng bán hàng, xuất hóa đơn theo quy định của ngành thuế, theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả của khách
hàng và công nợ phát sinh, báo cáo kịp thời những công nợ chậm trễ để cấp trên tiện xử lý. Theo dõi về tình hình tài sản cố định, về số lượng, chất lượng theo hiệu năng sử dụng của từng loại tài sản. Mở sổ theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định (những tài sản nào khơng cịn hoạt động được phải báo cáo ngay cho cấp trên để có biện pháp xử lý kịp thời). Trích khấu hao hàng quý, lập báo cáo cho kế toán tổng hợp để làm quyết tốn tính giá thành sản phẩm. Phịng kỹ thuật trực tiếp sữa chữa kịp thời những tài sản đã bị hư hỏng nhằm đáp ứng cho việc sản xuất. Đặc biệt là các tủ đông lạnh thành phẩm nhằm phục vụ cho sản xuất được đảm bảo và đạt chất lượng cao.
- Kế toán ngân hàng:
Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, giao dịch với ngân hàng về các khoản phải thanh toán với khách hàng, đối chiếu số dư trên sổ kế toán và sổ phụ ngân hàng, sổ quỹ của thủ quỹ. Lập báo cáo cho tổng hợp quyết toán.
- Kế toán thanh toán:
Lập phiếu thu, phiếu chi hàng ngày, kiểm tra chứng từ trước khi trình kế tốn trưởng và Ban giám đốc ký duyệt thanh toán, theo dõi kịp thời các khoản thanh toán với khách hàng, theo dõi và báo cáo thu – chi – tồn quỹ của cơng ty trong từng ngày cho kế tốn trưởng và Ban giám đốc và thực hiện nghĩa vụ với cấp trên.
- Kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng:
Hàng tháng tính lương và các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí cơng đồn (KPCĐ), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) cho CBNV và các khoản thu nhập khác.
- Thủ quỹ:
Là người quản lý tiền mặt trên cơ sở phiếu thu, chi và nhập xuất quỹ hàng ngày đúng theo chế độ nguyên tắc tài chính. Đối chiếu tình hình thu – chi – tồn quỹ hàng ngày với kế tốn thanh tốn.
3.1.4. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ ghi chép kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: Ghi chú:
Ghi hằng ngày.
Ghi cuối tháng, hoặc cuối kỳ. Quan hệ đối chiếu kiểm tra.
Hiện nay cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung trên máy vi tính của cơng ty phần mềm Fast.
Sơ đồ 3.4:Sơ đồ ghi chép kế tốn theo hình thức Nhật ký chung trên phần mềm vi tính Chứng từ kế tốn Nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mềm kế tốn Máy vi tính - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.. Đối chiếu, kiểm tra.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ nhật ký chung) và các sổ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ, lập báo cáo kế tốn tài chính và báo cáo kế toán quản trị. Cuối kỳ kế toán, tiến hành in báo cáo, sổ sách và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
3.1.5. Các chính sách kế tốn đang áp dụng
- Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính.
- Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
- Niên độ kế toán: 1 năm (từ 1/1 đến 31/12)
- Hình thức kế tốn áp dụng: Công ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung.
3.1.6. Tình hình hoạt động kinh doanh
Camimex là công ty duy nhất ở Việt Nam được chứng nhận bởi Naturland để chế biến tôm sinh thái và sản phẩm tôm sinh thái của Camimex đã được nhập khẩu vào thị trường Thụy Điển kể từ năm 2002.
Hàng năm, Camimex chế biến và xuất khẩu trên 10.000 tấn thủy sản có giá trị hơn 60 triệu đôla Mỹ ra khắp nơi trên thế giới.
Năm 2015, Camimex là công ty sở hữu vùng nuôi sinh thái đầu tiên trên thế giới đạt tiêu chuẩn Châu Âu 834/07 và 889/08. Đó là lý do Camimex có thể sản xuất và xuất khẩu tôm sinh thái ở Việt Nam và trên tồn thế giới.
Camimex có 3 nhà máy hiện đại, được trang bị các thiết bị chế biến hiện đại nhập khẩu từ EU, Nhật Bản và Mỹ.
3.1.7. Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng hoạt động 3.1.7.1. Thuận lợi
- Camimex có lợi thế hơn các doanh nghiệp khác nhờ vào vị trí thuận lợi của công ty tại Cà Mau nơi trung tâm của nguồn cung cấp tôm ở Việt Nam.
- Công ty đã tự xây dựng được vùng nuôi tôm sinh thái đạt tiêu chuẩn, do vậy chủ động và quản lý được nguồn nguyên liệu đưa vào sản xuất.
- Năm 2015, ngành tơm được dự báo có triển vọng tích cực. Thuế chống bán phá giá áp đặt vào sản phẩm tôm Việt Nam khi xuất khẩu vào thị trường Mỹ được kì vọng sẽ giảm kể từ 2015.
3.1.7.2. Khó Khăn
- Hoạt động xuất khẩu tôm vào thị trường Nhật có thể bị ảnh hưởng do đồng yên tiếp tục mất giá và rào cản kháng sinh. Do tơm là mặt hàng có giá trị cao, đồng yên tiếp tục yếu đi khiến nhu cầu tơm có thể giảm. Bên cạnh đó, u cầu của Nhật về lượng kháng sinh trong tôm rất khắt khe đặc biệt là nồng độ ethyxyoxin.
- Hiện hội chứng tơm chết sớm EMS chưa được khống chế hồn tồn nên có thể ảnh hưởng đến hoạt động nuôi trồng tôm.
- Công suất nhà máy của Công ty hiện chỉ đạt 60% công suất do sự thiếu hụt về nguồn nguyên liệu.
3.1.7.3. Phƣơng hƣớng hoạt động
Trong năm 2012 công ty đạt tổng doanh thu 1.033,9 tỷ đồng tương đương 47,047 triệu USD. Lợi nhuận trước thuế 5,56 tỷ đồng. Thời gian tới, dự tính đến năm 2014 đạt 12.000 tấn thành phẩm và đến năm 2016 đạt từ 14.000 – 15.000 tấn thành phẩm/năm, giá trị xuất khẩu năm 2014 đạt 60 triệu USD/năm với doanh thu đạt 1.314 tỷ đồng và lợi nhuận là 6.9 tỷ đồng.
Công ty đang tiến đến hoạt động ổn định. Đặc biệt là bộ máy kế tốn của cơng ty, đã phát huy tác dụng theo đúng chức năng của mình trong việc hạch toán cũng như phát triển về vốn, cố gắng duy trì sản xuất kinh doanh để đạt kết quả cao hơn trong thời gian tới. Đề ra những phương án sản xuất, đa dạng hóa các mặt hàng thủy sản, đảm bảo chất lượng tốt và tạo uy tín đủ sức cạnh tranh trên thị trường để ln hồn thành nhiệm vụ chỉ tiêu nhà nước giao.
3.2. Thực trạng công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ Phần Chế Biến Thủy Sản và Xuất Nhập Khẩu Cà Mau phẩm tại công ty Cổ Phần Chế Biến Thủy Sản và Xuất Nhập Khẩu Cà Mau (Camimex)
3.2.1. Quy trình cơng nghệ sản xuất
- Mơ tả quy trình sản xuất của cơng ty
Sơ đồ 3.5: Sơ đồ quy trình sản xuất tơm đơng block Diễn giải quy trình: Diễn giải quy trình:
- Lặt đầu, lấy gân: Lặt vỏ đầu phải cẩn thận, khéo léo, địi hỏi nhẹ nhàng,
khơng làm đứt phần thịt ở đầu tơm. Sau đó lấy gân rửa sạch sẽ và cạo bỏ hết phần dơ ở bụng. Tiếp đó ngâm tơm vào nước lạnh khơng cho tiếp xúc với nhiệt độ cao, phải rửa tôm bằng nước clorine, nồng độ 20PPM.
-Phân cỡ:Là khâu quan trọng về việc phân loại sản phẩm về kích cỡ, chất
lượng, địi hỏi cơng nhân có tay nghề cao mới làm được. Sau khi lặt vỏ đầu, lấy gân xong ta tiến hành phân cỡ, nếu chưa kịp thời thì phải bảo quản trong nước đá ở nhiệt độ -5 đến -100C, ta phân theo độ lớn và kích cỡ của tơm, trong q trình phân cỡ phải đảm bảo đồng điều, nhẹ nhàng, chính xác khơng để tơm lớn nhỏ chênh lệch quá lớn khi xếp hộp bánh tôm sẽ xấu đi.
Khi phân cỡ xong, đem từng cỡ kiểm loại, xếp chúng vào cùng loại 1, loại 2 tùy theo mức độ phẩm chất mà phân loại như sau
+ Loại 1: Tôm phải tươi, cịn ngun vẹn, vỏ khơng mềm, sáng bóng, thịt tơm khơng bị biến màu, săn chắc.
+ Loại 2: Tơm khơng có mùi ươn, cịn ngun con, tỷ lệ đốt đi cịn 5 đốt, chấp nhận từ 5 đến 5% tôm bị biến màu nhẹ, hồng nhạt hoặc trắng đục, thịt tôm hơi mềm. Công nhân phân cở xong KCS kiểm tra chất lượng, kích cỡ, loại.
- Cân rửa: Sau khi phân cỡ phải rửa tôm bằng nước clorine, nồng độ 10PPM rồi đem cân cho từng khuôn. Mỗi khuôn 2.1kg cho vào một bọc. Trong thời gian chạy đông, nước bị bay hơi làm trọng lượng giảm, do đó ta phải cân 2.1kg thay vì 2.0kg. Tơm vỏ ngun liệu Lặt đầu Cân rửa Lấy gân Phân cở Phân cở Xếp khuôn Châm nước lần 1 Chạy đông Châm nước lần 2 Chạy đơng bao gói Ra khn Bao gói Bảo quản Loại tạp chất Mạ băng
Đối với tôm vỏ, trọng lượng phụ trội từ 2,5 – 3% cho mỗi khuôn.
+ Cỡ 41/50 – 90: bánh tơm (vẫn có quy trình tơm vỏ) con ở giữa khơng xếp. + Cỡ 91/120: (có quy trình phải xếp), khơng xếp.
-Xếp khn:Trước khi xếp khuôn, sau khi cân xong phải nhúng tôm qua hồ
nước lạnh có pha nước clorine 5PPM, nhiệt độ từ 0 đến -50C. Mục đích là làm sạch các chất bẩn có trong tơm, hạn chế tối đa việc chậm xếp khn. Ta phải xếp trình tự theo lớp, lưng tơm quay qua phía ngồi, bụng tơm quay vào trong để có hình thức đẹp, lưng tơm hơi nghiêng về trên như hình mái ngói. Trong thời gian xếp khuôn nên chú ý loại bỏ những con tơm lọt kích cỡ.
- Ngâm hồ chờ đơng: Sau khi xếp khuôn ta ngâm trong hồ nước lạnh, đây là khâu quan trọng trong quá trình chế biến. Hình thức bánh tôm đẹp hay xấu là do phần xếp hộp và cấp đông, ta chồng 5 khuôn lên nhau, nước lạnh phải có pha nước clorine, nồng độ 5 PPM.
- Chạy đông: Ta ngâm nước một lần và chạy đông, chú ý châm nhẹ nhàng tránh xáo trộn tôm. Chạy đông lần 1 khoảng 3 giờ rồi châm nước lần 2, chạy tiếp đến khi nhiệt độ trung bình của sản phẩm -12 đến -200C.
- Ra khuôn: Khi tôm đông đạt nhiệt độ -200C giữa bánh tôm hoặc nhiệt độ đủ đông từ -300C đến 400C thì tiến hành ra khn.
- Mạ băng bao gói: Sau khi bánh tơm được tách rời khỏi khuôn, dùng dao loại bỏ tạp chất và nhúng vào dung dịch clorine, nồng độ 5 PPM, thời gian từ 1 đến 2 giây. Sau khi mạ băng chọn những khuôn đúng quy định, tôm giống nhau, cùng quy cách cho vào túi PE có ghi rõ cỡ, loại, trọng lượng tịnh,... xếp vào thùng carton. Mỗi thùng có 6 bánh tơm cùng cỡ, loại đã bao gói ghi đầy đủ thơng tin, yêu cầu, dán nhãn. Mỗi thùng carton KCS kiểm tra đúng sai ra sao (nếu 1 trong 6 bánh tơm khơng đạt thì loại ra). Ghi phiếu kiểm tra bỏ vào thùng, bao gói đai nẹp chắc chắn.
-Bảo quản: Sản phẩm được giữ trong kho với nhiệt độ kho là -180C. Tôm
được bao gói hồn chỉnh, nhanh chón đưa vào kho bảo quản theo đúng vị trí quy định chờ tiêu thụ, hạn chế mở kho để giữ nhiệt độ kho ổn định. Thời gian bảo quản < 12 tháng.
3.2.2. Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tƣợng tính giá thành sản phẩm
3.2.2.1. Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất
Đối tượng tập hơp chi phí của cơng ty là theo nhóm sản phẩm : là những sản phẩm làm từ tôm nguyên liệu. Các sản phẩm được sản xuất với nguyên liệu tôm : gồm 2 loại ngun liệu chính : tơm thẻ (sản phẩm A), tôm sú (sản phẩm B)
3.2.2.2. Đối tƣợng tính giá thành
Đối tượng tính giá thành là những sản phẩm hoàn chỉnh là những sản phẩm được ký hiệu là : sản phẩm A, sản phẩm B như trên.
3.2.2.3. Kỳ tính giá thành
Kỳ tính giá thành của công ty là theo từng tháng.
3.2.3. Tổ chức q trình tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất