7. Kết cấu của luận văn
3.4.1.Kết quả quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT)
Mục tiêu của công tác quản lý ĐTNT là phấn đấu đưa 100% đối tượng có thực tế kinh doanh bao gồm cả kinh doanh cố định, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý thu thuế và chấm dứt tình trạng thất thu về ĐTNT. Mục tiêu này tưởng chừng như đơn giản thông qua việc cấp mã số thuế, nhưng thực tế có những vướng mắc nhất định.
Kết quả quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện được thể hiện trên biểu số liệu sau:
Bảng 3.2: Kết quả quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể
Năm Tổng số hộ thống kê điều tra Tổng hộ đã đƣợc cấp mã số thuế Số hộ quản lý Số hộ mới đƣa vào quản lý
Số hộ thu thuế môn bài Số hộ ghi thu GTGT + TNCN hàng tháng Hộ Thuế 2011 3.606 3.150 2.838 1.459 212 97.479.084 2012 3.812 3.332 3.030 1.825 262 125.209.800 2013 3.908 3.538 3.250 2.182 300 139.433.490
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Những số liệu trong biểu trên cho thấy: Trong những năm qua Chi cục đã có nhiều cố gắng trong quản lý số hộ kinh doanh, thể hiện:
Thông qua công tác cấp mã số thuế cho các hộ kinh doanh, hàng năm Chi cục đã đưa thêm được nhiều hộ vào quản lý thu thuế:
Năm 2011, Chi cục đưa thêm 212 hộ, số thuế 97.479.084 đồng. Năm 2012, Chi cục đưa thêm 262 hộ, số thuế 125.209.800 đồng. Năm 2013, có 300 hộ được đưa thêm với số thuế 139.433.490 đồng. Do đó số hộ có sản xuất kinh doanh được đưa vào diện quản lý thu thuế đều đã tăng qua các năm:
Năm 2012 tăng 50 hộ so với năm 2011.
Năm 2013 tăng 38 hộ so với năm 2012 và tăng 88 hộ so với năm 2011.
Số hộ kinh doanh đã quản lý thu thuế (thuế môn bài, thuế GTGT + TNCN) cũng đều năm sau tăng hơn năm trước:
Số hộ thu thuế môn bài năm 2012 đã tăng 192 hộ so với năm 2011 và năm 2013 tăng 220 hộ so với năm 2012.
Số hộ ghi thu thuế GTGT + TNCN năm 2012 tăng hơn năm 2011 là 366 hộ, sang năm 2013 lại có 357 hộ tăng hơn năm 2012.
Bên cạnh các nguồn thu có tính chất thường xuyên, cố định trên địa bàn, Chi cục cũng chú trọng đến công tác khai thác các nguồn thu khác như: thu cho thuê nhà, thuê cửa hàng, cho thuê mặt bằng lắp đặt cột thu phát sóng, thu xây dựng…Trong năm 2012, Chi cục đã thu của 26 lượt hộ có nhà cho thuê để ở với số thuế 68.611.088 đồng; 150 lượt hộ kinh doanh vãng lai, vỉa hè với số thuế 11.700.000 đồng; 15 hộ xây dựng nhà ở tư nhân với số thuế 105.000.000 đồng.
Mặc dù vậy, công tác quản lý số hộ kinh doanh trên địa bàn huyện vẫn còn thất thu lớn.
Số hộ quản lý thu thuế môn bài chỉ bằng 85% - 91% số hộ thực tế kinh doanh, so với số hộ được cấp mã số thuế cũng còn chênh lệch lớn:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Năm 2011 chênh lệch là 312 hộ. Năm 2012 chênh lệch là 303 hộ. Năm 2013 chênh lệch là 288 hộ.
Số hộ quản lý thu thuế GTGT và thuế TNCN hàng tháng của Chi cục cũng chỉ đạt khoảng 60% - 70% so với hộ quản lý môn bài.
Trong khi đó, số hộ có thực tế kinh doanh nhưng chưa được cấp mã số thuế lại tương đối cao:
Năm 2011, số hộ chưa được cấp mã số thuế là 456 hộ. Năm 2012, số hộ chưa được cấp mã số thuế là 480 hộ. Năm 2013, số hộ chưa được cấp mã số thuế là 370 hộ
Như vậy, số hộ kinh doanh thuộc diện phải lập bộ quản lý thu thuế nhưng chưa được lập bộ quản lý thu chiếm 10% - 12% tổng số hộ đã được lập bộ. Việc bỏ sót hộ này chủ yếu do một số nguyên nhân sau:
Hàng năm, khi xây dựng dự toán thu, Chi cục thường lập dự toán nhỏ hơn nguồn thu nên đã để lại một số hộ dự phòng. Nếu kế hoạch thu thực hiện khó đạt kế hoạch, thì những hộ này sẽ là nguồn bổ sung để hoàn thành chỉ tiêu thu của năm. Nếu kế hoạch thu thực hiện tốt thì số thuế của những hộ này có thể được ghim lại ở người nộp thuế dưới dạng nợ thuế (thường thì không xử phạt). Bộ dữ liệu phụ dùng ( bộ phụ) để theo dõi các hộ mới ra kinh doanh, hoạt động kinh doanh chưa ổn định, hoặc những hộ kinh doanh thời vụ như kinh doanh dịp tết Nguyên Đán, Trung thu… Về nguyên tắc, những hộ đã ra kinh doanh ổn định được 3 tháng thì phải đưa vào bộ dữ liệu chính (bộ chính) không được theo dõi trên bộ phụ nữa. Những hộ kinh doanh bán thời gian thường xuyên như ăn sáng, ăn khuya, cơm trưa... đều phải theo dõi trên bộ chính. Do việc theo dõi kiểm soát bộ phụ có nhiều lỏng lẻo nên số hộ trên bộ phụ chậm được đưa vào bộ chính.
Còn những hộ kinh doanh nhỏ có thu nhập thấp, theo nguyên tắc chỉ nộp thuế môn bài và thông qua việc xem xét của Hội đồng tư vấn được cấp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
giấy miễn thuế có thời hạn, song một phần những hộ này không được làm thủ tục miễn thuế theo quy định mà được bàn giao về cho xã để thu thuế không xuất biên lai. Một số cán bộ quản lý địa bàn cũng ăn theo tách ra một số hộ coi như thuộc diện xã quản lý nhưng tự thu bỏ túi hoặc để lập quỹ trái phép. Một số cán bộ ủy nhiệm thu, xã cũng lạm dụng bỏ ngoài ngân sách xã dùng cho cá nhân. Chi cục Thuế hoàn toàn không nắm được nguồn thu này, hoặc có biết nhưng coi đây là khoản „hữu hảo‟ cho việc xây dựng ngân sách xã và cũng là điều kiện vật chất để chính quyền xã hỗ trợ cho công tác thu thuế trên địa bàn.
Ngoài ra có một nguyên nhân khách quan là: số lượng hộ kinh doanh rất lớn, quy mô kinh doanh đa số là nhỏ và trải rộng trên khắp địa bàn huyện, trình độ văn hoá, ý thức chấp hành pháp luật của các hộ kinh doanh còn yếu so với khu vực kinh tế nhà nước và khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài nên đã có một số lượng lớn các hộ ra kinh doanh nhưng không hề đăng ký thuế cũng như kê khai thuế.
Tình trạng bỏ sót hộ kinh doanh không chỉ gây thất thu cho ngân sách nhà nước mà còn gây khó khăn trong việc quản lý mã số thuế của nhà nước, tạo sự phiền hà, tuỳ tiện trong hành xử của cán bộ thuế và các đối tượng nộp thuế.
Trong công tác quản lý ĐTNT, quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh cũng được chi cục đặc biệt chú trọng. Theo quy định hiện hành thì hộ kinh doanh nghỉ từ 15 ngày trở lên được xét giảm 50% thuế phải nộp của tháng, nếu nghỉ cả tháng thì được miễn nộp thuế của tháng đó. Nhìn chung, đây là một chủ trương phù hợp, tạo điều kiện giải quyết một phần khó khăn cho các hộ kinh doanh trong trường hợp vì lý do bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh. Tuy nhiên, nếu công tác này không được làm tốt thì việc xét miễn, giảm này lại là một kẽ hở để các hộ kinh doanh lợi dụng để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước. Thực tế ở chi cục cho thấy thời gian qua các hộ nghỉ kinh doanh vì các lý do như: chuyển hướng kinh doanh khác; sát nhập hoặc chia
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tách, di chuyển địa điểm khác; do điều kiện kinh doanh gặp khó khăn và vì những lý do khác. Thời điểm có nhiều hộ nghỉ nhất là dịp sau tết Nguyên Đán do tình hình kinh doanh chững lại hay các hộ đi lễ hội dài ngày. Trung bình một tháng ở chi cục có 50 hộ nghỉ kinh doanh chiếm 15% số hộ quản lý. Số hộ xin nghỉ này đã ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế thu được của Chi cục: trung bình giảm 21.000.000 đồng/tháng tiền thuế. Công tác kiểm tra hộ nghỉ được Đội kiểm tra phối hợp với các đội thuế xã tiến hành thường xuyên. Qua kiểm tra, hàng năm Chi cục đều phát hiện được những hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế. Chi cục cũng đều đã kiên quyết xử lý truy thu và phạt đối với các hộ vi phạm này.
Bảng 3.3: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh
Năm Số lƣợt hộ nghỉ kinh doanh đƣợc kiểm tra
Số hộ vi phạm Số tiền truy thu + phạt 2011 600 33 6.690.000 2012 1.032 50 10.540.000 2013 1.085 36 12.879.000
(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2011 - 2013 Chi cục Thuế huyện Tam Đảo )
Như vậy, số hộ "nghỉ giả" từ 3,5% đến 5,5% số hộ được kiểm tra, tuy không đáng kể nhưng lại gây ra thất thu thuế, không đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các hộ kinh doanh, không thực hiện được yêu cầu công bằng trong chính sách động viên, làm giảm tính nghiêm minh của pháp luật.
Về việc miễn thuế TNCN và không thu thuế GTGT cho các hộ thuộc diện có thu nhập thấp (dưới mức lương tối thiểu): Chi cục đã ra quyết định cho 975 hộ - chiếm 30% so với hộ quản lý. Đây là một tỷ lệ lớn đòi hỏi Chi cục phải thường xuyên rà soát lại doanh thu để chuyển bớt các hộ có quy mô đã thay đổi sang diện phải quản lý thu thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/