7. Kết cấu của luận văn
4.4. Một số kiến nghị (Điều kiện thực thi giải pháp)
Để việc quản lý thuế thành công đều cần phải có những điều kiện nhất định trong đó môi trường quản lý (bao gồm môi trường văn hoá và chính trị, môi trường kinh tế và môi trường pháp luật) là một điều kiện quyết định.
Môi trường văn hoá ở đây thể hiện thông qua cách nhìn nhận của người dân đối với những chính sách của Chính phủ, thái độ tuân thủ trong việc thực hiện những quy định của Luật thuế và thái độ của công chúng đối với những hành vi vi phạm pháp luật thuế. Trong một quốc gia, nếu người dân nhận thức được một cách đầy đủ và có thái độ tích cực đối với hệ thống thuế, có thái độ phê phán đối với những người vi phạm pháp luật thì công tác quản lý thuế mới đạt được kết quả tốt đẹp. Bên cạnh đó môi trường chính trị cũng là một điều kiện quan trọng. Nếu việc quản lý thuế bị chi phối bởi ý muốn hay yêu cầu của một nhóm đối tượng nào đó thì những biện pháp quản lý sẽ bị sai lệch, không đạt được mục tiêu quản lý. Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền trong những người thi hành pháp luật là một trong những nhân tố gây
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
giảm sút lòng tin trong dân chúng và sự chấp nhận của dân chúng đối với Chính phủ.
Sự phát triển của hệ thống tài chính, đặc biệt là việc sử dụng phương thức thanh toán qua Ngân hàng làm cho các giao dịch trở nên dễ kiểm soát hơn và việc quản lý thuế sẽ dễ dàng hơn rất nhiều. Bên cạnh đó, hệ thống kế toán hiện đại cũng chính là tiền đề cần thiết để áp dụng những sắc thuế tiên tiến như thuế GTGT, thuế TNCN…
Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác nhau (cả về chính sách xã hội và mục tiêu kinh tế) trong mỗi luật thuế sẽ dẫn đến những rắc rối không cần thiết, gây ra những chi phí không đáng có cho người nộp thuế và quản lý thuế, sẽ làm giảm tính hiệu quả của công tác quản lý thuế. Vì vậy, cần phải có môi trường luật pháp rõ ràng theo kịp những thay đổi của thời đại. Điều cần thiết phải thực hiện là:
a. Tiếp tục hoàn thiện cơ cấu và nội dung chính sách, chế độ thuế
Về thuế GTGT:
Mục tiêu cơ bản của thuế GTGT là thu ngân sách. Để đạt được mục tiêu này thuế GTGT phải được hoàn chỉnh theo hướng mở rộng diện thu, đơn giản hoá thuế suất, có thể thiết kế hai mức thuế suất là 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu và thuế suất 10% áp dụng cho các loại hàng hoá dịch vụ khác. Những cơ sở kinh doanh có quy mô nhỏ và những hoạt động kinh doanh, dịch vụ khó thực hiện thu và quản lý bằng chính sách thuế GTGT thì được áp dụng thu thuế doanh thu hoặc thuế bán hàng, tính bằng tỷ lệ % trên tổng doanh thu.
b. Về quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh
Không cần phải xem xét miễn giảm cho các hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai vì số thuế các hộ này phải nộp căn cứ trên doanh thu kê khai theo thực tế sổ sách, hoá đơn chứng từ, do đó, khi không kinh doanh thì không có doanh thu và thuế đương nhiên cũng không phải nộp. Chỉ có những
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hộ nộp thuế theo phương pháp khoán mới là đối tượng cần phải xem xét miễn giảm khi nghỉ kinh doanh.
Ngoài ra, chỉ nên miễn giảm thuế cho từng ngày nghỉ là hợp lý nhất vì theo quy định hiện nay khuyến khích người cần nghỉ 10 ngày cố nghỉ hoặc khai gian đến 15 ngày, những người cần nghỉ 20 ngày cố nghỉ hoặc khai gian đến cả tháng và tiêu cực bắt nguồn từ đó.
c. Về chế độ kế toán hộ kinh doanh
Cần có hướng dẫn bổ sung thêm hình thức mở sổ sách đối với hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Nếu hộ kinh doanh thực hiện mua hàng hoá, dịch vụ không có đủ các chứng từ đầu vào thì hộ cũng phải mở sổ nhật ký mua hang, sổ theo dõi vật tư hàng hoá tồn kho để theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho ghi theo lượng hàng đơn giá thực nhập. Trường hợp không cập nhật, ghi sổ hàng hoá mua vào một loại hàng hoá nào đó mà tại cơ sở kinh doanh có xuất hiện hoặc tồn kho loại hàng hoá đó hoặc số lượng hàng hoá ghi sổ nhập, tồn kho thấp nhưng xuất bán tồn kho với số lượng lớn hơn, thì cơ sở sẽ bị truy thu thuế và bị xử phạt hành chính. Việc bắt buộc theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho sẽ giúp cơ quan thuế đánh giá được mức độ thực tế kinh doanh của hộ. Từ đó có biện pháp theo dõi, đánh giá mức độ kinh doanh, xác định tính thuế sát đúng thực tế.
d, Về tăng cường công tác tuyên truyền.
Tăng cường công tác tuyên truyền bằng nhiều hình thức phong phú và đa dạng hơn nữa như tuyên truyền bằng các thôn tinh đại chúng, lồng luồn vào các bảng tin các xã, phường, thị trấn và có thể đưa công tác tuyên truyền về pháp luật về thuế vào các trường học từ đó các em học sinh ngồi trên ghế nhà trường đã hiểu được pháp luật về thuế từ đó các em lại là những tuyên truyền viên về pháp luật về thuế từ góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ của ngành.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Ngoài công tác tuyên truyền thì cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành của huyện như chính quyền địa phương các cấp, công an, dân quan tự vệ, quản lý thị trường .. để chống thất thu thuế
Tổng cục Thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho cơ quan, cán bộ thuế, đặc biệt là các mạng vi tính để đơn giản hoá các tờ khai, các thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để mọi cán bộ quản lý có thể sử dụng thông thạo các máy vi tính, tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với các ngành liên quan ở trong và ngoài nước, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đúng đắn các căn cứ tính thuế.
Trên đây là những kiến nghị cần được các cơ quan Thuế nói chung tham khảo, trong đó có Chi cục Thuế huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
KẾT LUẬN
Quá trình thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước đặt ra yêu cầu mở rộng hội nhập quốc tế. Việt Nam đã trở thành thành viên của nhiều tổ chức kinh tế quốc tế và khu vực. Đó không chỉ là kết quả nổ lực của chúng ta mà cũng là đòi hỏi khách quan để hội nhập. Ngành tài chính nói chung, thuế nói riêng cũng cần được tổ chức thực hiện phù hợp với bối cảnh đó.
Từ khi triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế cho đến nay, hoạt động quản lý thuế, nhất là đối với hộ kinh doanh cá thể đã đạt được những kết quả khá nổi bật với việc đưa chính sách thuế ngày càng phù hợp hơn, hiệu quả hơn góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu của cả nước. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn cả nước nói chung và huyện Tam Đảo nói riêng vẫn còn một số hạn chế nhất định. Từ những nội dung đã triển khai nghiên cứu trên có thể nêu lên một số kết luận sau:
1. Thuế là công cụ quan trọng đối với tất cả các quốc gia. Tuy nhiên, mỗi nước đều có những luật lệ riêng về chính sách và quản lý thuế. Thực tế, trong quá trình phát triển của đất nước vai trò của thuế không hề suy giảm mà ngày càng đóng vai trò quan trọng trong việc góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách để thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội đặt ra. Đối với ngành thuế và với hộ kinh doanh cá thể cũng vậy. Nhấn mạnh vai trò của nguồn thu này giúp các cơ quan nhà nước nói chung, ngành thuế nói riêng nhận thức sâu sắc hơn vấn đề này. Đi đôi với việc đảm bảo nguồn thu cần có những chính sách để nuôi dưỡng nguồn thu và đảm bảo hài hòa lợi ích của nhà nước- nhân dân.
2. Với địa bàn huyện việc tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cần phải thường xuyên quan tâm. Bởi đây không chỉ giúp để nhà nước tăng nguồn thu mà còn góp phần khuyến khích phát triển kinh tế xã hội ở huyện
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nói chung, các hộ kinh doanh cá thể nói riêng. Kinh nghiệm của các nước, địa phương về vấn đề này thực sự bổ ích cho tỉnh và nhất là cho huyện Tam Đảo.
3. Luận văn đã luận giải các phương pháp khi nghiên cứu nội dung đã đề ra. Với việc sử dụng các phương pháp cần thiết, nhất là tài liệu của địa phương và khảo sát của cá nhân sẽ góp phần làm rõ hơn các mục tiêu đặt ra của đề tài.
4. Phân tích thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo, từ đó đưa ra những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân hạn của chế.
5. Trên cơ sở những căn cứ lý luận và thực tế luận văn đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo hiện nay và trong thời gian tới. Đó là: Chi cục thuế đã xây dựng quy chế phối hợp với các ngành liên quan tăng cường công tác quản lý. Tăng cường công tác tuyên truyền, tập huấn về những văn bản mới về Luật thuế GTGT, TNCN từng bước nâng cao công tác quản lý thuế góp phần tăng thu cho NSNN….
Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn cả nước nói chung và huyện Tam Đảo nói riêng là một vấn đề rất phức tạp và nhạy cảm có ảnh hưởng và chịu chi phối của hang loạt các quan điểm, chính sách kinh tế - xã hội và sự phát triển của nền kinh tế xã hội. Việc tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn cả nước nói chung và huyện Tam Đảo nói riêng nhằm tăng nguồn thu cho NSNN và thực hiện mục đích dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hải Anh (2003), “Thuế và hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí thuế (2). 2. Trần Văn Chử (2002), Kinh tế học phát triển, Nxb Chính trị Quốc gia Hà Nội. 3. Nguyễn Thị Cúc (2004), “Vai trò kiểm toán độc lập, dịch vụ tư vấn thuế
trong cải cách hành chính thuế”, Tạp chí thuế, (6).
4. Nguyễn Việt Cương (2002) “Tình hình quản lý thuế ở một số nước”, Tạp chi thuế (2)
5. Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (Biên soạn) (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê.
6. Nguyễn Danh Hưng (2003), "Một số vấn đề đặt ra trong công tác dịch vụ tư vấn thuế", Tạp chí thuế, (9).
7. Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính Phủ quy định qui định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế
8. Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
9. Quách Đức Pháp (2004), “Tiến trình cải cách hệ thống chính sách thuế ở Việt Nam”, Tạp chí thuế, (4).
10. Nguyễn Hùng Quán (2003), “Mối quan hệ giữa thu thuế và tăng trưởng kinh tế”, Tạp chí thuế (8)
11. Nguyễn Vũ Quân (2003), “Dịch vụ hỗ trợ nộp thuế Doanh nghiệp và cơ quan thuế đã gần nhau hơn”, Thời báo Tài chính ngày 28/4/2003.
12. Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Khóa XI, kỳ họp thứ 10 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006.
13. Quy trình quản lý thuế HKD cá thể ban hành kèm theo quyết đinh số 1201/TCT/QĐ-TCCB ngày 26/7/2004 của Tổng cục thuế).
14. Phạm Ngọc Quyết (chủ biên) (2007) Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
15. Quyết định 2248/QĐ-TCT năm 2012 về Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng 12 năm 2012
16. Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của tổng cục thuế về quy định chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế và chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 17. Nguyễn Văn Sáng (2003), “Thuế và GDP trong việc xác định dự toán
thu Ngân sách nhà nước”, Tạp chí thuế, (12).
18. Phạm Đức Thành (2003), Đặc điểm con đường phát triển Kinh tế - Xã hội của các nước ASEAN, Nxb Khoa học - Xã hội.
19. Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế
20. Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế
21. Lê Xuân Trường (2003), “Cơ chế tự tính thuế - Ưu điểm, hạn chế”, Học viện Tài chính - Kế toán.
22. Website Bộ Tài Chính: http//www.mof.gov.vn;
23. Website Cục thuế Vĩnh Phúc : http//www. Vĩnhphúc.gdt.gov.vn 24. Website Tổng cục Thuế : http//www.gdt.gov.vn