- Chi phí nhân cơng trực tiếp là những chi phí của những cơng nhân làm việc tại phân xưởng ở các khâu: xếp hộp, phân cỡ, chế biến và công nhật (là các cơng nhân th ngồi khi có lượng nguyên liệu nhiều), và các khoản trích theo lương (KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTN).
- Tại công ty tiền lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất được tính theo sản phẩm làm ra và tính theo đơn giá do Ban giám đốc công ty quy định,
- Bên cạnh việc hưởng lương theo sản phẩm và phụ cấp thêm giờ như: bao bì, đóng gói… Nếu cịn các phụ cấp khác thì kế tốn phải tiếp tục ghi nhận.
- Việc tính lương sẽ do phịng tổ chức hành chánh đảm nhận. Tính cho các công nhân làm việc ở phân xưởng trong 3 khâu chính: Chế biến, phân cỡ, xếp hộp. Ngồi ra cịn có cơng nhân th ngồi để vào sản xuất 1 trong 3 khâu đó khi lượng tôm nguyên liệu nhiều gọi là công nhật.
Do đặc thù sản xuất của cơng ty có th các lao động bên ngồi chỉ ký hợp đồng công việc đảm nhận mà không ký hợp đồng lao động nên việc trả lương phân ra làm hai loại:
Quỹ lương tính BHXH: Là những công nhân trực tiếp làm việc trong các khâu chính của phân xưởng có ký hợp đồng lao động với cơng ty.
Quỹ lương khơng tính BHXH: Là những lao động th ngồi( khơng có lương căn bản) khơng ký hợp đồng lao động làm tại các khâu chính của phân xưởng.
Công thức xác định tổng quỹ lương tại cơng ty:
Tỷ lệ trích các khoản theo lương như sau:
+ Bảo hiểm xã hội: = 18% x lương cơ bản. + Kinh phí cơng đồn = 2% x lương thu nhập + Bảo hiểm y tế = 3% x lương cơ bản. + Bảo hiểm thất nghiệp = 1% x lương cơ bản.
Ghi chú: Lương cơ bản là căn cứ để tính các khoản BHXH, BHYT, BHTN
cho công nhân nhưng không làm căn cứ để trả lương cho công nhân mà công nhân sẽ nhận lương thu nhập.
Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương và BHXH để định khoản cho các nghiệp vụ phát sinh sau:
Tổng quỹ lƣơng ( tháng) Tổng số lƣợng SP hoàn thành của từng cơng đồn chế biến = x
Đơn giá tiền lƣơng của từng công đoạn chế
Phân bổ tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất (với lượng công nhân 702)với tổng lương thu nhập phải trả là: 1.965.937.827đ.
Nợ TK 622 1.965.937.827 Có TK 334(1) 1.965.937.827
- Kết chuyển các khoản chi phí trích theo lương như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí nhân công trực tiếp (lương cơ bản của 702 công nhân là: 679.308.000đ) Nợ TK 622 188.766.517 Có TK 338(2) 39.318.757 Có TK 338(3) 122.275.440 Có TK 338(4) 20.379.240 Có TK 338(6) 6.793.080 Ghi chú
+ Kinh phí cơng đoàn: 1.965.937.827 x 2% = 39.318.757 + Bảo hiểm xã hội: 679.308.000 x 18% = 122.275.440 + Bảo hiểm y tế: 679.308.000 x 3% = 20.379.240 + Bảo hiểm thất nghiệp:679.308.000 x 1% = 6.793.080
Phân bổ tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất th ngồi(cơng nhật, thời vụ), số lượng công nhân là 84 với tổng tiền lương phải trả là: 202.499.703đ
Nợ TK 622 202.499.703 Có TK 334(8) 202.499.703
Trong năm công ty khơng có trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp(bao gồm các khoản trích theo lương) sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154 2.357.204.047 Có TK 622 2.357.204.047
334(1) 622 154 1.965.937.827 1.965.937.8272.357.204.047 2.357.204.047 334(8) 202.499.703 202.499.703 338(2) 39.318.757 39.318.757 338(3) 122.275.440 122.275.440 338(4) 20.379.240 20.379.240 338(6) 6.793.080 6.793.080 2.357.204.0472.357.204.047
Sơ đồ 3.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp tháng 12 năm 2016 Thủ tục chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
- Chứng từ sử dụng: + Bảng chấm công
+ Bảng chấm công làm thêm giờ
+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoăc cơng việc hồn thành + Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (nếu có)
+ Bảng trích nộp các khoản theo lương
+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Trình tự luân chuyển chứng từ
Hằng ngày, công việc của công nhân trực tiếp sản xuất sẽ được theo dõi trên bảng chấm công và phiếu xác nhận sản phẩm hoăc cơng việc hồn thành.
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoăc cơng việc hồn thành của công nhân trực tiếp sản xuất do các bộ phận gửi về và bảng tổng hợp đơn giá lương chi tiết tiền lương (bảng tổng hợp đơn giá lươngchi tiết tiền lương này do ban giám đốc cty quyết định), trên cơ sở đó bộ phận tính lương sẽ tính ra tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất(lương thu nhập- tính theo sản phẩm làm ra) và các khoản trích theo lương. Phịng hành chính lập bảng tính lương cho từng khu vực sản xuất sau đó chuyển bảng tính lương và bảng chấm cơng về phịng kế tốn- Tài vụ kiểm tra lại. Sau khi kiểm tra và được duyệt của Ban giám đốc, kế tốn sẽ dựa vào bảng tính lương để hạch tốn vào các tài khoản có liên quan.
Đơn vị: Cty Cổ Phần Chế Biến Thủy Sản và XNK Cà Mau Địa chỉ: 333 Cao Thắng, Phường 8, TP. Cà Mau
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 622
Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Ghi Nợ TK 622 Số hiệu Ngày tháng Số tiền Chia ra CPTL A B C D E 1 2 3 - Số tồn đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ
31/12 KC01 31/12 Phân bổ tiền lươngcông nhân T12/2016 3341 1.965.937.827 1.965.937.827
31/12 KC01 31/12 Phân bổ tiền lương cơng nhân th ngồi T12/2016 3348 202.499.703 202.499.703
31/12 KC02 31/12 Trích 2% KPCĐ 3382 39.318.757 39.318.757 31/12 KC02 31/12 Trích 18% BHXH 3383 122.275.440 122.275.440 31/12 KC02 31/12 Trích 3% BHYT 3384 20.379.240 20.379.240 31/12 KC02 31/12 Trích 1% BHTN 3386 6.793.080 6.793.080 - Cộng số phát sinh 2.357.204.047 2.357.204.047 - Ghi Có TK 622 154 2.357.204.047 - Số dư cuối kỳ X X X Mẫu số: S36 – DN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ số 01 đến 01 trang.
- Ngày mở sổ: 01/12/2016 Ngày 31 tháng 12 năm 2016