Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm trả
b)Chứng từ sử dụng: Giấy báo lãi, Giấy báo có,…
c) Tài khoản sử dụng:Chi nhánh hạch toán sử dụng tài khoản 515 gồm TK
cấp 2 và cấp 3 nhƣ sau:
-TK 5151: Lãi tiền gửi, cho vay
TK 5151000000 : Lãi tiền gửi, cho vay
d) Một số nghiệp vụ phát sinh:
- Ngày 2/10/2016, Chứng từ giao dịch số 687 của Ngân hàng đầu tƣ chi nhánh Hậu Giang, về tiền lãi từ ngày 01/09/2016 – 30/09/2016 với số tiền là 1.000 đồng.
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
Có 5151000000 1.000
- Ngày 31/10/2016, Chi nhánh nhận giấy báo có số 954 số chứng từ số 590DDVN0045 của Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Xăng dầu Petrolimex chi nhánh Hậu Giang về trả lãi tiền gửi số tiền là 800 đồng
Căn cứ vào Giấy báo có số 954 (Phụ lục số 4.2), Kế toán định khoản: Nợ 1121000000 800
Có 5151000000 800
- Ngày 31/10/2016, Chi nhánh nhận giấy báo có số 832 của Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam tại Chi nhánh Hậu Giang lãi tiền gửi là 400 đồng.
Căn cứ số Giấy báo có số 832 (Phụ lục số 4.3), kế toán định khoản: Nợ 1121000000 400
Có 5151000000 400
e) Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái tổng hợp của TK 515 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu:
+ Cột Diễn giải: là các chỉ tiêu để ghi tƣơng ứng cho cột Số hiệu tài khoản đối ứng và cột số tiền
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với TK 515 nhƣ:TK 112100000 - Tiền gửi ngân hàng VND, TK 13111000000 - Phải thu khách hàng
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 515 - Đối chiếu phụ lục:
+ Sổ cái tổng hợp: TK 5151– Lãi tiền gửi, lãi tiền vay( Phụ lục số 4.5)
f) Sổ sách kế toán chi tiết
- Sổ chứng từ kế toán TK 515 gồm lƣu ý một số chỉ tiêu:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế toán qui định), Số hiệu (số hóa đơn) và Ngày (ngày tháng lập trên hóa đơn giá trị gia tăng)
+ Cột Diễn giải: Nội dung của chứng từ
+ Cột tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với tài khoản 515 nhƣ: TK 112100000 - Tiền gửi ngân hàng VND, TK 13111000000 - Phải thu khách hàng,..
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
Cột Nợ : Do phần mềm kế tốn tính tốn dựa trên Cột số tiền Cột Có: Do phần mềm kế tốn tính tốn dựa trên Cột số tiền - Đối chiếu phụ lục:
+Sổ chứng từ kế toán TK 5151000000- Lãi tiền gửi, lãi tiền vay( Phụ lục số
4.6)
3.2.2.2. Kế tốn chi phí tài chính a) Quy trình ghi sở
Sơ đồ 3.10. Quy trình ghi sổ TK 635
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm trả
Chứng từ kế toán: Giấy báo nợ, Phiếu chi... Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ chứng từ kế toán TK 635 Sổ cái tổng hợp TK635 Bảng tổng hợp chi tiết TK 635 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
c) Tài khoản sử dụng: Chi nhánh khi hạch tốn chi phí tài chính sử
dụng TK 635 trong đó:
TK 6351000000-Chi phí tài chính - Chi phí đi vay d) Một số nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 28/10/2016, nhận giấy báo nợ 661 về lãi vay Ngân hàng PGBank tháng 10/2016 số tiền là 54.192.763 đồng.
Căn cứ giấy báo nợ số 661( Phụ lục số 5.1), kế toán định khoản: Nợ 6351000000 54.192.763
Có 1121000000 54.192.763
e) Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái tổng hợp của TK 635 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu:
+ Cột Diễn giải: là các chỉ tiêu để ghi tƣơng ứng cho cột Số hiệu tài khoản đối ứng và cột số tiền
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với TK 635 nhƣ:TK 1121000000 - Tiền gửi ngân hàng VNĐ,...
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 635 - Đối chiếu phụ lục
+Sổ cái tổng hợp TK 6351000000 - Chi phí tài chính - Chi phí đi vay (Phụ
lục số 5.2 )
f) Sổ kế toán chi tiết
- Sổ chứng từ kế toán TK 635 gồm lƣu ý một số chỉ tiêu:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế toán qui định), Số hiệu (số hóa đơn) và Ngày (ngày tháng lập trên hóa đơn giá trị gia tăng)
+ Cột Diễn giải: Nội dung của chứng từ
+ Cột tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với tài khoản 635 nhƣ: TK1121000000 - Tiền gửi ngân hàng VNĐ,...
+ Cột Số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 635 phát sinh + Dòng phát sinh trong kỳ dối ứng:
Cột Nợ : Do phần mềm kế tốn tính tốn dựa trên Cột số tiền Cột Có: Do phần mềm kế tốn tính tốn dựa trên Cột số tiền
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
+Sổ chứng từ kế toánTK 6351000000 - Chi phí tài chính - Chi phí đi vay
(Phụ lục số 5.3 )
3.2.3.Hoạt động khác ( khơng có phát sinh)
3.2.4. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( khơng có phát sinh)
Do trong tháng 10/2016 Chi nhánh bị lỗ nên khơng có phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
3.2.5. Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh
a) Tài khoản sử dụng: Chi nhánh sử dụng TK 911 gồm cấp 2 và cấp 3:
+ TK 9111100000 - Kết quả kinh doanh hàng hóa + TK 9111300000 - Kết quả kinh doanh dịch vụ + TK 9111500000 - Kết quả kinh doanh tài chính
b) Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 31/10/2016, kết chuyển chi phí giá vốn, chi phí kinh doanh, chi phí tài chính.Kế toán định khoản nhƣ sau:
Nợ 9111100000 34.890.879.666 Nợ 9111500000 54.192.763 Có 6321100000 33.618.044.862 Có 6322100000 84.363.478 Có 6411000000 1.188.471.326 Có 6351000000 54.192.763
- Ngày 31/10 /2016, Kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính. Kế toán định khoản nghiệp vụ sau:
Nợ 5111000000 34.561.726.193 Nợ 5151000000 5.830.252
Có 9111100000 34.561.726.193 Có 9111500000 5.830.252
- Ngày 31/10/2016, Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tháng 10/2016. Kế toán định khoản nhƣ sau:
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này”
Nợ 4112000000 329.153.473 Có 9111100000 329.153.473
- Hoạt động kinh doanh tài chính
Nợ 4112000000 48.362.511 Có 9111100000 48.362.511
Vậy tổng lợi nhuân trƣớc thuế tháng 10/ 2016 của Chi nhánh: (-329.153.473 )+(- 48.362.511) = -377.515.984 đồng
cơng tác kế tốn này” 911 632 641 511 515 635 33.618.044.862 84.363.478 33.702.408.340 33.702.408.340 1.188.471.326 1.188.471.326 1.188.471.326 54.192.763 54.192.763 54.192.763 34.561.726.193 34.561.726.193 34.561.726.193 5.830.252 5.830.252 5.830.252 421 377.515.984 377.515.984 34.945.072.429 34.945.072.429 33.702.408.340 33.702.408.340 1.188.471.326 1.188.471.326 54.192.763 54.192.763 34.561.726.193 34.561.726.193 5.830.252 5.830.252 377.515.984 0 52.722.929 430.238.913
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
c ) Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái tổng hợp của TK 911 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu:
+ Cột Diễn giải: là các chỉ tiêu để ghi tƣơng ứng cho cột Số hiệu tài khoản đối ứng và cột số tiền
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với TK 911 nhƣ:: TK 5111100000 - Doanh thu bán hàng, TK 6321110000 – Giá vốn hàng hóa,…
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 911 - Đối chiếu phụ lục
+ Sổ cái tổng hợp TK 911110000 – Kết quả kinh doanh hàng hóa( Phụ lục
số 6.1)
+ Sổ cái tổng hợpTK 911130000 – Kết quả kinh doanh dịch vụ ( Phụ lục số 6.2)
+Sổ cái tổng hợp TK 911150000 – Kết quả kinh doanh tài chính ( Phụ lục số 6.3)
Căn cứ ghi sổ:kết chuyển từ sổ tổng hợp các TK loại 5 đến 8
f) Sổ sách kế toán chi tiết
- Sổ chứng từ kế toán TK 911 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) cómột số chỉ tiêu:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế toán qui định), Số hiệu (số hóa đơn) và Ngày (ngày tháng lập trên hóa đơn giá trị gia tăng)
+ Cột Diễn giải: Nội dung của chứng từ
+ Cột tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với tài khoản 911 nhƣ: TK 5111100000 - Doanh thu bán hàng, TK 6321110000– Giá vốn hàng hóa,…
+ Cột Số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 911 phát sinh + Dòng phát sinh trong kỳ dối ứng:
Cột Nợ : Do phần mềm kế tốn tính tốn dựa trên Cột số tiền Cột Có: Do phần mềm kế tốn tính tốn dựa trên Cột số tiền
+ Sổ chứng từ kế toán TK 911110000 - Kết quả kinh doanh hàng hóa
(Phụ lục số 6.4)
+ Sổ chứng từ kế toán TK 9111300000 - Kết quả kinh doanh dịch vụ
(Phụ lục sô 6.5)
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
Căn cứ ghi sổ: kết chuyển từ sổ chứng từ kế toán của các TK loại 5 đến 8
3.2.6. Báo cáo kết quả kinh doanh
- Căn cứ lập báo cáo kết quả kinh doanh dựa vào số cái tổng hợp và sổ chứng từ kế toáncủa các TK loại 5 đến TK loại 9.
Cuối tháng Kế toán tiến hành đối chiếu giữa sổ cái tổng hợp và số chứng từ kế toán của các tài khoản 511,515,632,635,641 để lấy số liệu lập báo kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của tháng 10 năm 2016 thể hiện nhƣ sau:
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
CƠNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ CHI NHÁNH XĂNG DẦU HẬU GIANG
ĐVT: đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Tháng nay Tháng trƣớc 1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 34.561.726.193
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10= 01-02) 10 34.561.726.193
4. Giá vốn hàng bán 11 33.702.408.340
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10 - 11)
20 859.737.398
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 5.830.252
7. Chi phí tài chính 22 54.192.763
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 54.192.763
8. Chi phí bán hàng 24 1.188.471.326
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30
(377.515.984 )
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
(50 = 30 + 40)
50 (377.515.984 )
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
51 52 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60=50 – 51 - 52)
60 (377.515.984 )
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71
Lập, ngày 31 tháng 10 năm 2016.
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 10 năm 2016
Mẫu số B02 – DN
(Ban hành theo Thông tu 200/2014/TT- BTCNgày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
3.3. Các nhân tố tác động hiệu quả cơng tác kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh
3.3.1. Quy trình thực hiện
Hình 3.2. Quy trình thực hiện
Các bƣớc thực hiện quy trìnhnghiên cứu:
- Bƣớc 1: Xácđịnh các nhân tố nào sẽ tácđộng hiệu quả kế toán xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh
Bƣớc 1: Các nhân tố tác động hiệu quả cơng tác kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Bƣớc 2: Cơ sở lý thuyết, mơ hình nghiên cứu
Bƣớc 3: Thang đo
Bƣớc 5: Điều tra thu thập dữ liệu nghiên cứu
Bƣớc 7: Kết quả nghiên cứu Bƣớc 4: Xây dựng bảng câu hỏi
Bƣớc 6: Phân tích dữ liệu: Thống kê mơ tả, Kiểm định, Phân tích tƣơng quan, Phân tích hồi quy
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này”
- Bƣớc 2: Sơ lƣợc những tài liệu có liên quan cũng nhƣ cơ sở lý thuyết cho đề tài nghiên cứu và đƣa ra mơ hình nghiên cứu phù hợp.
- Bƣớc 3 : Xây dựng thang đo phù hợp với nghiên cứu
- Bƣớc 4: Thiết lập bảng hỏi để phục vụ việc điều tra thu thập dữ liệu thực nghiệm của nghiên cứu.
- Bƣớc 5: Sau khi bảng hỏi điều tra đƣợc sửa chữa và xây dựng hoàn thiện sẽ tiến hành điều tra để thu thập các dữ liệu cho mục đích phân tích tiếp theo.
- Bƣớc 6: Phân tích dữ liệu, dữ liệu thu thập đƣợc sau khi đƣợc làm sạch sẽ đƣợc tiến hành phân tích bằng các cơng cụ củaphần mềm thống kê SPSS
- Bƣớc 7: Dữ liệu nghiên cứu sau khi đƣợc phân tích sẽ trình bày những kết quả chủ yếu về: Mơ tả mẫu, Kết quả thống kê mô tả, Kết quả kiểmđịnh, Kết quả phân tích tƣơng quan, Kết quả phân tích hồi quy
- Bƣớc 8: Đây là bƣớc cuối cùng của nghiên cứu này. Từ các kết quả nghiên cứu sẽđánh giá xem các nhân tốở các biến độc lập sẽ tác động nhƣ thế nàođến biến phụ thuộc vàđƣa ra các đề xuất có liên quan. Kết luận cho đề tài nghiên cứuđã hồn thành
3.3.2. Mơ tả mẫu khảo sát
Số lƣợng bản câu hỏi điều tra là 60, sau khi khảo sát lấy ý kiến nhận về là50 mẫu hợp lệ, các thơng tin đã đƣợc mã hóa và đƣa vào chƣơng trình xử lý số liệu SPSS để thực hiện các phân tích cho nghiên cứu.
Theo phần phân loại của phiếu khảo sát câu hỏi, số mẫu đƣợc phân bổ nhƣ sau:
Cơ cấu mẫu theo giới tính
Biểu đồ 3.1. Cơ cấu mẫu theo giới tính
Dựa vào Biểu đồ 3.1 cho thấy Nam với Nữ chênh lệch hơi lớn, Nam chiếm Nam, 64%
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
Cơ cấu mẫu theo chức vụ
Biểu đồ 3.2. Cơ cấu mẫu theo chức vụ
Nhìn Biểu đồ 3.2 ta thấy Chuyên viên kiểm toán chiếm cao nhât 34 ngƣời (68%), kế tiếp là Trƣởng phòng 5 ngƣời (10%), còn Khác (Giang viên,…) 11 ngƣời (22%)
Cơ cấu mẫu theo Trình độ học vấn
Biểu đồ 3.3. Cơ cấu mẫu theo trình độ học vấn
Dựa vào Biểu đồ 3.3 cho thấy số lƣợng ngƣời có trình độ Đại học chiếm tỷ lệ cao nhất 54% , trên đại học chiếm 15% là các giảng viên trong các trƣờng đại học và các Trƣởng phịng kế tốn làm việc cơng ty có quy mơ lớn, Cao đẳng – Trung cấp chiếm 16%. Trên bảng cơ cấu mẫu cho biết đƣợc phần lớn là trình độ học vấn cao, nên rất thuận lợi cho việc thu thập thơng tin có độ tin cậy cao trong nghiên cứu
3.3.3. Kết quả thống kê mô tả của nghiên cứu
- Nhân tố tổ chức cơng tác kế tốn Chuyên viên kế toán, 68% Trƣởng phòng, 10% Khác (Giảng viên,...), 22% Trên đại học, 30% Đại học, 54% Cao đẳng - Trung cấp, 16%
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này” Bảng 3.5. TCCT_1 Mức độ ảnh hƣởng Số ngƣời trả lời Tỷ lệ % Không quan trọng 4 8.0 Trung lập 5 10.0 Quan trọng 13 26.0 Rất quan trọng 28 56.0 Tổng 50 100.0
Qua bảng 3.5 TCCT_1 (Chế độ sổ sách): Ý kiến các chuyên gia chiếm 56% là Rất quan trọng, kế tiếp là 26% Quan trọng, 10 % Trung lập và 8% là Không quan trọng. Bảng 3.6. TCCT_2 Mức độ ảnh hƣởng Số ngƣời trả lời Tỷ lệ % Không quan trọng 5 10.0 Trung lập 6 12.0 Quan trọng 18 36.0 Rất quan trọng 21 42.0 Tổng 50 100.0
Qua bảng 3.6. TCCT_1 (Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản kế toán): 42% là Rất quan trọng, 36% là Quan trọng, 12% là Trung lập và 10% là Không quan trọng Bảng 3.7. TCCT_3 Mức độ ảnh hƣởng Số ngƣời trả lời Tỷ lệ % Không quan trọng 1 2.0 Trung lập 10 20.0 Quan trọng 13 26.0 Rất quan trọng 26 52.0 Tổng 50 100.0
Qua bảng 3.7. TCCT_3 (Tổ chức bộ máy kế toán) :52% là Quan trọng, kế tiếp là 26% Quan trọng, , 20% là Trung lập và cuối cùng chiếm tỷ lệ thấp nhất là ý kiến Không quan trọng chiếm 2%.
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này” Bảng 3.8. TCCT_4 Mức độ ảnh hƣởng Số ngƣời trả lời Tỷ lệ % Không quan trọng 1 2.0 Trung lập 10 20.0 Quan trọng 12 24.0 Rất quan trọng 27 54.0 Tổng 50 100.0 Qua bảng 3.7. TCCT_3 (Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán): Ý kiến Rất quan trọng chiếm 54%, Quan trọng chiếm 24%, Trung lập chiếm 20%, Khơng quan trọng 2%
Tóm lại qua những phân tích thống kê mơ tả của các biển quan sát của nhân tố Tổ chức công tác kế toán, các ý kiến đánh giá đều có các mức độ đều khác nhau từ mức 2 đến mức 5. Mức 5 chiếm phần trăm tỷ lệ khá cao đều đó cho biết nhân tố có sự tác động khơng nhỏ đến hiệu quả cơng tác kế tốn