Mục Thuế
Đối tượng thu
thuế Thuế suất (%
Khống sản năng lượng
Dầu thơ Quặng thơ 6
Khí tự nhiên, Khí đá phiến, hợp chất khí tự nhiên Quặng thơ 6
Than Quặng thơ hoặcquặng tinh 2-10
Khí than (lớp khí hình thành từ than) Quặng thơ 1-2
Uranium, Thorium Quặng thô 4
Đá phiến dầu, cát dầu, nhựa đường tự nhiên, than đá Quặng thô hoặcquặng tinh 1-4 Địa nhiệt Quặng thơ 1-20; hoặc mỗim3 từ 1-30
NDT
Khống sản kim loại
Kim loại
đen Sắt, Mangan, Crom, Vanadi, Titanium Quặng thô hoặcquặng tinh 1-9
Kim loại màu
Đồng, Chì, Kẽm, Thiếc, Niken, Antimon, Magiê, Coban, Bismuth, Thủy ngân
Quặng thô hoặc
quặng tinh 2-10 Bauxite
Quặng thô hoặc
quặng tinh 2-9 Vonfram
Quặng thô hoặc
quặng tinh 6,5
Molypden Quặng tinh 8
Vàng, Bạc Quặng tinh 2-6
Bạch kim, Palađi, Ruthenium, Osmium, Iridium,Rhodium
Quặng thô hoặc
quặng tinh 5-10 Đất hiếm nhẹ (La-Sm) Quặng tinh 7-12 Đất hiếm trung bình, nặng (Eu-Lu) Quặng tinh 20 Beryllium, Lithium, Zirconium, Strontium,
Rubidium, Caesium, Niobium, Tantalum, Germanium, Hafnium, Rhenium, Cadmium,
Selenium, Tellurium Quặng thơ hoặc
quặng tinh 2-10
Khống sản phi
kim loại Phân loại khống sản
Cao lanh Quặng thơ hoặc quặng tinh 1-6 Đá vôi Quặng thô hoặc
quặng tinh
1-6 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 1 - 10 NDT Phosphat Quặng thô hoặcquặng tinh 3-8 Than chì Quặng thơ hoặc
quặng tinh 3-12 Fluorit, Pyrit, Lưu huỳnh tự nhiên Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-8 Cát thạch anh tự nhiên, thạch anh tĩnh mạch,
thạch anh bột, pha lê, đá công nghiệp, Iceland spar, Kyanite, Sillimanite, sa thạch, Fenspat, Andalusit, Boron, Iốt, Brom, Bentonite, Đất diatomaceous, Đất sét gốm, Đất sét chịu lửa, Bauxite, Đất sét attapulgite, Đất sét sepiolite
Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-12
Pyrophyllite, Wollastonite, Diopside, Perlite, Mica, Zeolite, Barite, Toxite, Calcite, Vermiculite, Tremolite, Tourmaline công nghiệp, Chalk, Amiăng, Amiăng xanh, Thạch cao,
Andalusite, Đá ngọc Hồng lựu (đá Garnet) Quặng thô hoặcquặng tinh
2-12 Các loại đất sét khác (Đất sét đúc khuôn, Đất sét
làm gạch, Đất sét Ceramsite, Đất sét cho các thành phần xi măng, Đất sét đỏ thành phần xi măng, Đất sét vàng, Đất sét cách nhiệt
Quặng thô hoặc quặng tinh 1-5 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 0,1 - 5 NDT Phân loại đá Đá cẩm thạch, Đá granit, Đá dolomit, Đá thạch anh, Đá sa thạch, Diabase, Andesite, Diorite, Đá phiến, Đá bazan, Gneiss, Hornblend, Đá phiến, Đá bọt, Tuff, Obsidian, Đá tự nhiên, Peridotite, Rosinite, Đá thô, Syenit, Than bùn
Quặng thô hoặc quặng tinh 1-10
Đá sỏi Quặng thô hoặc
quặng tinh
1-5 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 0,1 - 5 NDT Đá quý Đá quý, Ngọc bích, Kim cương cấp đá q, Mã
não, Topaz, Tourmaline
Quặng thơ hoặc
quặng tinh 4-20 Khống sản hơi
nước
Carbon dioxide, Hydro sunfua, Heli, Radon Quặng thơ 2-5
Nước khống Quặng thơ
1-20 hoặc mỗi m3 từ 1 - 30 NDT
Muối
Muối natri, Muối kali, Muối magiê, Muối lithium Quặng tinh 1-12 Nước muối tự nhiên Quặng thô
3-15 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 1 - 10 NDT
Muối biển 2-5
Phương pháp tính thuế:
Thuế tài nguyên được tính theo giá trị hoặc theo khối lượng tài nguyên. Phương pháp tính thuế cụ thể được đề xuất bởi chính quyền nhân dân tỉnh, khu tự trị hoặc thành phố trực thuộc Chính phủ Trung ương, Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân dân cùng cấp để quyết định, và báo cáo với Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân dân toàn quốc và Quốc vụ viện lưu hồ sơ.
Nếu áp dụng phương pháp tính thuế theo giá trị: Số thuế tài nguyên phải nộp bằng doanh số tiêu thụ của các sản phẩm tài nguyên chịu thuế nhân với mức thuế suất áp dụng cụ thể.
Nếu áp dụng phương pháp tính thuế theo khối lượng: Số thuế tài nguyên phải nộp bằng khối lượng tiêu thụ của các sản phẩm tài nguyên chịu thuế nhân với mức thuế suất áp dụng cụ thể.
b. Thuế khí thải
Hiện nay, chính sách thu thuế liên quan tới khí thải của Trung Quốc được thực hiện theo Luật thuế bảo vệ môi trường (Luật thuế BVMT)3 và văn bản hướng dẫn thực hiện Luật này là Điều lệ thực hiện Luật thuế bảo vệ môi trường.
Đối tượng nộp thuế là các đơn vị doanh nghiệp sự nghiệp và các tổ chức sản xuất khác trực tiếp xả chất gây ô nhiễm vào môi trường trong lãnh thổ của Trung Quốc và các vùng biển thuộc thẩm quyền quản lý của Trung Quốc.
Mức thu thuế
Hạng mục thuế Đơn vị tính thuế Mức thuế
Ơ nhiễm khơng khí Mỗi loại khí thải ơ nhiễm 1,2 NDT đến 12 NDT
Nguồn: Bảng Phụ lục 1, Luật BVMT
Trung Quốc áp thuế khí thải đối với 44 loại khí thải với mức thuế dao động trong khoảng 1,2 NDT – 12 NDT. Mức thuế thu cụ thể đối với từng loại khí thải do
3 Luật thuế bảo vệ mơi trường nước Cộng hịa nhân dân Trung Hoa-
$ẵ$$A ắfⒸ , được Ủy ban thường vụ đại hội đại biểu nhân dân toàn quốc
Chính phủ nhân dân tỉnh, khu tự trị, thành phố trực thuộc trung ương tiến hành xác định và điều chỉnh trên cơ sở khả năng chịu đựng của môi trường, thực trạng xả thải ô nhiễm và mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của địa phương.
Mức thuế thu cụ thể xác định trong biên độ được quy định (1,2 NDT – 12 NDT) tại Luật BVMT.
Bảng 2. 4. Danh mục khí thải và mức khí thải ơ nhiễm của Trung Quốc Khí thải Giá trị ơ nhiễm (1000g) Khí thải
Giá trị ô nhiễm (1000g)
1. Lưu huỳnh đioxit (sulfur dioxide) 0,95 23. Xylen 0,27
2. Oxit nitơ (nitrous oxide) 0,95 24. Benzo (a) pyren 0,000002
3. Carbon monoxide 16,7 25. Formaldehyd 0,09
4. Khí clo 0,34 26. Acetaldehyd 0,45
5. Clorua hydro 10,75 27. Acrolein 0,06
6. Fluoride 0,87 28. Metanol 0,67
7. Hydro xyanua 0,005 29. Phenol 0,35
8. Sương mù axit sunfuric 0,6 30. Khói nhựa đường 0,19
9. Sương mù axit cromic 0,0007 31. Anilin 0,21
10. Thủy ngân và các hợp chất của nó 0,0001 32. Clorobenzenes 0,72
11. Bụi thông thường 4 33. Nitrobenzene 0,17
12. Bụi amiăng 0,53 34. Acrylonitril 0,22
13. Bụi thủy tinh 2,13 35. Vinyl clorua 0,55
14. Bụi Carbon đen 0,59 36. phosgene 0,04
15. Chì và các hợp chất của nó 0,02 37. Hydrogen sunfua 0,29
16. Cadmium và các hợp chất của nó 0,03 38. Amoniac 9,09
17. Berili các hợp chất của nó 0,0004 39. Trimethylamine 0,32 18. Niken và các hợp chất của nó 0,13 40. Methyl mercaptan 0,04 19. Thiếc và các hợp chất của nó 0,27 41. Methyl sunfua 0,28
20. Bụi khói 2,18
42. Dimethyl
disulfide 0,28
21. Benzen 0,05 43. Styrene 25
22. Toluen 0,18 44. Carbon disulfide 20
Nguồn: Luật BVMT
Cách thức tính thuế khí thải được thực hiện như sau: + Bước 1: Tính số lượng khí thải ơ nhiễm
+ Bước 2: Sắp xếp thứ tự mức độ ô nhiễm từ cao đến thấp
+ Bước 3: Tính mức thuế khí thải phải nộp đối với 3 loại khí thải ơ nhiễm cao nhất.
Trung Quốc cũng quy định các trường hợp được miễn, giảm thuế khí thải, cụ thể:
Các trường hợp được miễn thuế khí thải: (i) Thải chất ơ nhiễm chịu thuế từ hoạt động sản xuất nông nghiệp (không bao gồm canh tác quy mô lớn); (ii) Thải chất ô nhiễm lưu động chịu thuế từ các loại xe cơ giới, đầu máy xe lửa, máy móc thiết bị khơng vận hành trên đường bộ, tàu và máy bay…; (iii) Thải chất ô nhiễm chịu thuế từ trung tâm xử lý rác thải được thành lập theo quy định của pháp luật, có mức độ thải chất ơ nhiễm không vượt quá tiêu chuẩn xả chất gây ô nhiễm của Quốc gia và của địa phương; (iv) Đối tượng nộp thuế tổng hợp tận dụng chất thải rắn, phù hợp với tiêu chuẩn bảo vệ môi trường của Quốc gia và địa phương.
Các trường hợp được giảm thuế khí thải: (i) Nếu khí thải ơ nhiễm của đối tượng nộp thuế dưới 30% tiêu chuẩn xả chất gây ơ nhiễm của quốc gia và địa phương, thì thuế BVMT sẽ đánh thuế ở mức 75%; (ii) Nếu khí thải ơ nhiễm của đối tượng nộp thuế dưới 50% tiêu chuẩn xả chất gây ô nhiễm của quốc gia và địa phương, thì thuế BVMT sẽ đánh thuế ở mức 50%.
Trong trường hợp được giảm thuế, lượng khí thải được đo bằng các thiết bị đo lường tự động, được đối tượng nộp thuế lắp đặt theo quy định của Chính phủ. Đây là mức khí thải trung bình của 1h (giờ) trong tháng; hoặc là mức khí thải trung bình trong tháng theo máy đo của cơ quan đo lường tiến hành đo lường mỗi tháng (Điều 10, Điều lệ thực hiện Luật BVMT). Lượng khí thải được tính riêng đối với từng cửa/ống thải khí (Điều 11, Điều lệ thực hiện Luật BVMT).
Về cơ chế thu/nộp thuế:
Số lượng khí thải ơ nhiễm = Số lượng khí thải ÷Giá trị ơ nhiễm
+ Thuế khí thải được tính theo từng tháng, được kê khai và nộp hàng quý. Nếu khơng thể được tính theo một khoảng thời gian cố định thì người nộp thuế có thể xin nộp thuế theo lần.
+ Đối tượng nộp thuế khi khai báo thuế cần cung cấp cho cơ quan thuế vụ loại khí thải ơ nhiễm, số lượng khí thải ơ nhiễm, và các thơng tin khác do cơ quan thuế vụ yêu cầu căn cứ theo tình hình thực tế của đối tượng nộp thuế (Điều 18, Luật BVMT).
+ Thời gian khai báo thuế khí thải là trong vịng 15 ngày kể từ ngày kết thúc quý. Đối tượng nộp thuế phải chịu trách nhiệm về tính chân thực và tính hồn thiện khi khai báo thuế (Điều 19, Luật BVMT).
+ Cơ quan thuế vụ phụ trách tổ chức khai báo thuế, đối chiếu thông tin liên quan tới thuế khí thải, tổ chức thu thuế.
+ Cơ quan chủ quản BVMT chịu trách nhiệm quản lý đo lường khí thải ơ nhiễm; xây dựng và hồn thiện các tiêu chuẩn quản lý đo lường khí thải.
+ Chính quyền địa phương cấp Huyện trở lên tăng cường chỉ đạo công tác quản lý thu thuế BVMT; kịp thời phối hợp, điều hịa, giải quyết các vấn đề quan trọng trong cơng tác thu thuế BVMT.
+ Cơ quan thuế vụ của Quốc Vụ Viện, cơ quan chủ quản BVMT xây dựng quy định về tiêu chuẩn kỹ thuật “nền tảng/bộ dữ liệu thông tin chung liên quan tới thuế BVMT”, các quy định quy phạm về thu thập thông tin, lưu trữ, truyền tải, tra cứu và sử dụng thông tin dữ liệu.
Nguồn thu thuế khí thải được đưa vào nguồn thu ngân sách của địa phương, thực hiện thu chi tập trung của địa phương.
c. Thuế đối với xe cơ giới
Nhằm hướng đến mục đích điều tiết tiêu dùng các loại xe cơ giới và huy động nguồn thu cho ngân sách, Trung Quốc đã áp dụng thuế đối với việc mua/bán sử dụng xe cơ giới. Loại thuế này được quy định trong Luật Thuế mua xe cơ giới (có hiệu lực từ ngày 01/7/2019), theo đó, cá nhân, tổ chức mua xe ô tô, xe điện, xe rơ mc và xe máy có dung tích động cơ trên 150cc trên lãnh thổ Trung Quốc sẽ phải chịu thuế xe cơ giới, với thuế suất là 10%.
Số thuế phải nộp đối với việc mua xe cơ giới bằng giá tính thuế của xe nhân với thuế suất. Trong đó, giá tính thuế của xe được xác định như sau:
+ Đối với việc mua xe để sử dụng thì giá tính thuế là giá mà người mua xe trả trực tiếp cho người bán, không bao gồm thuế giá trị gia tăng;
+ Đối với việc nhập khẩu xe cơ giới thì giá tính thuế là giá phải trả cộng với thuế hải quan và thuế tiêu thụ đặc biệt;
+ Đối với trường hợp được tặng, trúng thưởng hay bất cứ hình thức khác thì giá tính thuế được xác định theo giá ghi trên giấy chứng nhận có liên quan tại thời điểm mua xe và khơng tính đến thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ vào nhu cầu phát triển kinh tế, xã hội, Hội đồng nhà nước sẽ quy định các phương án miễn, giảm thuế mua xe, và sau đó, trình uỷ ban thường vụ đại hội đại biểu nhân dân toàn quốc phê duyệt. Nhìn chung, các trường hợp được miễn thuế mua xe cơ giới tại Trung Quốc là:
+ Các xe cơ giới do đại sứ quán, lãnh sự quán nước ngoài tại Trung Quốc, văn phòng của các tổ chức quốc tế tại Trung Quốc và những người liên quan của họ;
+ Các loại xe do Quân đội giải phòng nhân dân và Lực lượng cảnh sát vũ trang nhân dân đưa vào kế hoạch đặt hàng;
+ Xe chữa cháy, cứu nạn, cứu hộ toàn quốc mang biển số chuyên dùng để cứu nạn, cứu hộ;
+ Xe buýt và xe điện do các công ty vận tải công cộng đô thị mua.
Người nộp thuế phải kê khai thuế và nộp thuế mua xe trong vòng 60 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, và phải nộp trước khi làm thủ tục đăng ký xe.
Để khuyến khích sử dụng xe năng lượng mới, Trung Quốc đã đưa ra quy định miễn giảm thuế mua xe sử dụng năng lượng mới, được đưa vào danh sách trước ngày 31/12/2020. Việc miễn giảm này được áp dụng trong hai năm 2021 và 2022.
2.1.2.2. Kết quả và bài học rút ra
Nhằm bảo vệ môi trường, hướng tới nền kinh tế xanh, hầu hết các nước đều xây dựng các quy định về mơi trường. Đứng trước những thách thức tồn cầu của thế kỷ 21 là biến đổi khí hậu và cuộc chiến năng lượng, Trung Quốc đã khẳng định rõ ràng định hướng của mình: Hướng tới nền kinh tế xanh để đảm bảo sự phát triển
bền vững cho đất nước. Bằng nhiều chiến lược, chính sách đưa ra, Trung Quốc đã bắt đầu đạt được những thành cơng trong q trình hướng tới nền kinh tế xanh, trong đó có phần khơng nhỏ từ các chính sách thuế hướng tới nền kinh tế xanh mà Trung Quốc áp dụng như thuế tài nguyên, thuế khí thải và thuế mua xe cơ giới.
- Về mặt kinh tế, chính sách thuế tài nguyên và thuế khí thải đã góp phần khuyến khích sản xuất và tiêu thụ điện năng lượng mặt trời. Hiện nay, Trung Quốc là thị trường lớn nhất thế giới về bình nước nóng năng lượng mặt trời, chiếm gần 2/3 tổng lượng tiêu thụ tồn cầu. Hơn 10% hộ gia đình ở Trung Quốc sử dụng thiết bị đun nước nóng mặt trời, với hơn 160 triệu m2 diện tích lắp đặt. Sự phát triển nhanh chóng của ngành cơng nghiệp sản xuất bình nước nóng năng lượng mặt trời đã mang lại lợi nhuận đáng kể cho nhà sản xuất và hộ gia đình.
- Về mặt mơi trường: Việc thực hiện các chính sách thuế trên của Trung Quốc đã cải thiện chất lượng môi trường bằng cách giải quyết một cách hiệu quả các nguồn chính gây ơ nhiễm mơi trường (Lijie Wang và Jianjun Lu, 2019).
Đối với chất lượng khơng khí, số lượng thành phố cấp tỉnh đạt tiêu chuẩn chất lượng khơng khí năm 2018 tăng 6,5% so với năm 2017, tỷ trọng chất lượng khơng khí tốt đạt 79,3%.
Đối với tài nguyên nước ngọt, tỷ trọng nước cấp I-III năm 2018 đạt 71%, tăng 6,5% so với năm 2017.
Bằng ước tính Bayes với các số liệu thu thập được từ Trung Quốc trong giai đoạn 1978-2018, Qianyang Tu và Ying Wang (2021) cho rằng các chính sách thuế hướng tới nền kinh tế xanh ở Trung Quốc góp phần gia tăng đáng kể chất lượng môi trường thông qua việc giảm ô nhiễm.
Một số vấn đề tồn tại
Tuy nhiên, tác động của các chính sách thuế vẫn cịn có hạn chế về đối tượng quản lý và mất cân đối giữa các vùng, gây thiệt hại về kinh tế và phân phối lợi ích mơi trường khơng cơng bằng. Ví dụ như ảnh hưởng của sự kiểm sốt ơ nhiễm khơng khí của các chính sách thu của Trung Quốc tốt hơn ảnh hưởng ảnh hưởng của kiểm sốt ơ nhiễm nước (Cao và các cộng sự, 2017); có sự khác biệt giữa các khu vực về chi phí và lợi ích của các chính sách này (Wang và các cộng sự, 2017); khu
vực phía Đơng có sự cải thiện chất lượng tăng trưởng kinh tế còn khu vực phía Tây và phía Trung có sự suy giảm về chất lượng tăng trưởng kinh tế (Huang và Gao).
Ngoài ra, các chính sách thuế hướng tới nền kinh tế xanh của Trung Quốc được đánh giá là có tác động tiêu cực tới tăng trưởng kinh tế, khi có tác động làm