7. Kết cấu của luận văn
3.4.2.Kết quả quản lý doanh thu
Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lượng thu ngân sách, cơ quan thuế không chỉ tập trung quản lý tốt ĐTNT mà còn cần quản lý tốt doanh thu kinh doanh của các hộ cá thể, bảo đảm thu sát với doanh thu thực tế kinh doanh. Doanh thu của các hộ kinh doanh là cơ sở để xác định số thuế phải nộp. Việc quản lý chặt chẽ doanh thu của hộ kinh doanh, đặc biệt hộ kinh doanh lớn có ý nghĩa quyết định đến việc hoàn thành dự toán thu, đảm bảo công bằng bình đẳng về thuế. Tùy theo phương pháp nộp thuế của các hộ cá thể, cơ quan thuế sẽ có biện pháp quản lý doanh thu khác nhau. Hiện nay, ở Chi cục huyện Tam Đảo, các hộ kinh doanh nộp thuế theo 2 phương pháp là: khoán ổn định và kê khai. Cụ thể:
Bảng 3.4: Kết quảQuản lý hộ kinh doanh theo phƣơng pháp nộp thuế Phƣơng pháp nộp thuế Số hộ quản lý Tỷ trọng
1. Khoán ổn định: 2.275 70%
Trong đó: - Bộ chính: 2.185
- Bộ phụ: 90
2. Kê khai: 975 30%
Trong đó: - Khấu trừ 30
- Kê khai doanh thu 805 - Kê khai chênh lệch 140
Tổng cộng: 3.250 100%
(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2013 Chi cục Thuế huyện Tam Đảo)
Như vậy, số đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định là rất lớn chiếm 70% số hộ kinh doanh, nhiều gần gấp 3 lần số hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai. Đối với các hộ nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định số thuế phải nộp dựa theo doanh số ấn định của Chi cục (thực chất là khoán doanh thu). Còn đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, cơ sở tính thuế dựa trên doanh thu thực tế theo hoá đơn, chứng từ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.4.2.1. Kết quả Quản lý doanh thu của hộ khoán ổn định
Việc quản lý doanh thu của các hộ nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định rất phức tạp, để có được một mức doanh thu ấn định phải thực hiện qua nhiều bước, nhiều bộ phận cùng tham gia xem xét. Phương pháp này có ưu điểm: đơn giản trong việc tính thuế, tạo được sự ổn định cho cả đối tượng nộp thuế và Chi cục. Song, nhược điểm của phương pháp này lại không nhỏ: mang tính áp đặt, thiếu sự công bằng về nghĩa vụ thuế, đặc biệt khoán doanh thu khó có thể theo sát được tình hình biến động về giá cả, về tình hình sản xuất kinh doanh của các đối tượng nộp thuế nên khó có thể thu thuế cho phù hợp với biến động của tình hình kinh doanh.
Bảng 3.5: Kết quảquản lý doanh thu, mức thuế đối với hộ khoán
Chỉ tiêu Bình quân tháng năm 2011 Bình quân tháng năm 2012 Bình quân tháng năm 2013 Số hộ ghi thu 1.459 1.825 2.182 Doanh thu 20.289.277.110 22.393.790.250 24.997.524.408 Thuế 709.117.770 782.671.325 873.672.800
Doanh thu bình quân 1 hộ 13.906.290 12.270.570 11.456.244
Thuế bình quân 1 hộ 486.030 428.861 400.400
(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2013 Chi cục Thuế huyện Tam Đảo)
Hàng năm, Chi cục đã ra quyết định công bố ổn định thuế cho một số lượng lớn hộ kinh doanh, nhưng doanh thu và mức thuế của các hộ này chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu và tổng số thuế của hộ kinh doanh cá thuế. Doanh thu hộ khoán chiếm (từ 38% - 42%) doanh thu hộ cá thể và thuế thu được của hộ khoán chiếm (từ 30% - 40,%) thuế thu được của hộ cá thể. Lý do vì đối tượng nằm trong nhóm khoán doanh thu chủ yếu là những hộ kinh doanh quy mô nhỏ, doanh thu thấp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Công tác rà soát điều chỉnh lại doanh thu, mức thuế trước khi công bố ổn định thuế được Chi cục tiến hành hàng năm.
Bảng 3.6: Kết quả điều chỉnh thuế
Năm
Số lƣợt hộ điều chỉnh
Doanh thu
mới Thuế mới
Doanh thu
cũ Thuế cũ
Doanh thu
tăng Thuế tăng
2011 329 3.380.717.144 304.678.346 3.076.018.400 268.228.436 304.698.744 36.449.910 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2012 392 1.491.651.336 339.857.458 1.196.813.632 307.999.058 294.837.704 31.585.400
2013 435 1.965.426.730 352.072.452 1.297.064.730 317.982.390 668.362.000 34.090.062
(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2011-2012-2013 Chi cục Thuế huyện Tam Đảo )
Tuy vậy, công tác này ở Chi cục vẫn chưa được quan tâm đúng mức: số lượt hộ tiến hành điều chỉnh còn quá thấp so với số hộ công bố ổn định thuế, còn nhiều hộ từ 2-3 năm nay vẫn chưa xem xét lại mức doanh thu và mức thuế nên nhìn chung mức doanh thu khoán hiện nay thấp hơn doanh thu thực tế kinh doanh.
Bảng 3.7: Kết quả điều tra doanh thu một số hộ khoán
Ngành nghề Số hộ
điều tra
Doanh thu khoán
Doanh thu
điều tra Chênh lệch
% khoán /điều tra Sản xuất 50 453.291.350 527.083.000 73.791.650 86% Dịch vụ 50 183.100.000 244.133.000 61.033.000 75% Ăn uống 50 201.500.000 610.606.050 409.106.050 33% Thương mại 50 280.000.000 354.430.300 74.430.300 79% Tổng 200 1.117.891.350 1.736.252.350 618.361.000 62,75%
(Nguồn: Báo cáo điều tra doanh thu hộ khoán năm 2013 Chi cục Thuế huyện Tam Đảo)
Kết quả điều tra điển hình 200 hộ kinh doanh ở các ngành nghề khác nhau cho thấy chênh lệch giữa doanh thu khoán và doanh thu điều tra là tương đối lớn 618.361.000 đ/200 hộ, doanh thu khoán chỉ đạt 62,75% doanh số điều tra, cá biệt ở ngành ăn uống tỷ lệ này chỉ là 33% (chưa kể đến doanh thu thực tế kinh doanh của các hộ có thể lớn hơn doanh thu điều tra). Như vậy, tình
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
trạng thất thu doanh thu khoán trên địa bàn vẫn còn nhiều và phổ biến ở tất cả các ngành nghề.
Tình hình trên đã dẫn đến số thuế ghi thu loại hộ thu khoán bình quân tháng /2013 đã giảm so với bình quân tháng năm 2012 và giảm nhiều so với bình quân tháng / 2011 (như biểu 3.5).
3.4.2.2. Kết quả quản lý doanh thu của hộ kê khai
Các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai sẽ được nộp thuế tuỳ thuộc thực tế kết quả kinh doanh, không phải ấn định doanh thu tính thuế. Với loại hộ này, đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ phải kê khai và xác định đúng số thuế phải nộp và chịu trách nhiệm về số liệu đã kê khai theo quy định của pháp luật. Cơ quan thuế chỉ phải kiểm tra, giám sát quá trình ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ dùng làm căn cứ tính thuế của các hộ kinh doanh.
Bảng 3.8: Kết quảquản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai
Chỉ tiêu Bình quân tháng/2011 Bình quân tháng/2012 Bình quân tháng/2013 Số hộ ghi thu 656 736 805 Doanh thu 23.368.306.208 24.610.866.272 39.693.835.965 Thuế 948.774.112 891.052.384 935.072.705
Doanh thu bình quân 1 hộ 35.622.418 33.438.677 49.309.113 Thuế bình quân 1 hộ 1.446.302 1.210.669 1.161.581
(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2011-2012-2013 Chi cục Thuế
huyện Tam Đảo)
Các hộ kê khai tuy chiếm tỷ trọng nhỏ về hộ kinh doanh (từ 25% - 30%) nhưng doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu hộ kinh doanh cá thể (58% - 62%). Do đó, số thuế thu được từ các hộ kê khai cũng chiếm tỷ trọng lớn (trên 55%) số thuế thu ở khu vực cá thể.
Nhìn chung, các hộ thu theo kê khai chưa thực hiện nghiêm túc chế độ sổ sách kế toán:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Một số hộ lợi dụng quy trình tự khai, tự tính thuế để kê khai mức doanh thu thấp nhằm trốn thuế, có hộ kinh doanh trước đây thu khoán với doanh thu 60- 80 triệu đồng, thuế từ 4 - 8 triệu đồng / tháng, nay thu theo phương pháp kê khai chỉ còn 1,5 triệu đồng / tháng.
Một số hộ có hành vi trốn thuế qua việc bán hàng không xuất hoá đơn; hoặc có ghi hoá đơn nhưng ghi thấp hơn so với giá bán thực tế; hoặc mua hoá đơn để lập giao cho khách hàng, hay mua hoá đơn để lập khống hợp thức hoá các khoản chi; hoặc có tình trạng hộ kinh doanh đã tự huỷ toàn bộ hoá đơn đã sử dụng để đối phó với Chi cục kiểm tra quyết toán thuế.
Thêm nữa, công tác kiểm tra giám sát việc ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ đối với hộ kinh doanh của Chi cục chưa đạt yêu cầu số lượng hộ ra quyết định xử lý là quá ít so với thực tế: năm 2011 có 51 hộ bị xử lý và năm 2013 là 62 hộ.
Do vậy, vẫn còn thất thu thuế đối với hộ kê khai, mức thuế bình quân một tháng của một hộ thu theo kê khai bị giảm nhiều: mức thuế bình quân một hộ một tháng năm 2013 là 1.161.581 đồng, năm 2012 là 1.210.669 đồng, năm 2011 là 1.446.302 đồng (như biểu 3.8). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});