Hình 2.6 : Lưu đồ nhập kho NVL
5. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
1.5 QUY TRÌNH GHI CHÉP VÀ PHẢN ÁNH NGHIỆP VỤ
1.5.1 Sơ đồ hạch toán
- Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra phân loại để lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở dựa trên cơ sở số liệu của Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển đến kế toán trưởng (người phụ trách kế toán) duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ.
- Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản. Sau khi đối chiếu trùng khớp sẽ tiến hành lập bảng cân đối tài khoản.
- Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì chứng từ kế toán, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của từng tài khoản đó. Các Bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ lập báo cáo tài chính.
111, 112, 141, 331,151 152 Nguyên liệu, vật liệu 621, 623, 627, 641, 642, 241 Nhập kho 133 Nếu được khấu trừ GTGT Xuất dùng cho SXKD, XDCB 221,222 Xuất góp vốn vào Cty con, Cty liên doanh
Cty liên kết bằng NVL 154
NVL gia công, chế biến xong nhập kho 3333
Thuế nhập khẩu hàng nhập khẩu phải nộp 3332
Thuế tiêu thụ đặc biệt NVL nhập khẩu (nếu có) 3338
Thuế bảo vệ môi trường NVL sản xuất hoặc nhập khẩu (nếu có) 411 338 (3381) Nhận vốn góp bằng NVL 711 811 154 133 111, 112, 33 621, 627, 641, 642, 241 NVL đã xuất sử dụng không hết nhập kho 154 Phế liệu nhập kho
NVL phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý
Thuế GTGT
Chiếc khấu thương mại, giảm giá hàng mua, trả lại hàng mua Xuất NVL thuế ngồi gia cơng, chế biến
C/lệch giá đánh giá lại lơn hơn giá
trị ghi sổ của NVL
CL giá đánh giá giá trị nhỏ hơn giá trị ghi
sổ của NVL
632
138 (1381) NVL, xuất bán, NVL dùng để mua lại
phần góp vốn
Gía trị NVL ứ đọng, khơng cần dùng khi thanh lý, nhượng bán
NVL hao hụt trong định mức
NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý
1.5.2 Cơng việc của kế tốn
+ Lập chứng từ kế toán:
Lập chứng từ kế tốn là cơ sở đầu tiên của cơng việc kế toán. Lập chứng từ là một cơng việc của kế tốn phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành vào các tờ chứng từ theo mẫu quy định, theo thời gian và địa điểm phát sinh các nghiệp vụ đó. Chứng từ là cơ sở để ghi sổ kế toán, với nội dung quy định trong chứng từ, phương pháp lập chứng từ làm số liệu kế toán phản ánh kịp thời đầy đủ và chính xác mọi hoạt động của công ty.
+ Kiểm kê
Kiểm kê là cơng việc của kế tốn dùng cân, đong, đo, điếm,... để xác định số lượng và chất lượng các vật tư, tiền,... từ có đối chiếu với số liệu trong sổ kế toán nhằm phát hiện các khoản chênh lệch giữa thực tế và số trên sổ kế tốn mà có biện pháp xử lý kịp thời chính xác trách nhiệm vật chất của người quản lý và sử dụng tài khoản đó.
+ Tính giá các đối tượng kế tốn
Tính giá các đối tượng kế tốn là một cơng việc của kế tốn biểu hiện bằng giá trị tất cả những tài sản của công ty, nhờ việc đánh giá này mà mọi đối tượng của kế toán đều được biểu hiện cùng một thước đo tiền tệ, từ đó có thể tổng hợp được những chi tiêu cần thiết bằng tiền chẳng những trong cơng ty mà cịn theo từng ngành và cả nền kinh tế.
+ Mở tài khoản kế toán
Mở tài khoản kế toán là một cơng việc của kế tốn, dùng để phản ánh một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống đối với từng đối tượng kế tốn riêng biệt trong q trình sản xuất, kinh doanh của cơng ty.
Mỗi đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế khác nhau, tồn tại, vận động và yêu cầu quản lý khác nhau nên cần mở riêng biệt một tài khoản tương ứng.
+ Ghi sổ kép
Ghi sổ kép là một cơng việc của kế tốn dùng để ghi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào ít nhất hai tài khoản theo đúng nội dung kinh tế và mối quan hệ khách quan của các tài khoản. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty có nội dung kinh tế nhất định được phản ánh vào
các tài khoản liên quan đã giúp cho việc Giám Đốc chặt chẽ các hoạt động kinh tế tài chính của cơng ty.
+ Lập báo cáo kế toán
Lập báo cáo kế tốn là một cơng việc của kế toán. Báo cáo kế toán được tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế và tài sản và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong một thời kỳ nhất định. Số liệu trên báo cáo kế tốn giúp cho cơng ty đánh giá được tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của cơng ty đồng thời hữu ích cho việc phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Các cơng việc của kế tốn trên phải được thực hiện một cách đồng bộ, nhanh chóng, trong mối quan hệ hữu cơ của chúng. Lập chứng từ và kiểm kê sẽ cung cấp đầy đủ kịp thời chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty, đánh giá, tính giá thành sản phẩm nhằm biểu hiện các đối tượng kế tốn bằng tiền để từ đó ghi sổ kép vào các tài khoản liên quan theo đúng mối quan hệ khách quan của các đối tượng kế toán.