Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
b)Chứng từ sử dụng:Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho,…
c) Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 632 để phán ánh giá vốn
gồm các tài khoản cấp 2 và cấp 3: TK 6321 - Giá vốn hàng bán:
TK 6321110000 - Giá vốn hàng hóa
TK 6321120000 - Giá vốn hàng hóa - Chênh lệch TK 6322 - Các khoản hao hụt. mất mát hàng tồn kho
TK 6322100000 - Hao hụt hàng hóa
Chứng từ kế tốn: Hóađơn GTGT, Phiếu xuất kho,..
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ chứng từ kế toán TK 632 Sổ cái tổng hợp TK 632 Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
d)Một số nghiệp vụ phát sinh:
- Ngày 01/10/2016,, theo Phiếu xuất kho số 000041814 Chi nhánh xuất bán cho Doanh nghiệp tƣ nhân Năm Chùa gồm : 3.000 Lít Xăng RON 92, 7.000 Lít DO 0,25S.
Căn cứ Phiếu xuất kho số 0000041814( Phụ lục số 2.1), Kế toán định khoản:
Nợ 6321110000 194.156.349 Có 1561100000 194.156.349
- Ngày 02/10/2016.theo Phiếu xuất kho số 0000006571 Chi nhánh xuất bán Xăng RON 92 5000 Lít, DO 0.05S 1000 Lít cho Công ty TNHH Xăng dầu Nguyễn Quang Thái.
Căn cứ Phiếu xuất kho số 0000065719 (Phụ lục số 2.2), Kế toán định khoản:
Nợ 6321110000 120.945.441 Có 1561100000 120.945.441
- Ngày 07/10/2016.. theo Phiếu xuất số 0000007112. Chi nhánh xuất bán Cơng ty TNHH 2 thành viên Hịa Hà 12.000 Lít Xăng RON 95.
Căn cứ Phiếu xuất kho 0000007112(Phụ lục số 2.3), Kế toán định khoản: Nợ 6321110000 208.132.101
Có 1561100000 208.132.101
e) Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái tổng hợpcủa TK 632 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu: + Cột Diễn giải: là các chỉ tiêu để ghi tƣơng ứng cho cột Số hiệu tài khoản đốiứng và cột số tiền
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng vớiTK 632 nhƣ TK 15611000000 – Giá vốn hàng bán xăng, TK 1562000000 – Giá vốn hàng bán dầu mỡ nhờn,...
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 632 - Đối chiếu phụ lục
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
GVHD: Ths. Thái Thị Bích Trân 53SVTH: Lê Thị Nhí
- Sổ chứng từ kế toán của TK 632 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu:
+ Cột chứng từ: Ghi Mã, Số hiệu, ngày mà TK 632 phát sinh
+ Cột Diễn giải: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 632
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng vớiTK 632 nhƣ TK 15611000000 – Giá vốn hàng bán xăng, TK 1562000000 – Giá vốn hàng bán dầu mỡ nhờn,...
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 632 - Đối chiếu phụ lục
+ Sổ chứng từ kế tốn TK 6321110000-Giá vốn hàng hóa (Phụ lục số 2.6) + Sổ chứng từ kế tốn TK 6322100000-Hao hụt hàng hóa (Phụ lục số 2.7)
- Bảng tổng hợp chi tiết TK 632(Phụ lục số 2.8)
3.2.1.3. Kế tốn chi phí bán hàng
a) Tổng hợp chi phí bán hàng và quy trình ghi sổ
Bảng 3.4. Bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng 10/2016
ĐVT: VNĐ
Chi tiêu Số tiền
1. Chi phí tiền lƣơng 363.597.410
2. Chi phí BHXH,BHYT,… 44.198.180
3. Chi phí công cụ, dụng cụ 47.207.826
4.Chi phí khấu hao TSCĐ 300.039.499
5. Chi phí sữa chữa 12.680.363
6. Chi phí nguyên vật liệu 12.218.000
7. Chi phí bảo quản 42.181.022
8. Chi phí cƣớc phí vận chuyển thuê ngoài 87.187.637
9. Bảo hiểm khác 10.573.091
10.Dịch vụ mua ngoài 107.185.444
11. Chi phí văn phịng 18.169.960
12. Chi phí nhân viên khác 148.038.143
13. Chi phí tiếp khách, hội nghị 21.881.136
14. Thuế, phí và lệ phí 874.770
Tổng số tiền 1.216.032.481
( Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang)
Chứng từ kế tốn: Hóađơn GTGT,Phiếu chi,..
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”