7. Kết cấu của luận văn
3.4.4. Kết quả triển khai kế toán hộ kinh doanh
Thực hiện sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ khoa học giúp cho hoạt động quản lý kinh doanh được thuận lợi. Về mặt quản lý Nhà nước đã hạn chế dần tình trạng thất thu về thuế, từng bước tạo nguồn thu ổn định, tăng thu cho ngân sách nhà nước. Đồng thời là điều kiện thuận lợi để thực hiện thành công Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập cá nhân.
Nhận thức được đầy đủ ý nghĩa và sự cần thiết của công tác kế toán hộ, Chi cục Thuế huyện Tam Đảo đã rất quan tâm và tích cực triển khai công tác này trong những năm qua.
Năm 2012 là năm trọng tâm triển khai công tác kế toán hộ. Chỉ tiêu Cục giao về việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán là 760 hộ, Chi cục đã thực hiện mở sổ sách cho 805 hộ - đạt 105,9%, trong đó có 495 hộ đã mở từ năm 2011, và 310 hộ mới phát sinh được mở thêm.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Năm 2013, Chi cục tiếp tục duy trì số hộ hiện đang thực hiện sổ sách kế toán và thường xuyên rà soát, phân loại hộ kinh doanh trên địa bàn để đưa thêm số hộ phát sinh vào diện thực hiện sổ sách kế toán.
Bảng 3.11: Báo cáo thực hiện triển khai kế toán hộ năm 2013 Thực hiện năm 2012 Số hộ môn bài bậc 1, 2 năm 2013 Số hộ đã triển khai kế toán hộ đến nay Trong đó Hộ khấu trừ Hộ kê khai chênh lệch Hộ kê khai doanh thu Hộ khoán 650 680 805 30 140 805 2.185
(Nguồn: báo cáo năm 2013 Chi cục Thuế huyện Tam Đảo)
Như vậy, năm 2013 số hộ triển khai kế toán tăng 187 hộ so với thực hiện năm 2012. Đối với các hộ mới phát sinh, Chi cục đã mời các hộ lên phổ biến về chế độ kế toán hộ và làm thủ tục nhận sổ để thực hiện việc ghi chép. Đồng thời Chi cục đã lựa chọn cán bộ có trình độ nghiệp vụ xuống từng hộ để hướng dẫn thực hiện ghi chép sổ sách kế toán.
Công tác tuyên truyền phổ biến về mục đích, nội dung chế độ kế toán hộ kinh doanh theo Quyết định của Bộ Tài chính được thực hiện thường xuyên trên các phương tiện truyền thanh của Thị trấn, xã do đó hộ kinh doanh dần dần ý thức được lợi ích của việc thực hiện chế độ kế toán, nộp thuế theo kê khai là công bằng, khoa học hơn hình thức nộp thuế khoán: kinh doanh nhiều nộp thuế nhiều, ít nộp thuế ít.
Thông qua thực tế, các hộ kinh doanh đã biết cách ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ khi mua bán hàng hoá.
Đặc biệt, do yêu cầu của việc thực hiện Luật thuế các doanh nghiệp đòi hỏi phải được xuất hoá đơn khi có quan hệ cung ứng hàng hoá, dịch vụ đã thúc đẩy hộ kinh doanh thực hiện tương đối tốt chế độ sổ sách kế toán và sử dụng hoá đơn chứng từ, góp phần chống thất thu thuế, các hộ kinh doanh đã tự kê khai doanh thu và thuế tăng nhiều so với trước đây.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Tuy nhiên, công tác kế toán hộ kinh doanh vẫn còn nhiều tồn tại cần được khắc phục như:
Trên địa bàn huyện còn khoảng 40 hộ kinh doanh thuộc diện mở sổ sách kế toán (có bậc môn bài 1,2) nhưng chưa thực hiện do nguyên nhân khách quan, như các hộ có doanh thu lớn nhưng bán hàng ở vỉa hè, kinh doanh hàng thực phẩm tươi sống, hộ cho thuê nhà kê khai theo hợp đồng…
Tình hình quản lý, sử dụng hoá đơn của một số hộ kinh doanh chưa được tốt, còn nhiều vi phạm:
- Xuất hiện nhiều hộ kinh doanh làm mất hoá đơn với số lượng rất lớn. - Hành vi làm mất hoá đơn thể hiện phức tạp, nhiều dạng và có tính chất, mức độ nguy hiểm cao.
-Xuất hiện những hộ lợi dụng hoạt động kinh doanh để mua bán hoá đơn kiếm lời. Tình hình sử dụng hoá đơn của các hộ này có những hiện tượng như: bán khống liên 2, liên lưu ghi số tiền ở mức thấp; báo mất cả quyển hoá đơn nhưng thực tế vẫn giữ lại để bán hoá đơn khống cho những đối tượng có nhu cầu; đăng ký thuế để mua hoá đơn, nộp thuế từ 1 đến 2 tháng, sau đó xuất hoá đơn các liên khớp nhau với số tiền rất lớn, Chi cục vừa phát hiện để điều chỉnh thuế thì đối tượng đã xin báo nghỉ, hoặc bỏ kinh doanh.
Ngoài ra, đối với một số hộ kinh doanh nộp thuế khoán, các hộ này thường ghi hoá đơn trên ít dưới nhiều, sự chênh lệch giữa các liên hoá đơn có khi lên đến hàng trăm triệu đồng.
Việc quản lý, sử dụng hoá đơn như thế của các hộ kinh doanh sẽ gây hậu quả rất xấu cho công tác quản lý thuế. Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các đối tượng mua bán hoá đơn, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế có cơ hội phát triển.
Nhìn chung, số thuế nộp khi thực hiện chế độ kế toán của các hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là thấp hơn số thuế phải nộp theo phương pháp khoán trước đây. Số thuế nộp thấp hơn không phản ánh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
đúng thực tế kinh doanh của hộ. Đó thực chất là số thuế hộ kinh doanh kê khai theo cách đối phó với cơ quan thuế. Để nộp thuế thấp hơn, hộ kinh doanh chỉ việc so sánh doanh thu ấn định theo mức thuế khoán trước đây với mức doanh thu thể hiện trên Sổ nhật ký bán hàng trên hoá đơn bán hàng. Nếu doanh thu bán hàng cao hơn (nộp thuế cao hơn) doanh thu ấn định, hộ kinh doanh sẽ có biện pháp điều chỉnh lại số doanh thu bán hàng, bằng cách hạn chế việc xuất hoá đơn, ghi sổ nhật ký bán hàng. Do không phải theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho nên việc quản lý doanh thu đầu ra của các hộ này là hết sức khó khăn. Và việc thực hiện ghi doanh số thấp hơn thực tế, đối với hộ kinh doanh thì khá đơn giản. Với hình thức kế toán áp dụng đối với hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu hiện nay (quy định chỉ phải mở một loại sổ sách kế toán là sổ nhật ký bán hàng), cơ quan thuế không thể kiểm tra toàn diện, chính xác, đầy đủ việc xuất hoá đơn của các hộ kinh doanh để xác định, kết luận hộ kinh doanh xuất hoá đơn không đúng thực tế.
Việc mua hàng lấy hoá đơn không phải lúc nào cũng dễ dàng thuận tiện, nhất là đối với trường hợp người tiêu dùng mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu cá nhân. Một mặt do tâm lý người mua hàng khi thấy việc lấy hoá đơn khó khăn, phải chờ đợi thì ngại, không lấy hoá đơn. Mặt khác do người dân mua hàng chưa có thói quen yêu cầu người bán xuất hoá đơn.
3.5. Những nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu quả quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo giai đoạn qua
Có rất nhiều nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo. Đó là:
a. Chủ trương đường lối, chính sách
Chủ trương đường lối, chính sách của tỉnh
Tỉnh Vĩnh phúc chủ trương phấn đấu đến năm 2020 huyện Tam Đảo sẽ trở thành một huyện phát triển thương mại, dịch vụ, du lịch của tỉnh và của cả nước; mức sống nhân dân nâng cao rõ rệt; môi trường được bảo vệ bền
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
vững; bảo đảm vững chắc về quốc phòng, an ninh… Để đạt hướng tới mục tiêu này huyện Tam Đảo tập trung mọi nguồn lực có thể để thu hút đầu tư, tận dụng vốn, công nghệ của các đối tác trong và ngoài nước. Chính vì vậy mà từ khi tái lập huyện đến nay. Tam Đảo chủ trương triển khai xây dựng cơ sở hạ tầng đường giao thông, hệ thống điện nước, xây dựng các khu công nghiệp, có nhiều chính sách ưu đãi về tiền thuê đất, tập trung nuôi dương các nguồn thu cho huyện.
Chính sách thuế của Nhà nước
Chính sách thuế có một số quy định chưa ổn định, thiếu nhất quán luôn phải ban hành văn bản hướng dẫn bổ sung, sửa đổi. Với tần suất mỗi năm ban hành gần chục thông tư và công văn hướng dẫn, đã khiến cho người nộp thuế cũng như cơ quan quản lý gặp khó khăn trong việc theo dõi chính sách cũng như tra cứu văn bản. Hơn nữa, có những quy định mới ban hành, thực hiện chưa đầy một năm đã phải sửa đổi, bổ sung.
b. Yếu tố nội tại ngành thuế
Trong những năm gần đây để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, Chi cục thuế huyện Tam Đảo tích cực đẩy mạnh các mặt công tác của ngành như: Công tác đăng ký thuế, tuyên truyền thuế, công tác phối hợp, kê khai thuế, thanh tra kiểm tra, thu nợ, nâng cấp hệ thống thông tin ngành thuế… Nhờ có việc đẩy mạnh các mặt công tác ở trên mà tình trạng vi phạm thuế, nợ thuế, chây ì tiền thuế giảm mạnh, môi trường sản xuất kinh doanh được bình đẳng hơn. Tuy nhiên, để đảm tốt hơn nữa công tác quản lý thì cơ sở vật chất ngành thuế phải được đầu tư chú trọng hơn nữa, trình độ, phẩm chất chính trị tư tưởng của cán bộ ngành thuế phải vững vàng, để hiệu quả xử lý công việc ở tất cả các khâu phải đạt được tiến độ thông suốt như nhau.
c. Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư
Hiện nay tình trạng thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt, không có thói quen lấy hóa đơn của đại bộ phận người dân trong nước nói chung và
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
huyện Tam Đảo nói riêng, đã tạo kẽ hở rất lớn để các hộ kinh doanh làm ăn phi pháp trốn doanh thu làm thất thoát lớn cho NSNN. Nếu như người dân có ý thức lấy hóa đơn và các khoản thanh toán được thanh toán qua hệ thống ngân hàng dưới hình thức tài khoản séc cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế trong việc kiểm tra, giám sát nguồn tiền của ĐTNT. Điều này vừa giúp giảm bớt công việc và chi phí cho cơ quan thuế, trong việc kiểm soát thu, chi của đối tượng nộp thuế. Chính vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng đi kèm với việc phát triển hình thức thanh toán qua tài khoản sẽ là một điều kiện tất yếu để có thể thực hiện tốt công tác quản lý thuế ở địa bàn huyện Tam Đảo.
d. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế
Nhận thức pháp luật thuế và đi đến thực hiện theo quy định của Pháp luật thuế còn có những khoảng cách nhất định. Ngoài phần đông các ĐTNT trên địa bàn huyện Tam Đảo có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt thì còn có một số ĐTNT vẫn mắc những sai phạm về thuế. Sai phạm ở đây có thể do không nắm rõ luật hoặc cũng có thể là hiểu luật nhưng cố tình làm sai. Số lượng hộ sai phạm về thuế bị phát hiện qua công tác kiểm tra giai đoạn 2011 - 2013 không lớn so với số lượng các hộ hiện đang hoạt động trên địa bàn huyện. Qua việc xử phạt các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của các hộ đã tạo được tính răn đe cho các đối tượng khác trên địa bàn phải hoạt động tuân thủ theo đúng pháp luật thuế. Nhưng điều đáng nói ở đây là ngành thuế với khẩu hiệu của mình “Thu thuế phải thu được cả nhân tâm”.
Quản lý thuế thực chất là công việc làm sao cho ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân ngày càng nâng cao.
3.6. Đánh giá kết quả quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ viên chức trong Chi cục, được sự chỉ đạo và giúp đỡ của Huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND huyện, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc và các ban ngành có liên quan, sự phối kết hợp chặt chẽ của UBND các xã, thị trấn, công an, quản lý thị trường... thời gian qua Chi cục luôn hoàn thành nhiệm vụ thu đối với lĩnh vực hộ cá thể.
Bảng 3.12: Kết quả thu thuế hộ cá thể
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Tổng thu ngoài quốc doanh 25.343.111.572 26.220.214.762 28.748.272.927 Thuế thu từ khu vực cá thể 19.894.342.584 20.084.684.508 21.704.946.060 Tỷ trọng thu khu vực cá thể so
tổng thu NQD 78,5% 76,6% 75,5%
(Nguồn: Báo cáo năm 2011-2012-2013 Chi cục Thuế huyện Tam Đảo)
Thực hiện nhiệm vụ của cấp trên giao cho, ngay từ đầu năm, để đảm bảo tiến độ công việc, tất cả các cán bộ viên chức trong Chi cục đã tập trung, phấn đấu cao độ thực hiện mọi nhiệm vụ được giao. Căn cứ vào kế hoạch cấp trên giao, vào tình hình thực tế trên địa bàn, Chi cục đã giao kế hoạch cụ thể cho từng đội thuế. Mọi công việc từ khâu lập sổ bộ, rà soát, phân loại nợ đọng… đều được tiến hành khẩn trương, có sự phối hợp giữa bộ phận với các đội thuế phường, xã, Đội kiểm tra.
Chi cục tiếp tục duy trì hoạt động của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT thường trực giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế cho các hộ kinh doanh trên địa bàn, theo dõi và nắm chắc tình hình biến động về giá cả thị trường, về tình hình quản lý và sử dụng hoá đơn bán hàng…Bộ phận Thường trực theo dõi tình hình triển khai các luật thuế, tăng cường đối thoại với các đối tượng nộp thuế để phát hiện những khó khăn, vướng mắc, kịp thời có biện pháp xử lý.
Bệnh cạnh đó, Chi cục cũng phát huy mạnh mẽ vai trò của Ban chỉ đạo chống tham nhũng và Ban chỉ đạo thực hiện quy chế dân chủ trong cơ quan.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Ban chỉ đạo đã kiểm tra đôn đốc các đội trong Chi cục phải thực hiện nghiêm túc 2 pháp lệnh: Pháp lệnh tiết kiệm chống lãng phí, Pháp lệnh chống tham nhũng UBND huyện Tam Đảo về triển khai thực hiện quy chế dân chủ. Cụ thể: Chấn chỉnh việc tiếp dân, đảm bảo đúng quy chế; xử lý dứt điểm các vụ vi phạm xẩy ra qua kết luận của kiểm tra Chi cục hoặc xử lý dứt điểm các đơn tố cáo nội bộ; xem xét giải quyết kịp thời các vụ khiếu nại thuộc thẩm quyền của pháp luật quy định; đôn đốc các bộ phận hành thu thực hiện đúng quy trình quản lý thu thuế của ngành.
Công tác kiểm tra hộ nghỉ được tiến hành thường xuyên, nhất là vào dịp Tết Nguyên Đán, kiên quyết xử lý truy thu và phạt đối với những hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế.
Hàng tháng Chi cục thường xuyên kiểm tra, rà soát tất cả các hộ có sản xuất kinh doanh trên địa bàn, đặc biệt là các khu nhà tập thể, chợ tạm, ngõ xóm… đối chiếu các hộ đang có mã số thuế, khắc phục tình trạng chênh lệch về số hộ thu môn bài và số hộ cấp mã số thuế.
Thực hiện Thông tư 28 về việc ổn định mức thuế đối với hộ thu khoán Chi cục phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế các xã, thị trấn tiến hành rà soát doanh thu, chống thất thu về doanh số (chú trọng với những hộ thực hiện chế độ kế toán) để tiến hành ổn định thuế 6 tháng - 1 năm cho các hộ kinh doanh.
Công tác khai thác các nguồn thu khác trên địa bàn nhiều phường, xã đã phối hợp với các đội thuế thu tốt góp phần tích cực vào việc thực hiện kế hoạch.
Về công tác kế toán hộ kinh doanh, hàng tháng Chi cục đều tiến hành kiểm tra sổ sách kế toán và việc sử dụng hoá đơn; khuyến khích các hộ kinh doanh thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, nộp thuế theo kê khai.
Hàng tháng Chi cục đều chú trọng công tác thu hồi nợ đọng, xử lý kiên