CHƢƠNG II : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN
2.2.2: Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại cụng ty Cổ phần thộp Việt Nhật
Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu là việc phản ỏnh một cỏch tổng quỏt tỡnh hỡnh nhập xuất nguyờn vật liệu thụng qua cỏc tài khoản kế toỏn.
Để phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu, hiện nay Cụng ty ỏp dụng phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn để ghi chộp cỏc nghiệp vụ nhập xuất tồn trờn cỏc tỡa khoản kế toỏn hàng tồn kho.
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng:
Cụng ty ỏp dụng hệ thống chứng từ do Bộ tài chớnh ban hành sử dụng trong hạch toỏn nguyờn vật liệu bao gồm cỏc loại: Hoỏ đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu, Cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật sử dụng tài khoản 152- “Nguyờn liệu, vật liệu”.
Và cỏc tài khoản liờn quan: TK 111, TK 112, TK 133, TK 331, TK 621, TK 627, TK 632, TK 641, …
Tài khoản 152 “Nguyờn liệu, vật liệu”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ
thực tế nguyờn liệu, vật liệu nhập- xuất- tồn.
2.2.3.3. Quy trỡnh hạch toỏn:
Cụng ty đang sử dụng hệ thống phần mềm kế toỏn mỏy ESOFT theo sổ Nhật ký chung.
Sinh viờn: Trần Xuõn Dương - Lớp QTL301 76
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Phiếu nhập, phiếu xuất kho,…
Nhật ký chung
Sổ cỏi TK 151, 152, 331,.
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối quý: Đối chiếu :
Sổ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Từ cỏc hoỏ đơn, chứng từ kế toỏn, kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh qua cửa sổ nhập dữ liệu của phần mềm kế toỏn.
Sau đú, phần mềm kế toỏn sẽ tự động cập nhật dữ liệu tới sổ nhật ký chung và cỏc sổ cỏi cú liờn quan. Từ nhật ký chung vào sổ cỏi TK152. Khi cần theo dừi theo cỏc loại tài khoản, chứng từ, … kế toỏn sẽ sử dụng chức năng tỡm kiếm dữ liệu trờn phần mềm đú cài đặt sẵn
VD :Ngày 03/12 cụng ty mua quặng của cụng ty Cổ phần thộp Thỏi Nguyờn theo HĐGTGT số 04384.
Kế toỏn sẽ khai bỏo số liệu và phần mềm để in ra phiếu nhập. Từ phiếu nhập (Biểu 2.4) và chứng từ cú liờn quan sẽ đƣợc mỏy tớnh xử lý ghi vào Nhật Ký Chung (Biểu 2.15). Từ sổ Nhật Ký Chung ghi vào Sổ Cỏi Tk 152 (Biểu 2.16), TK133, TK112. Đồng thời kế toỏn khai bỏo số liệu vào hệ thống sổ chi tiết nguyờn vật liệu ( Đó trỡnh bày ở phƣơng phỏp thẻ song song).
- Cuối kỳ căn cứ vào sổ cỏi cỏc TK , kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc trờn mỏy lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
VD: Ngày 09/12 cụng ty mua phụi của cụng ty thộp Đỡnh Vũ theo HĐGTGT số 04384.
Kế toỏn sẽ khai bỏo số liệu và phần mềm kế toỏn để in ra phiếu nhập. Từ phiếu nhập ( Biểu 2.7) và chứng từ cú liờn quan sẽ đƣợc mỏy tớnh xử lý nghi vào Nhật Ký Chung ( Biểu 2.15). Từ sổ Nhật Ký Chung ghi vào Sổ Cỏi TK152 ( Biểu 2.16), TK133, TK112. Đồng thời kế toỏn khai bỏo số liệu vào hệ thống sổ chi tiết nguyờn vật liệu ( Đó trỡnh bày ở phƣơng phỏp thẻ song song)
- Cuối kỳ căn cứ vào sổ cỏi cỏc TK , kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc trờn mỏy lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sinh viờn: Trần Xuõn Dương - Lớp QTL301 78
Biểu 2.15
CễNG TY CỔ PHẦN THẫP VIỆT NHẬT
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Tài khoản: Tất cả
Từ ngày 01/12/2010 đền ngày31/12/2010
Số C từ Ngày Ctừ Diễn giải Tk Phỏtsinh
đ/ứ Nợ Cú ……. ……… ……………………………… … ……………. ……………. PN04/12 03/12/10 Nhập kho quặng thộp 152 919.258.000 133 91.925.800 112 1.011.183.800 …… …………. ……………………………… ….. …………. ……………
PX08/12 04/12/10 Xuất quặng thộp đưa vào SX 621 235.415.600
152 235.415.600
…… …………. ……………………………… ….. ………….. ………………
TP 12 05/12/10 Nhập kho thành phẩm thỏng 12 155 5.709.298.588 HĐ2458 05/12/10 Mua pittong đẩy của LILAMA 211 250.000.000 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 133 25.000.000 Phải trả ngời bỏn 331 275.000.000 PC015 06/12/10 TT tiền vật tƣ theo HĐ 004177 331 57.363.600 Chi phớ khỏc 635 34.418 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 133 3.442 Tiền mặt 111 57.401.460 ……. ……….. …………………………… ….. ……………….. ……………….. PN17/12 09/12/10 Nhập kho phụi thộp 152 7.843.500.000 133 784.350.000 112 8.627.850.000 PX11/12 10/12/10 Xuất phụi thộp đưa vào SX 621 4.563.451.500
152 4.563.451.500
…… ………… ………………………….. …… ……………… ………………
Tổng cộng 731.415.286.056 731.415.286.056
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng
Biểu 2.16
CễNG TY CỔ PHẦN THẫP VIỆT NHẬT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/12/2010 đền ngày: 31/12/2010 Tài khoản 152 –
nguyờn liệu, vật liệu
Số CT Diễn giải TK SP nợ PS cú Ngày ĐƢ Số dƣ đầu kỳ 11.705.498.000 …… …… …………. …….. ………….. ………….. 03/12 PN04/12 Nhập quặng thộp 112 919.258.000 04/12 PX08/12 Xuất quặng thộp phục vụ sx 621 235.415.600 ……. ….. …………………….. …… ……………. ……………. 08/12 CT0155 Nhận oxy cho thợ 3311 1.080.000 09/12 PN17/12 Nhập phụi thộp 112 7.843.500.000 10/12 PX11/12 Xuất phụi thộp phục vụ sx 621 4.563.451.500 ....... …….. …………………………… ….. ……………….. ……………… 18/12 CT0159 Nhận oxy cho thợ 3311 1.080.000 20/12 PN05451 Nhập phụ tựng thay thế 3311 17.812.242
22/12 PX19/12 Xuất phụi thộp vào SX 621 5.364.932.782
23/12 CT0167 Vật liệu phụ 33113 110.523.573 23/12 PN28/12 Nhập dầu FO 3311 147.561.732 24/12 CT0174 Vật liệu phụ 3311 36.976.706 25/12 CT0179 Nhận oxy cho thợ 3311 1.080.000 26/12 CT0183 Nhập phụ tựng thay thế 3311 463.218.971 …… ……. ……………………… …….. …………….. ……………. Cộng số phỏt sinh 135.684.215.600 139.252.992.500 Dƣ cuối kỳ 8.136.721.100 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trƣởng
2.2.3.Cụng tỏc tổ chức kiểm kờ vật tư.
Mục đớch của kiểm kờ nguyờn vật liệu là để xỏc định lại số lƣợng, giỏ trị và chất lƣợng nguyờn vật liệu cũn tồn kho, phỏt hiện chờnh lệch giữa sổ sỏch với thực tế nhằm bảo vệ tài sản và chấn chỉnh cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu tại Cụng ty.
Hiện nay, Cụng ty đó tổ chức kiểm kờ toàn bộ nguyờn vật liệu 06 thỏng một lần tại cỏc kho trong doanh nghiệp. Số liệu kiểm kờ trờn sổ sỏch kế toỏn phải đƣợc chuẩn bị từ trƣớc theo từng loại, từng kho hoặc đơn vị quản lý sử dụng tài sản để phõn nhúm tổ chức kiểm kờ.
Biờn bản kiểm kờ khụng chỉ cú nhiệm vụ kiểm đếm chớnh xỏc số hiện cú của nguyờn vật liệu, mà cũn phải xỏc định chớnh xỏc phẩm chất, tỡnh trạng hiện cú của chỳng. Kết quả kiểm kờ đƣợc phản ỏnh trờn Biờn bản kiểm kờ. Kết quả kiểm kờ đƣợc tổng hợp, bỏo cỏo lónh đạo Cụng ty xem xột và cho phƣơng ỏn xử lý theo quy định chung. Biờn bản kiểm kờ là cơ sở để kế toỏn ghi sổ kế toỏn cho niờn độ mới tiếp theo.
BIấN BẢN KIỂM Kấ NGUYấN VẬT LIỆU TỒN
Thỏng 12/2010
Hụm nay, ngày 31/12/2010 chỳng tụi gồm cú : - ễng : Lờ Đức Hựng :Thủ kho
- Bà : Bựi Thị Chi:Nhõn viờn xƣởng sản xuất
tiến hành kiểm đếm lƣợng phụi thộp lỳc 19 giờ ngày 31/12/2010. Chủng loại và số lƣợng nhƣ sau :
Sổ sỏch Thực tế Chờch lệch
Tờn vật ĐVT Đơn giỏ Thừa Thiếu
tƣ SL TT SL TT SL TT SL TT …….. …… ……….. ……… …….. …….. ……….. …….. …… ….. …….. Phụi Tấn 12.873.533 350 5.359.905.000 100 5.359.905.000 - - - - thộp Quặng Tấn 1.732.500 400 928.040.000 400 928.040.000 - - - - thộp Gang Tấn 9.000.000 200 1.800.000.000 200 1.800.000.000 - - - - ….. ….. ………. …… ……. ……. ………….. … ….. …… ………… Cộng 8.136.721.100 8.136.721.100 - - - -
Thủ kho Kế toỏn Kiểm soỏt Kế toỏn trƣởng Lónh đạo cụng ty Lónh đạo phõn xƣởng
Biểu 2.17
CHƢƠNG 3:
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN
THẫP VIỆT NHẬT.