3.3 Phân tích chung tình hình phải trả của Cơng ty TNH HƠ Tơ PhiLong I:
3.3.1.1. Phân tích vịng quay các khoản phải trả
Số vòng quay các khoản phải trả ngắn hạn(vòng): Số vòng quay các khoản phải trả ngắn hạn là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh, các khoản phải trả ngắn hạn quay được bao nhiêu vòng. Cũng tương tự như chỉ tiêu “Số vòng quay các khoản phải thu ngắn hạn”, chỉ tiêu này cũng được tính cho số tiền mà doanh nghiệp mua chịu về vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ.
Chỉ số vòng quay các khoản phải trả phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của Công ty đối với nhà cung cấp, chỉ số này quá thấp có thể ảnh hưởng khơng tốt đến xếp hạng tín dụng của cơng ty.
Chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm nay nhỏ hơn năm trước chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán chậm hơn năm trước. Ngược lại, nếu Chỉ số Vòng quay các khoản phải trả năm nay lớn hơn năm trước chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán nhanh hơn năm trước. Nếu chỉ số Vòng quay các khoản phải trả quá nhỏ (các khoản phải trả lớn), sẽ tiềm ẩn rủi ro về khả năng thanh khoản. Tuy nhiên, cũng cần lưu ý việc chiếm dụng khoản vốn này có thể sẽ giúp doanh nghiệp giảm được chi phí về vốn, đồng thời thể hiện uy tín về quan hệ thanh tốn đối với nhà cung cấp và chất lượng sản phẩm đối với khách hàng.
+ Vịng quay các khoản phải trả được tính như sau:
Vòng quay các khoản phải trả
Doanh số mua hàng thường niên Bình quân khoản phải trả
+ Trong đó:
Doanh số mua hàng thường niên
Giá vốn + Hàng tồn kho cuối kì − Hàng tồn kho đầu kì 2
Bình quân khoản phải trả
Khoản phải trả năm trước + Khoản phải trả năm nay 2
Căn cứ vào BCTC ( phụ lục 3 ) ta thực hiện tính như sau:
2017 2018
Doanh số mua hàng
thường niên 31,613,787,970 36,130,537,700 Bình quân khoản phải trả 10,448,968,230 6,478,761,528
Vòng quay các khoản
phải trả 3.02 5.57
Bảng 3.8 Phân tích vịng quay các khoản phải trả năm 2017, 2018
➢ Nhận xét:
Chỉ số vòng quay khoản phải trả năm 2018 (5.57) lớn hơn so với năm trước 2017 (3.02) là 2.55 vòng. Chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm 2018 lớn hơn năm
2017 chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán nhanh hơn năm trước. Trong năm 2018, doanh số mua hàng thường niên của công ty tăng so với năm 2017, nhưng chỉ số vòng quay các phải phải trả tăng, cho thấy công ty chưa tạo được uy tín đối với nhà cung cấp, cơng ty chưa tận dụng được khả năng tín dụng của nhà cung cấp.
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Đức Hạnh 37
3.3.1.2 Phân tích thời gian trả nợ bình qn
Thời gian trả nợ là thời gian thanh toán hay thời gian quay vòng các khoản phải trả ngắn hạn là chỉ tiêu phản ánh thời gian bình qn mà cơng ty thanh tốn tiền cho nhà cung cấp trong kỳ. Chỉ tiêu này được tính như sau:
Thời gian trả nợ bình qn = thời gian của kỳ phân tích
số vòng quay các khoản phải trả ngắn hạn
Số ngày phải trả bình qn = 360
số vịng quay các khoản phải trả ngắn hạn
Căn cứ vào BCTC (phụ lục 3) ta thực hiện tính như sau:
2017 2018 Doanh số thuần 31,613,787,970 36,130,537,700 Vòng quay các khoản phải trả 3.02 5.57 Số ngày phải trả bình quân 119 65
Bảng 3.9 Thời gian phải trả bình qn của Cơng ty
➢ Nhận xét :
Nhìn vào bảng phân tích kỳ phải trả bình qn, năm 2018 có kỳ phải trả bình qn thấp hơn năm 2017 là 54 ngày. Có thể nhận thấy năm 2018, số ngày trả tiền bình qn của cơng ty thấp, các khoản phải trả tăng lên nhưng số ngày giảm. Điều này cho thấy công ty đang gặp nhiều bất lợi trong tình hình tài chính
3.3.2 Tình hình khoản phải trả nhà cung cấp của trung bình ngành
Chọn 3 công ty là Công ty cao su Sao Vàng (SRC), Công ty cao su Đà Nẵng (DRC), Công ty cao su miền Nam (CSM) làm chỉ số trung bình ngành.
3.3.2.1 Phân tích vịng quay khoản phải trả
Căn cứ vào số liệu trên BCTC (phụ lục 3) để lập bảng phân tích vịng quay các khoản phải trả tại Công ty (ĐVT: đồng)
CHỈ TIÊU DRC SRC CSM NGÀNH Doanh thu thuần 3,669,170,746,524 933,736,633,435 3,645,050,345,829 Các khoản phải trả bình qn 1,250,420,381,396 201,521,247,700 1,727,802,664,000 Vịng quay các khoản phải trả 2.9 4.6 2.1 3.2
Bảng 3.10: Vòng quay các khoản phải trả của ngành
3.3.2.2 Phân tích kỳ trả tiền bình qn
Căn cứ số liệu trên BCTC lập bảng phân tích kỳ trả tiền bình qn (số ngày một vịng quay các khoản phải trả)
ĐVT: đồng CHỈ TIÊU DRC SRC CSM NGÀNH Doanh thu thuần 3,669,170,746,524 933,736,633,435 3,645,050,345,829 Vòng quay các khoản phải trả 2.9 4.6 2.1 Kỳ trả tiền bình quân (ngày) 124 78 171 124
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Đức Hạnh 39
3.3.3 So sánh tình hình phải trả nhà cung cấp của cơng ty so với trung bình ngành
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Phi Long 1 Trung bình ngành
Doanh thu thuần 77,510,277,950 2,749,319,242,000 Nợ phải trả bình quân 32,208,593,700 1,059,914,764,000 Vòng quay các khoản
phải trả 2.4 3.2
Kỳ trả tiền bình
quân(ngày) 65 124
Bảng 3.12 So sánh vòng quay các khoản phải trả của công ty so với ngành
➢ Nhận xét :
Chỉ số vòng quay ngày trả tiền bình qn của cơng ty là 65 ngày nhỏ hơn chỉ số vòng quay trả tiền bình quân của ngành 124 ngày, chênh lệch 59 ngày. Chứng tỏ doanh nghiệp đang bị chiêm dụng vốn và thanh tốn nhanh so với trung bình ngành. Điều này cịn thể hiện uy tín về quan hệ thanh toán đối với nhà cung cấp và chất lượng sản phẩm, dịch vụ đối với khách hàng. Ngoài ra sẽ hạn chế việc công ty sử dụng nguồn tiền nhàn rỗi trong lúc chờ thanh tốn kiếm lời từ doanh thu tài chính với các doanh nghiệp trong ngành (bằng hình thức gửi tiết kiệm doanh nghiệp).
CHƯƠNG 4
NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ
NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP
4.1 Nhận xét chung về cơng ty TNHH Ơ Tơ Phi Long
Cơng ty TNHH Ơ Tơ Phi Long là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong ngành lốp xe tại Bình Phước. Từ khi thành lập đến nay, công ty hoạt động tương đối ổn định, hiệu quả và ngày càng phát triển. Với những thành cơng đó, hiện nay công ty không chỉ hoạt động trong lĩnh vực lốp xe mà còn tiếp tục phát triển thêm các lĩnh vực khác, như: Đồ chơi xe hơi, sơn xe hơi, làm nội thất,…
Công ty được quản lý bởi những lãnh đạo có năng lực và nhiều kinh nghiệm. Do đó đã và đang xây dựng cơ cấu tổ chức công ty ngày càng chặt chẽ và bền vững, trong có bộ phận tài chính kế tốn thực hiện nhiệm vụ đi đầu, tuy nhiên cũng còn một vài thiếu sót nhỏ.
Qua thời gian thực tập tại cơng ty TNHH Ơ Tô Phi Long mà cụ thể là Văn phịng trụ sở chính. Được đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu tình hình thực tế về công tác hạch tốn kế tốn nói chung, kế tốn cơng nợ phải thu, kế toán bán hàng, kế toán thanh tốn em nhận thấy có một vài ưu nhược điểm sau:
4.1.1 Về tổ chức bộ máy kế tốn
❖ Ưu điểm
Với mơ hình kế tốn tập trung-phân tán, có sự phân công phân nhiệm rõ ràng bộ máy kế tốn đã bố trí rộng khắp theo từng địa bàn hoạt động của công ty. Văn phòng cơng ty với một bộ máy kế tốn riêng biệt, đáp ứng được yêu cầu của công ty, là nơi theo dõi, tổ chức hạch tốn cho các nghiệp vụ phát sinh tại văn phịng, tập hợp số liệu từ các chi nhánh để lập báo cáo tài chính cho tồn cơng ty và các báo cáo quản trị khác.
Hiện nay, công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Việt Nam được viết theo hình thức chứng từ ghi sổ vừa phù hợp với đặc điểm kinh doanh vừa làm giảm khối lượng cơng việc của nhân viên kế tốn, giảm bớt áp lực làm việc so với ghi chép thủ cơng. Từ đó tạo điều kiện thuận cho cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Đức Hạnh 41 kết quả kinh doanh được nhanh chóng, chính xác, kịp thời giúp lãnh đạo công ty đánh giá đúng hiệu quả kinh doanh trong kỳ.
Đội ngũ kế toán viên cịn rất trẻ và nhiệt tình, có trách nhiệm cao với từng phần hành kế tốn mà mình đảm nhiệm và ln phối hợp với nhau.
Nhìn chung cơng tác kế tốn tại cơng ty đã chấp hành nghiêm chỉnh Chuẩn mực kế toán hiện hành. Đồng thời, cơng tác hạch tốn kế tốn của cơng ty khơng ngừng được hoàn thiện, nâng cao về phương pháp hạch toán và tổ chức hạch toán kế toán.
❖ Nhược điểm
Cơng ty TNHH Ơ Tơ Phi Long I là một cơng ty có quy mơ nhỏ, nên mỗi phân hệ trong phịng Kế tốn chỉ có một thành viên và việc phân cơng phân nhiệm với các kế toán rất cụ thể, mỗi người đều chuyên làm một nhiệm vụ riêng. Nên khi có nhân viên kế tốn nghỉ phép sẽ gây khó khăn cho bộ phận kế tốn khác, khơng có sự linh hoạt giữa các nhân viên.
Đội ngũ kế tốn viên cịn rất trẻ, chưa có kinh nghiệm nên giải quyết một số khâu trong công việc chưa được tốt, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc.
4.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn
❖ Ưu điểm
Công ty đã áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 133 ngày 26/8/2016/TT-BTC ban hành.
Công ty lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ là phù hợp với quy mô, đặc thù kinh doanh các chứng từ kế toán được ghi chép một cách chặt chẽ, luân chuyển theo đúng trình tự và được sắp xếp có hệ thống.
Hệ tống tài khoản sử dụng theo đúng quy định và chi tiết theo yêu cầu quản lý của công ty. Hệ thống báo cáo tài chính được lập theo đúng quy định, đầy đủ, kịp thời.
Kế toán mở các sổ chi tiết giao dịch mua-bán đối với từng khách hàng, thuận tiện cho việc theo dõi số dư đầu-cuối kì, số phát sinh trong kì… Khi nhà quản trị có nhu cầu về các thơng tin thì các kế tốn có thể đáp ứng một cách kịp thời, chính xác. Từ đó nhà quản trị mới đưa ra kịp thời các định hướng phát triển hay biện pháp khắc phục.
❖ Nhược điểm
Tổ chức cơng tác kế tốn cơng nợ tại cơng ty hiện nay chưa có kế hoạch thu nợ rõ ràng, dẫn đến khách hàng chiếm dụng vốn công ty quá nhiều.
4.1.3 Về phương pháp hạch toán
❖ Ưu điểm
Nhìn chung, cơng ty đã hạch tốn Thơng tư 133/TT -BTC và các chuẩn mực kế tốn Việt Nam. Hiện nay, cơng ty áp dụng phần mềm kế toán Việt Nam đã giúp cho quá trình nhập liệu được nhanh chóng, cơng tác kế tốn ln được đảm bảo kịp thời, khối lượng cơng việc kế tốn được giảm nhẹ.
Trong q trình hạch tốn, đối với các giao dịch mua hàng trả ngay thì khơng qua tài khoản trung gian (TK 131), điều này giúp cơng việc kế tốn được giảm nhẹ. Nghiệp vụ bán hàng trả tiền ngay được định khoản như sau:
Nợ TK 111, 112… Có TK 511 Có TK 3331
Tài khoản Phải thu khách khàng và Phải trả nhà cung cấp được kí hiệu rõ ràng cho từng đối tượng khách hàng. Ví dụ:
+ Phải thu khách hàng:
- 1311-BTNN là TK Phải thu Công ty CP Bê Tông Nhựa Nóng Thuận Phú
- 1311-NN là TK Phải thu Doanh nghiệp tư nhân Nhị Nguyên
+ Phải trả nhà cung cấp:
- 331-MCL là Phải trả Công ty TNHH Michelin Việt Nam - 331-DL là Phải trả Công ty TNHH Cao Su Đỉnh Lốp ❖ Nhược điểm
Công ty chưa lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó địi. Hạch tốn dự phịng nợ phải thu khó địi là biện pháp quan trọng cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, bảo vệ tài sản cơng ty.
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Đức Hạnh 43 Hiện tại, mặc dù cơng ty đã có mở sổ chi tiết từng đối tượng khách hàng, tuy nhiên kế toán cần phân chia thêm theo khu vực.
4.2 Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác phải thu khách hàng và phải trả nhà cung cấp cung cấp
4.2.1 Kiến nghị về phải thu khách hàng
Trong 2 năm 2017- 2018 doanh thu tăng cao, nhưng mơ hình quản lý cơng nợ chưa được chặt chẽ, thể hiện qua việc số nợ phải thu khách hàng cịn rất lớn. Vì vậy, bộ phận kế tốn cần lập một kế hoạch quản lý cơng nợ rõ ràng, phân công rõ ràng cho người chịu trách nhiệm quản lý công nợ khách hàng.
Để mang lại lợi nhuận trong kinh doanh, công ty đã bán chịu cho rất nhiều khách hàng trên khắp các tỉnh thành. Nên xảy ra nhiều rủi ro là doanh nghiệp đã phá sản hoặc người nợ đã bỏ trốn, khơng cịn khả năng chi trả khoản nợ. Do vậy, đối với các khoản nợ trả chậm đã quá hạng, khách hàng khơng cịn khả năng thanh tốn, kế tốn cơng nợ nên lập dự phịng khoản thu khó địi.
Để thuận tiện cho việc thu hồi cơng nợ cũng như giảm bớt chi phí đi lại, chi phí cho nhân viên đi thu hồi… tài khoản Phải thu khách hàng cấp 2 cần được chia theo khu vực khách hàng. Ngồi ra, quy mơ kinh doanh của cơng ty ngày càng được mở rộng, thì việc chia các đối tượng khách hàng theo khu vực cũng giúp cho cơng ty có thể định hướng các chính sách phát triển.
4.2.2 Kiến nghị về phải trả nhà cung cấp
Qua việc phân tích, ta thấy rằng chỉ số vòng quay khoản phải trả nhỏ và chỉ số kỳ trả tiền bình qn cao, cho thấy cơng ty vẫn chưa duy trì được uy tín đối với nhà cụng cấp. Công cần gia tăng vốn chiếm dụng từ nhà cung cấp hoặc mua ứng trước sẽ giảm bớt chi phí đi vay ngân hàng. Để làm được điều đó, cơng ty cần gia tăng mối quan hệ thanh toán đối với nhà cung cấp, tạo mối quan hệ uy tín để ngày trả tiền được kéo dài hơn.
4.3 Một số đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng và phải trả nhà cung cấp trả nhà cung cấp
4.3.1 Đề xuất 1: Lên kế hoạch quản lý công nợ rõ ràng 4.3.1.1 Sự cần thiết của đề xuất 4.3.1.1 Sự cần thiết của đề xuất
Quản lý và thu hồi công nợ là yếu tố thiết yếu liên quan đến tài chính doanh nghiệp. Tuy nhiên, tình trạng hiện nay nhiều doanh nghiệp vẫn còn đang loay hoay mất nhiều thời gian, nguồn lực nhưng vẫn chưa tìm ra giải pháp tối ưu cho quy trình quản lý cơng nợ hiệu quả.
4.3.1.2 Nội dung của đề xuất
Cơng ty nên có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên kế toán, bồi dưỡng và bố trí nguồn nhân lực một cách hợp lý, tạo mọi điều kiện cho bộ máy kế tốn hồn thành cơng việc.
Bộ máy kế toán phải thực hiện đúng chính sách, chế độ, quy định về quản lý kinh tế tài chính của Việt Nam.
Lên kế hoach thu nợ định kỳ rõ ràng để khơng làm thất thốt nguồn vốn của công ty.
4.3.1.3 Cụ thể đề xuất như sau
Bước 1: Thiết lập bộ phận chuyên môn quản lý chặt chẽ cơng nợ, soạn thảo một chính sách chi trả rõ ràng. Mục đích hạn chế tối đa những vấn đề phát sinh ngồi tầm kiểm sốt, yêu cầu khách hàng ký thỏa thuận, yêu cầu về việc thanh toán. Cam kết phải thực hiện theo đúng thời hạn, quy định trong hợp đồng.
Bước 2: Thiết lập một quy trình quản lý cơng nợ phải thu chuẩn của công ty. Bám sát các mục tiêu: Xác định rõ cá nhân nào sẽ chịu trách nhiệm làm việc với các khách hàng.
Kế toán bán hàng - Hồ Ngọc Tú: quản lý các khoản nợ từ 100,000,000 đồng trở xuống, bao gồm các khách hàng trong khu vực tỉnh Bình Phước.
Kế tốn cơng nợ - Nguyễn Thị Bích Ngọc: quản lý các khoản nợ từ 100.000.000 đồng trở lên, các khách hàng lớn trong tỉnh và các khu vực ngoài tỉnh.
Lịch gọi điện sáng bắt đầu từ 8h30, chiều từ 2h30, tập trung gọi điện nhắc nhở khách hàng sau 2 ngày mua hàng, riêng đối với các khách hàng thường xuyên giao