vật liệu
Quỏ trỡnh hạch toỏn bao giờ cũng xuất phỏt từ chứng từ gốc vỡ kết thỳc bằng cỏc bỏo cỏo kế toỏn qua việc ghi chộp, theo dừi, tớnh toỏn xử lý số liệu trờn cỏc sổ sỏch kế toỏn. Sổ sỏch kế toỏn là khõu trung gian của toàn bộ cụng tỏc kế toỏn. Sổ của phần kế toỏn tổng hợp đƣợc gọi là sổ kế toỏn tổng hợp. Cỏc doanh nghiệp sử dụng sổ kế toỏn tổng hợp vật liệu tuỳ thuộc vào hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp.
Sinh viờn: Trần Xuõn Dương - Lớp QTL301 31
+ Trong hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ, kế toỏn tổng hợp nhập, xuất vật liệu đƣợc thực hiện trờn nhiều sổ sỏch kế toỏn.
Nhƣng nghiệp vụ kinh tế liờn quan đến bờn cú tài khoản 151 đƣợc phản ỏnh ở nhật ký chứng từ số 6 - ghi cú TK 151 hàng đang đi đƣờng. Nhật ký chứng từ số 6 phản ỏnh hàng mua đang đi đƣờng đầu thỏng đó về nhập kho doanh nghiệp trong thỏng. Cuối thỏng đƣợc cộng sổ ghi vào bảng kờ số 3:" Bảng tớnh giỏ thành thực tế vật liệu, cụng cụ, dụng cụ". Những nghiệp vụ kinh tế cú định khoản kế toỏn liờn quan bờn cú, bờn nợ TK 331 đƣợc phản ỏnh trƣớc hết vào sổ chi tiết mở cho TK 331 - sổ chi tiết số 6. Cuối thỏng ghi chuyển số liệu từ sổ chi tiết TK331 vào nhật ký chứng từ số 5 (Mẫu 05/NKCT). Giỏ trị của vật liệu xuất kho trƣớc hết đƣợc phản ỏnh vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ (Bảng phõn bổ số 2, Mẫu 02/BPB) giỏ trị của vật liệu xuất kho đƣợc phản ỏnh theo từng đối tƣợng sử dụng. Số liệu ở bảng phõn bổ số 2 đƣợc dựng để ghi vào bảng kờ số 4 "Tập hợp chi phớ đầu tƣ xõy dựng cơ bản, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, tập hợp chi phớ trả trƣớc, chi phớ phải trả". Ngoài ra bảng phõn bổ số 2 cũn đƣợc dựng để ghi vào cỏc nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ số 7 (Mẫu số 07/NKCT) "Tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp" và sau đú giỏ trị vật liệu xuất kho cũn đƣợc phản ỏnh vào cỏc bảng kờ, sổ chi tiết, nhật ký chứng từ cú ghi số phỏt sinh bờn cú của TK 152.
+ Trong hỡnh thức kế toỏn nhật ký sổ cỏi, từ chứng từ gốc kế toỏn lập bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu. Căn cứ vào sổ tổng cộng của bảng tổng hợp để ghi vào nhật ký sổ cỏi một dũng. Chứng từ gốc và bảng tổng hợp sau khi ghi nhật ký sổ cỏi sẽ đƣợc ghi sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiờu liờn quan.
Nhật ký sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian và hệ thống hoỏ theo nội dung kinh tế.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toỏn ghi vào cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết. Cuối thỏng hoặc cuối quý phải tổng hợp số liệu và khoỏ cỏc sổ và thẻ kế toỏn chi tiết, lập cỏc bảng tổng hợp chi tiết. Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dựng để đối chiếu số liệu với sổ nhật ký - sổ cỏi cuối thỏng.
Sinh viờn: Trần Xuõn Dương - Lớp QTL301 32
+ Trong hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ: hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc đó đƣợc kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ (đối với chứng từ gốc ớt phỏt sinh) hoặc căn cứ vào chứng từ gốc cựng loại đó đƣợc kiểm tra phõn loại để lập bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ (kốm theo chứng từ gốc). Sau khi lập song trỡnh kế toỏn trƣởng ký và ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đó ghi vào sổ đăng ký CTGS để ghi vào sổ cỏi và sổ hoặc thẻ chi tiết liờn quan.
+ Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn:
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật Ký Chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật Ký Chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đƣợc ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn sổ cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật Ký Chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật Ký Chung; Sổ Nhật Ký đặc biệt;
- Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ; thẻ kế toỏn chi tiết.
+ Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
-Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng biểu đƣợc thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
- Cuối kỳ, kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự
động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đƣợc nhập trong kỳ.
Ngƣời làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy
- Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết đƣợc in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay
Quy trỡnh ghi sổ theo hỡnh thức kế toỏn mỏy
Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ cựng loại Phần mềm kế toỏn Mỏy vi tớnh Sổ kế toỏn - Sổ cỏi - Sổ tổng hợp
-Bỏo cỏo tài chớnh -Bỏo cỏo kế toỏn quản trị