Thuế GTGT (nếu có) 334, 338
Chi phí tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của BPQL&BH
1592 Trích lập quỹ dự phịng nợ phải thu khó địi Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi Các khoản giảm chi phí kinh doanh
111, 112, 138 642
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
phát sinh trong kỳ
911 352 Hồn nhập dự phịng phải trả (bảo hành SP,
tái cơ cấu DN 111, 112, 331,…
Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền 133 351, 352 Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm, trích dự phịng phải trả 214 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho BH và QLDN 142, 242, 335
Phân bổ dần hoặc trích trƣớc vào chi phí QLKD
152, 153, 611
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho BPBH, QLDN
22
1.3.4. Kế tốn doanh thu và chi phí hoạt động tài chính: 1.3.4.1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:
a) Nội dung:
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
+ Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ tín phiếu, chiết khấu thanh tốn do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho th tài chính… + Thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản nhƣ: bằng sáng chế, nhãn hiệu thƣơng mại, bản quyền tác giả, phần mềm máy tính…
+ Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia.
+ Thu nhập từ hoạt động đầu tƣ mua bán chứng khoán ngắn hạn và dài hạn. + Thu nhập từ chuyển nhƣợng cho thuê cơ sở hạ tầng.
+ Chênh lệch do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ. + Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính: phản ánh doanh thu tiền
lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp của hoạt động tài chính (nếu có).
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
23 c) Trình tự hạch tốn theo sơ đồ:
Sơ đồ 1.09: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính. 1.3.4.2. Kế tốn chi phí tài chính:
a) Nội dung:
Chi phí hoạt động tài chính gồm: các chi phí hoặc các khoản lỗ có liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, chuyển nhƣợng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, đầu tƣ khác, khoản lỗ chênh lệch giá mua và giá bán.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635- Chi phí tài chính: phản ánh những khoản chi phí hoạt
động tài chính. (tỷ giá TT) 152, 156, 211, 153,… Bán ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ) Lãi tỷ giá 911 Lãi tỷ giá
Mua tài sản, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ 111, 112
1111, 1121 1112, 1122
Chiết khấu thanh toán mua hàng đƣợc hƣởng
331 121, 221 Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia
Thu lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay
515 111, 112, 138
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
413 Kết chuyển lãi tỷ giá hối đối do
24
Bên Nợ:
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính
- Dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khốn (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phịng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết.
Bên Có:
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh sang Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 635 khơng có số dƣ cuối kỳ. c) Trình tự hạch tốn theo sơ đồ:
Sơ đồ 1.10:Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài chính.
Bán ngoại tệ, mua vật tƣ, HH, DV bằng ngoại tệ Giá ghi sổ
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp 1111,1121,152, 156,211,642 Lỗ về bán các khoản đầu tƣ Số lỗ 413
K/c lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ 635 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ 129, 229 121, 221 111, 112 Giá gốc 911
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 1112, 1122 Lỗ bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá 111, 112, 335, 242 1591, 229
Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn
25
1.3.5. Kế toán hoạt động khác:
Các khoản thu nhập khác và chi phí khác là những khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp khơng dự tính trƣớc đƣợc, hoặc đó là những khoản thu chi khơng mang tính thƣờng xun.
1.3.5.1. Kế toán thu nhập khác: a) Nội dung: a) Nội dung:
Các khoản thu nhập khác của donh nghiệp bao gồm: + Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ.
+ Thu nhập từ việc bán và thuê lại tài sản.
+ Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. + Thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ.
+ Các khoản thuế đƣợc Ngân sách nhà nƣớc hoàn lại. + Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ.
+ Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có).
+ Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
+ Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trƣớc bị bỏ sót hay qn ghi sổ kế tốn nay mới phát hiện đƣợc.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 711- Thu nhập khác: phản ánh các khoản thu nhập khác, các
khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp. - Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có:
26
Tài khoản 711 khơng có số dƣ cuối kỳ. c) Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch tốn thu nhập khác. 1.3.5.2. Kế tốn chi phí khác: 1.3.5.2. Kế tốn chi phí khác:
a) Nội dung:
Các khoản chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:
+ Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có).
Kết chuyển nợ phải trả không xác định đƣợc chủ, tiền phạt tính vào
khoản nhận ký quỹ, ký cƣợc 152,155,156
Góp vốn liên doanh, liên kết bằng vật tƣ, hàng hóa CL giá đánh giá lại>giá trị ghi sổ 221 711 911 333
Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có)
Cuối kỳ,kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ 111, 112 Thu nhập thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ 3331 Thuế GTGT 331, 338 111, 112 Thu đƣợc khoản phải thu khó địi đã
xóa sổ (Đồng thời ghi có TK 004)
156, 152, 211,…
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế
27
+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. + Bị phạt thuế, truy thu thuế.
+ Các khoản chi phí khác.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811- Chi phí khác: phản ánh những khoản chi phí phát sinh do
các sự kiện hay các nghiệp vụ khác hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp.
Bên Nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có:
Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 811 khơng có số dƣ cuối kỳ.
c) Trình tự hạch tốn:
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác.
Các khoản chi phí khác bằng tiền (Chi hoạt động thanh lý, nhƣợng
bán TSCĐ…) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác phát sinh Khoản phạt do vi phạm hợp đồng 111, 112 111, 112, 338 211 811 911 214 Giá trị còn lại Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhƣợng bán
28
1.3.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng của một kỳ hoạt động. Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm: kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác. Vì vậy sau mỗi kỳ kế toán, cần thiết phải xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời.
1.3.6.1. Nguyên tắc hạch toán:
+ Phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của từng kỳ theo đúng quy định, quy chế quản lý hành chính.
+ Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động cụ thể. Trong từng hoạt động cụ thể có thể chi tiết theo từng loại sản phẩm, loại hàng, từng dịch vụ.
+ Các khoản doanh thu và thu nhập khác đƣợc kết chuyển vào tài khoản 911 là doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.3.6.2. Tài khoản sử dụng;
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh: dùng để xác định và phản
ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ. - Chi phí hoạt động tài chính.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Chi phí khác.
- Kết chuyển lãi trƣớc thuế.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Thu nhập khác.
29
Tài khoản 911 khơng có số dƣ cuối kỳ. 1.3.6.3. Trình tự hạch tốn: Sơ đồ 1.13:
Sơ đồ kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
911 511,515,711
421 Kết chuyển doanh thu, thu nhập tài chính và thu nhập
khác
Kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ 632
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán
421
Kết chuyển lãi phát sinh trong kỳ 635
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính 642
Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLKD 811
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác
821
Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN
30
CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG
CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU
31
2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHỆM HỮU HẠN T & L 2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của công ty TNHH T & L: 2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của cơng ty TNHH T & L: - Loại hình cơng ty: Cơng ty TNHH 2 thành viên trở lên.
- Tên công ty viết tắt bằng tiếng Việt: Công ty TNHH T & L
- Trụ sở công ty: 162 Ngô Gia Tự _Phƣờng Phƣớc Tiến_Thành phố Nha Trang_ Tỉnh Khánh Hòa.
- Điện thoại: 0583.513.926 - Fax : 0583.516.367
- Email : tl_companylimited@yahoo.com
- Số đăng ký kinh doanh: 4200666281 do Sở kế hoạch và đầu tƣ tỉnh Khánh Hòa cấp ngày 23 tháng 03 năm 2005.
- Số tài khoản của Công ty tại Ngân hàng Xuất nhập khẩu Việt Nam (Eximbank): 120014851003885 VND.
- Cơng ty có hai thành viên sáng lập và góp vốn: + Ông Trần Thanh Lữ với 80% vốn điều lệ. + Bà Nguyễn Thị Thu Vân với 20% vốn điều lệ. - Giám đốc: Ông Trần Thanh Lữ.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty: 2.1.2.1. Chức năng: 2.1.2.1. Chức năng:
Chức năng hoạt động chính của Cơng ty là hoạt động kinh doanh thƣơng mại chuyên mua bán hàng trang trí nội thất, thiết bị văn phịng cao cấp.
2.1.2.2. Nhiệm vụ:
- Hoạt động kinh doanh theo ngành nghề đã đăng ký. Không ngừng củng cố và phát triển quy mô hoạt động, phối hợp với chức năng và hoạt động của cơng ty nhằm góp phần gia tăng thu nhập quốc dân, đẩy mạnh tốc độ phát triển của Công ty cũng nhƣ của đất nƣớc.
- Quản lý và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực nhƣ: vốn, lao động… Huy động thêm các nguồn vốn trong và ngoài nƣớc để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh doanh, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả nhằm nâng cao đời sống tinh thần của nhân viên, tăng cƣờng đóng góp cho ngân sách và phát triển quy mơ của Công ty.
32
- Tuân thủ chế độ chính sách về quản lý kinh tế, tài chính kế toán, thống kê kinh tế. Tuân thủ quy định pháp luật về quốc phịng, an ninh, trât tự an tồn xã hội, môi trƣờng môi sinh trong và ngồi Cơng ty.
- Đảm bảo quyền lợi và lợi ích của ngƣời lao dộng theo luật doanh nghiệp. Đảm bảo cuộc sống cho cán bộ công nhân viên, thực hiện tốt cơng tác đào tạo bồi dƣỡng, nâng cao trình độ tay nghề chuyên môn cho cán bộ công nhân viên.
- Thực hiện nghiêm túc các cam kết trong hợp đồng với khách hàng.
- Thực hiện liên doanh, liên kết với các doanh nghiệp trong và ngoài nƣớc để mở rộng thị trƣờng.
- Nộp thuế đầy đủ và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lý tại Công ty TNHH T & L: 2.1.3.1. Hình thức tổ chức quản lý: 2.1.3.1. Hình thức tổ chức quản lý:
- Công ty TNHH T & L tổ chức bộ máy quản lý theo mơ hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu là Giám đốc, đƣợc sự giúp đỡ của các phòng ban trong việc nghiên cứu, bàn bạc để tìm ra những giải pháp tối ƣu cho những vấn đề phức tạp và những vấn đề lớn của Công ty, quyền quyết định thuộc về Giám đốc.
- Trong quá trình hoạt động của các phịng ban ln có mối quan hệ qua lại hỗ trợ lẫn nhau.
- Cơ cấu tổ chức của Công ty khá đơn giản, đƣợc thể hiện cụ thể qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.01: Sơ đồ tổ chức quản lý. 2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của phòng ban: 2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của phòng ban:
Ban giám đốc: Là bộ phận quản lý cao nhất của Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan trực tiếp đến mục đích, quyền lợi của Cơng ty.
Ban Giám đốc
Phịng Kế hoạch kinh doanh Phịng Tài chính-Kế tốn
33
Chức năng và nhiệm vụ của Giám đốc:
+ Thay mặt Công ty ký kết các hợp đồng kinh tế, tổ chức và điều hành các hoạt động kinh doanh theo đúng kế hoạch.
+ Đƣa ra các phƣơng án, bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty. + Đảm trách việc xây dựng các kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của Công ty.
+ Quyết định các phƣơng án đầu tƣ, phát triển thị trƣờng thông qua các hợp đồng mua bán. Quyết định mức lƣơng, tiền thƣởng và những lợi ích liên quan khác của các cán bộ nhân viên trong Công ty.
+ Chủ động sử dụng linh hoạt, có hiệu quả các nguồn vốn của Công ty theo ngun tắc bảo tồn vốn và khơng ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
+ Tổ chức cán bộ lao động, tiền lƣơng, tài chính kế tốn, kế hoạch. + Ký thanh toán các chứng từ.
+ Ký séc.
Phịng tài chính kế tốn:
+ Chịu trách nhiệm tham mƣu cho Ban Giám đốc về cơng tác kế tốn và thống kê hạch tốn kế tốn, phản ánh tình hình ln chuyển và sử dụng tài sản, vật tƣ, vốn bằng tiền, quá trình và kết quả kinh doanh. Đồng thời đề xuất các biện pháp quản lý tài chính đảm bảo sử dụng vốn hợp lý, hiệu quả.
+ Lƣu trữ, cung cấp các thông tin về tinh hinh tài chính, giải quyết các vấn đề liên