7. Kết cấu của luận văn
1.6.2. Tình hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở Việt Nam
Ở Việt Nam đã hình thành một hệ thống tổ chức quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thống nhất trong cả nước ngày càng được củng cố và tăng cường về mọi mặt, chịu sự Lãnh đạo song trùng của ngành dọc và cấp ủy, chính quyền địa phương. Đội ngũ cán bộ quản lý thuế được đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý và phẩm chất. Áp dụng công nghệ tin học và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Do đó hiệu quả của việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ngày càng được nâng cao, góp phần quyết định vào việc hoàn thành định mức dự toán thu Ngân sách Nhà nước hàng năm.
Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể được công khai và các hộ được tự khai và tự nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế. Cơ chế này đã đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế trước pháp luật;
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Đội thuế phường, xã kết hợp với ủy ban phường xã tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp, thanh tra sử lý vi phạm về thuế.
Tổ chức quản lý thuế được tổ chức thành 3 bộ phận độc lập: Bộ phận cấp đăng ký mã số thuế, nhận và kiểm tra tờ khai thuế; Bộ phận tính thuế, thông báo nộp thuế và đôn đốc thu nộp thuế; bộ phận thanh tra, kiểm tra và sử lý vi phạm về thuế; Ba bộ phận trên đã góp phần hạn chế được tiêu cực trong công tác quản lý thuế theo kiểu “khép kín”. Từng bước thực hiện chuyên môn hóa quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo chức năng, nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế.
Công tác quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể đã có những chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ và minh bạch hơn. Từng bước củng cố, mở rộng áp dụng chế độ kế toán hóa đơn chứng từ đối với thành phần kinh tế tư nhân, từ đó tình trạng thất thu ngân sách đã giảm nhiều so với trước đây.
Trong bối cảnh kinh tế xã hội trong nước, quốc tế có nhiều yếu tố không thuận lợi, song với việc cải cách hệ thống thuế đã góp phần tích cực vào việc ổn định và phát triển kinh tế - xã hội theo đường lối chính sách của Đảng và Nhà nước. Thu Ngân sách của các địa phương và cả nước ngày càng tăng lên; phù hợp với sự chuyển đổi của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và thực hiện đúng lộ trình hội nhập quốc tế.
Ở Việt Nam trong quá trình thống nhất tổ chức bộ máy hành chính Chi cục Thuế do nhu cầu của thực tế, công tác tổ chức hành thu và thi hành luật thuế cần có sự phối kết hợp với chính quyền địa phương, nên chính quyền địa phương vẫn có ảnh hưởng lớn đến công tác tổ chức và chỉ đạo của cơ quan thuế ở địa phương. Chủ Tịch huyện vẫn nắm vai trò chính trong công tác bổ nhiệm hay chỉ định và xét duyệt, cá nhân nắm giữ chức vụ Chi cục trưởng thành phố.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Đối với Việt Nam đang trong quá trình cải cách tổ chức bộ máy cơ quan thuế địa phương chưa thể độc lập hoàn toàn với chính quyền địa phương mà vẫn cần sự lãnh đạo, chỉ đạo phối hợp của chính quyền trên một số mặt công tác. Vì vậy, cơ quan thuế vẫn chưa phải tổ chức theo vùng mà vẫn theo địa giới hành chính của từng tỉnh, thành phố, quận, huyện.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
CHƢƠNG 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO 2.1. Các câu hỏi đặt ra mà đề tài cần giải quyết
Để giải quyết được mục tiêu nghiên cứu, đề tài tập trung trả lời được các câu hỏi chính sau:
- Nội dung công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể gồm những gì?
- Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian qua như thế nào? Những kết quả đạt được? Những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân?
- Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có tác động như thế nào đến nền kinh tế huyện Tam Đảo? Những yếu tố nào ảnh hưởng đến công tác này?
2.2. Các phƣơng pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
2.2.1.1. Chọn địa điểm, đối tượng thu tập thông tin
Chọn địa điểm nghiên cứu là vấn đề hết sức quan trọng, có ảnh hưởng khách quan tới kết quả phân tích. Nên đề tài chọn điểm nghiên cứu chủ yếu là Chi cục thuế huyện Tam Đảo, và các Chi cục thuế huyện lân cận ở tỉnh Vĩnh Phúc.
2.2.1.2. Thu thập thông tin thứ cấp
Là những dữ liệu được công bố từ năm 2011 đến nay bao gồm các thông tin về sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể và các thành phần kinh tế trên địa bàn huyện Tam Đảo. Đề tài sử dụng các tài liệu có liên
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
quan đến các chính sách tài chính, các chính sách thuế, hướng dẫn… của nhà nước và địa phương.
Những số liệu đã được thu thập và sử dụng các nguồn thông tin đã được công bố trên Intenet, trên tạp chí và qua các số liệu báo cáo và kết quả thực hiện của các ngành chức năng của huyện như nguồn số liệu khai thác từ chương trình ứng dụng của Chi cục Thuế huyện Tam Đảo như:
- QLT: Chương trình quản lý thuế.
- QTT: Chương trình phân tích tình trạng người nộp thuế . - TINC: Chương trình quản lý thông tin về người nộp thuế. - QLTN: Chương trình quản lý thu nợ.
Nguồn số liệu khai thác từ phòng Thống kê huyện Tam Đảo, phòng tài Chính kế hoạch huyện Tam Đảo… Ngoài ra, một số thông tin được thu thập từ các cơ quan ban ngành của Trung ương, thành phố các trường đại học, các tạp chí chuyên ngành, báo chí liên quan và những báo cáo khoa học đã được công bố.
2.2.2. Phương pháp phân tích
2.2.2.1. Phương pháp xử lý số liệu
Các số liệu, tài liệu đã thu thập được hệ thống hóa và phân thành từng nhóm dữ liệu để phân tích và được xử lý bằng phần mềm Microsoft Excel
2.2.2.2. Phương pháp thống kê kinh tế
Phương pháp thống kê bao gồm chủ yếu thống kê miêu tả, thống kê so sánh. Phương pháp thống kê mô tả được thực hiện thông qua việc sử dụng số bình quân, tần số, số tối đa và tối thiểu. Phương pháp thống kê so sánh gồm cả so sánh số tương đối và tuyệt đối để đánh giá động thái phát triển của hiện tượng, sự vật theo thời gian và theo không gian. Việc hoặc đối tượng so sánh. Để đảm bảo nguyên tắc đồng nhất về thời gian, việc so sánh được tiến hành so sánh giữa các phương thức nộp thuế khác nhau trong 3 năm.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Sử dụng lý thuyết hệ thống để phân tích, những số liệu thống kê mô tả sự biến động cũng như xu hướng phát triển một hiện tượng kinh tế xã hội, rút ra những kết luận cần thiết phục vụ trong công tác nghiên cứu ứng dụng vào công tác quản lý và thu thuế
2.2.2.3. Phương pháp so sánh
Trên cơ sở các chỉ tiêu đã được tính toán, tiến hành so sánh các chỉ tiêu có mối quan hệ tương quan như kết quả thực hiện so với kế hoạch... và các chi tiêu tương ứng. Phương pháp so sánh giúp phát hiện những sự khác biệt, những bất cập trong công tác quản lý thuế. Từ đó thấy được những ưu, khuyết điểm, khó khăn, thuận lợi làm cơ sở để đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể ở huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc
2.2.2.4. Phương pháp chuyên gia
Thông qua việc phỏng vấn và trao đổi với các chuyên gia trong lĩnh vực thuế nhằm tìm hiểu các kinh nghiệm về quản lý thuế, cũng như nắm bắt xu thế phát triển và định hướng trong công tác quản lý thuế trong thời gian tới. Qua đó tìm ra những bất cập trong công tác quản lý thu thuế hiện nay tại địa phương để đề xuất những giải phát thích hợp, hiểu quả trong thời gian tới.
2.2.2.5. Phương pháp thảo luận
Cùng nhóm thảo luận để tìm đến những nội dung cần thiết loại bỏ những số liệu không cần thiết.
Cùng nhau nghiên cứu những chính sách pháp luật của Đảng và Nhà nước, các chính sách về pháp luật thuế.
2.3. Hệ thông các chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá kết quả công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo
a. Chỉ số thực hiện nhiệm vụ thu NSNN
Hàng năm Chi cục thuế huyện Tam Đảo luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch thu, Sử dụng kết quả thu NSNN thu từ các hộ kinh doanh cá
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thể trên địa bàn so với thực tế kế hoạch giao để phân tích thực trạng công tác quản lý thuế.
b. Chỉ số hiệu quả sử dụng chi phí
Tổng chi phí thường xuyên của Chi cục luôn theo các tiêu chí của cấp trên giao, luôn chi đúng chi đủ theo quy định của nhà nước.
c. Chỉ số tuân thủ của NNT
- Chi cục lôn động viên và đôn đốc NNT nộp các loại hồ sơ khai thuế và tiền thuế kịp thời vào NSNN.
- Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế mục tiêu của công tác quản lý ĐTNT là phân đấu đưa 100% đối tượng kinh doanh bao gồm cả kinh lưu động, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý, chấm dứt tình trạng thất thu về ĐTNT. Mục tiêu này tưởng chừng đơn giản thông qua việc cấp MST, nhưng thực tế vẫn còn vướng mắc.
- Sử dụng chỉ tiêu đánh giá chi tiết từng loại thuế mà hộ kinh doanh phải nộp để so sánh với tổng số thuế đã thu được hàng năm
d. Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ
- Hàng năm Chi cục luôn chú trọng đến công tác tuyên truyền tham ra các bài viết tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng
- Hàng năm Chi cục đã giải đáp những vướng mắc của NNT tại cơ quan thuế trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ
- Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc qua điện thoại trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ
- Đánh giá thực trạng về mô hình tổ chức của lực lượng làm công tác quản lý thuế của các hộ kinh doanh cá thể và công tác quản lý thuế nói chung, công tác TTHT.
e. Chỉ số thanh tra, kiểm tra
- Công tác thanh tra kiểm tra thuế Chi cục luôn được quan tâm chú trọng kịp thời, từ đó đã kịp thời ngăn chăn và nhắc nhở NNT thực hiện được tốt hơn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Sự hài lòng của NNT đối với công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế
- Hạ tầng công nghệ thông tin ngành thuế qua các mức độ hài lòng của NNT, từ đó rút ra những ưu điểm, những mặt hạn còn hạn chế và các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo.
f. Chỉ số quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
- Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu của ngành thuế .
- Tỷ lệ số tiền nợ thuế của năm trước thu được trong năm nay so với số nợ có khả năng thu tại thời điểm 31/12 năm trước.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
CHƢƠNG 3
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC
3.1. Khái quát một số đặc điểm về huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên
3.1.1.1. Vị trí địa lý và địa hình
Tam Đảo là huyện được tái lập ngày 1/1/ 2004, trên cơ sở điều chỉnh địa giới hành chính một số xã, thị trấn thuộc huyện Bình Xuyên, Tam Dương, Lập Thạch và thị xã Vĩnh Yên. Hiện tại, huyện Tam Đảo có 9 đơn vị hành chính cấp xã (thị trấn) là Đại Đình, Tam Quan, Hồ Sơn, Hợp Châu, Yên Dương, Đạo Trù, Bồ Lý, Minh Quang và thị trấn Tam Đảo.
Về vị trí địa lý: Tam Đảo nằm ở phía Đông - Bắc tỉnh Vĩnh Phúc, gần ngã ba ranh giới của Vĩnh Phúc với hai tỉnh Tuyên Quang và Thái Nguyên. Phía Đông Nam và Nam của huyện Tam Đảo giáp huyện Bình Xuyên, phía Nam và Tây Nam giáp huyện Tam Dương, phía Tây giáp huyện Lập Thạch, phía Tây Bắc giáp huyện Sơn Dương của tỉnh Tuyên Quang, phía Bắc và Đông Bắc giáp huyện Đại Từ của tỉnh Thái Nguyên. Tam Đảo cách Thành phố Vĩnh Yên 10 km và cách Thành phố Hà Nội 70 km là những nơi có dân số đông, có sự phát triển kinh tế năng động, có sức lan tỏa lớn. Vì vậy, Tam Đảo có những điều kiện nhất định trong việc khai thác các tiềm năng về khoa học công nghệ, về thị trường cho các hoạt động nông, lâm sản, du lịch và các hoạt động kinh tế khác.
Về địa hình: Tam Đảo là huyện miền núi, nằm trên phần chính, phía Tây Bắc của dãy núi Tam Đảo, nơi bắt nguồn của sông Cà Lồ (sông này nối với sông Hồng và sông Cầu). Địa hình của Tam Đảo khá phức tạp, đa dạng vì có cả vùng cao và miền núi, vùng gò đồi và vùng đất bãi ven sông. Vùng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
miền núi và núi cao với diện tích khoảng 11.000 ha, chủ yếu do Vườn Quốc gia Tam Đảo và Lâm trường Tam Đảo quản lý. Diện tích còn lại bao gồm các vùng núi thấp, vùng bãi do các xã quản lý và sử dụng.
Các vùng của huyện chạy dài theo hướng Tây Bắc - Đông Nam, mỗi vùng đều có những điều kiện tự nhiên, những nguồn lực kinh tế đặc thù tạo nên những sắc thái riêng trong phát triển Kinh tế - Xã hội, nhất là kinh tế nông, lâm nghiệp và dịch vụ du lịch. Tam Đảo nổi bật với địa hình vùng núi bởi dãy núi Tam Đảo, vùng rừng quốc gia tạo cảnh quan và những điều kiện đặc thù về yếu tố lịch sử, tín ngưỡng cho sự phát triển du lịch, nhất là du lịch nghỉ dưỡng, du lịch sinh thái và du lịch tâm linh.
3.1.1.2. Khí hậu, thời tiết
Do địa hình phức tạp, nhất là sự khác biệt về địa hình giữa vùng núi cao với đồng bằng thấp ven sông nên khí hậu, thời tiết của huyện Tam Đảo được chia thành 2 tiểu vùng rõ rệt (các tiểu vùng về khí hậu, không trùng với địa giới hành chính cấp xã). Cụ thể:
Tiểu vùng miền núi, gồm toàn bộ vùng núi Tam Đảo thuộc trị trấn Tam Đảo và các xã Minh Quang, Hồ Sơn, Tam Quan, Đại Đình, Đạo Trù... có khí hậu mát mẻ, nhiệt độ trung bình 180
C - 190C, độ ẩm cao, quanh năm có sương mù tạo cảnh quan đẹp. Khí hậu tiểu vùng miền núi mang sắc thái của khí hậu ôn đới, tạo lợi thế trong phát triển nông nghiệp với các sản vật ôn đới và hình thành các khu nghỉ mát, phát triển du lịch sinh thái, du lịch nghỉ dưỡng vào mùa hè.
Tiểu vùng khí hậu vùng thấp, bao gồm phần đồng bằng của các xã Minh Quang, Hồ Sơn, Tam Quan, Đại Đình, Đạo Trù và toàn bộ diện tích của các xã còn lại. Tiểu vùng khí hậu của vùng mang các đặc điểm khí hậu gió mùa nội chí tuyến vùng Đông Bắc Bắc Bộ. Nhiệt độ của tiểu vùng trung bình ở mức