PHẨM
1.Tổng hợp chi phớ sản xuất, kiểm kờ, đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
Do đặc điểm của cỏc cụng trỡnh xõy dựng là cú khối lượng giỏ trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi cụng dài…đồng thời để phự hợp với yờu cầu quản lý và tổ chức thực hiện cụng tỏc kế toỏn của cụng ty là quyết toỏn theo quý nờn việc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm cũng được tiến hành theo quý. Toàn bộ chi phớ sản xuất (chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung) phỏt sinh trong kỡ sẽ được kết chuyển sang tài khoản 154- chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Cuối quý, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ cho bỳt toỏn kết chuyển.
Biểu 21
CễNG TY XÂY DỰNG 492 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 620
Ngày 31 thỏng 12 năm 2002
Chứng từ Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
Kết chuyển CP NVL trực tiếp 154 621 1.445.755.830 Kết chuyển CP NC trực tiếp 154 622 170.252.900 Kết chuyển CP mỏy thi cụng 154 623 193.001.200 Kết chuyển CPSX chung 154 627 98.222.864
Cộng 1.907.232.794
Kốm theo: .... chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toỏn ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào cỏc sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 (mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh) kế toỏn ghi sổ chi tiết TK 154 cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
CễNG TY XÂY DỰNG 492 SỔ CHI TIẾT TK 154 Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Cụng trỡnh: Đường Hựng Vương- Lạng Sơn Quý IV/2002
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú 1/10 Dư đầu kỳ 450.972.533 31/12 Kết chuyển chi phớ NVLTT 621 1.445.755.830 31/12 Kết chuyển chi phớ NCTT 622 170.252.900 31/12 Kết chuyển chi phớ SDMTC 623 193.001.200 31/12 Kết chuyển chi phớ SXC 627 98.222.864 31/12 Bàn giao HMCT hoàn thành 632 2.073.843.333 Cộng phỏt sinh 1.907.232.794 2.073.843.333 Dư cuối kỡ 284.361.994
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toỏn ghi sổ cỏi TK 154 Biểu 23
CễNG TY XÂY DỰNG 492 SỔ CÁI TK 154
Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Quý IV/ 2002
NT CTGS Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Cú Dư đầu kỳ 928.173.250 ... ... ... ....... ... ... ... 31/12 620 31/12 Kết chuyển CPNVLTT 621 1.445.755.830 31/12 620 31/12 Kết chuyển chi phớ NCTT 622 170.252.900 31/12 620 31/12 Kết chuyển CPSDMTC 623 193.001.200 31/12 620 31/12 Kết chuyển chi phớ SXC 627 98.222.864 31/12 621 31/12 Bàn giao HMCT hoàn thành 632 2.073.843.333 ... ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh 11.362.458.390 10.801.199.322 Số dư cuối kỳ 1.489.432.318
Tại cỏc doanh nghiệp xõy lắp, sản phẩm dở dang cuối kỳ thường cú giỏ trị rất lớn. Bờn cạnh đú, do sản phẩm xõy lắp cú kết cấu và đặc điểm kĩ thuật phức tạp nờn để đỏnh giỏ chớnh xỏc giỏ trị sản phẩm dở dang là rất khú. Việc kiểm kờ, đỏnh giỏ sản phẩm dở dang tại Cụng ty xõy dựng 492 thường được tiến hành vào cuối mỗi quý. Với cụng trỡnh thanh toỏn (nghiệm thu) một lần, sản phẩm dở dang được coi là sản phẩm chưa hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Tuy nhiờn, đối với cỏc cụng trỡnh cú giỏ trị lớn, thời gian thi cụng kộo dài thỡ chủ đầu tư và Cụng ty thống nhất nghiệm thu theo điểm dừng kỹ thuật của từng hạng mục cụng trỡnh để thanh toỏn. Cỏc cụng trỡnh xõy dựng ở Cụng ty 492 thường được nghiệm thu theo cỏc bước sau:
Bước 1: Nghiệm thu nội bộ: Phũng Kinh tế- Kỹ thuật, chỉ huy cụng trường, xớ
nghiệp xõy dựng tổ chức nghiệm thu khối lượng thực tế đó hồn thành làm cơ sở để thanh toỏn tiền cụng cho Xớ nghiệp xõy dựng và lập bỏo cỏo nghiệm thu bước 2
Bước 2: Nghiệm thu cơ sở do cỏn bộ giỏm sỏt kỹ thuật của Ban quản lý dự ỏn
nghiệm thu với Cụng ty hoặc Cụng ty tạm chấp nhận khối lượng hoàn thành 80% của bước 1 để lập bỏo cỏo.
Bước 3: Nghiệm thu thanh toỏn của chủ đầu tư (ban A) theo giai đoạn điểm dừng
kỹ thuật. Căn cứ vào bước nghiệm thu này, Cụng ty lập hồ sơ dự toỏn thanh toỏn giỏ trị xõy lắp hoàn thành.
Bước 4: Nghiệm thu cấp bộ chủ quản (Nhà nước) quyết toỏn cụng trỡnh đưa vào
sử dụng.
Cuối mỗi quý, đại diện phũng kinh tế- kế hoạch cựng với kỹ thuật viờn cụng trỡnh và chủ nhiệm cụng trỡnh tiến hành kiểm kờ, xỏc định phần khối lượng xõy lắp đó thực hiện được trong quý; tổ chức bàn giao, nghiệm thu với bờn A để xỏc định khối lượng xõy lắp được bờn A nghiệm thu chấp nhận thanh toỏn. Khối lượng xõy lắp dở dang chớnh là hiệu số giữa khối lượng xõy lắp được nghiệm thu ở bước 1 với khối lượng xõy lắp hoàn thành được bờn A nghiệm thu chấp nhận thanh toỏn.
Sau đú, Phũng Kinh tế- Kế hoạch sẽ lắp đơn giỏ dự toỏn phự hợp với từng cụng việc, từng cụng trỡnh cụ thể rồi gửi cho Phũng Kế toỏn- Tài chớnh. Phũng kế toỏn-
tài chớnh sau khi nhận được những tài liệu trờn sẽ tiến hành xỏc định phần chi phớ thực tế của khối lượng xõy lắp dở dang cuối quý. Cụng việc xỏc định chi phớ thực tế khối lượng xõy lắp dở dang cuối quý theo phương phỏp trực tiếp được kế toỏn thực hiện như sau( Biểu 24)
Biểu 24 CễNG TY XÂY DỰNG 492
TRÍCH BẢNG XÁC ĐỊNH CHI PHÍ THỰC TẾ KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP DỞ DANG DANG
Cụng trỡnh: Đường Hựng Vương- Lạng Sơn- Quý IV/ 2002 STT Hạng mục KL do BCH CT b/cỏo nghiệm thu nội bộ KL được bờn A chấp nhận thanh toỏn KL chưa được bờn A chấp nhận Đơn giỏ đấu thầu (giỏ được duyệt) Chi phớ sản xuất dở dang 1 2 3 4 5 6 7=5x6 I Cụng tỏc đất 1 Đào đất (m3) 3.750 3.650 100 56.760 5.676.000 2 Đắp đất (m3) 5.700 5.500 200 76.000 15.200.000 II Cầu, cống 1 Bờ tụng(m3) 2.350 2.300 50 1.120.000 56.000.000 2 Xõy đỏ(m3) 3.250 3.100 150 650.000 97.500.000 .... ... ... ... ... ... Cộng 284.361.994
Căn cứ vào cỏc biờn bản nghiệm thu nội bộ (bước 1) và biờn bản nghiệm thu cơ sở (bước 2) phũng Kinh tế – Kế hoạch cung cấp cho phũng kế toỏn-tài chớnh cỏc số liệu văn bản được Ban A- quản lý dự ỏn xỏc nhận. Phũng Kế toỏn- tài chớnh xỏc định dự toỏn khối lượng hoàn thành bàn giao và chi phớ khối lượng dở dang cuối kỳ như sau:
Biểu25 CễNG TY XÂY DỰNG 492
TRÍCH BẢN BÁO CÁO GIÁ TRỊ SẢN LƯỢNG- THU VỐN- KHỐI LƯỢNG DỞ DANG DANG
Quý IV/2002
STT Cụng trỡnh Dự toỏn chi phớ KLXL hoàn thành bàn giao
Chi phớ dở dang cuối kỳ 1 Đường Hựng Vương-Lạng Sơn 2.097.428.760 284.361.994
2 Nhà A2-3 Dự ỏn 678 1.687.980.540 350.452.126 3 Đường 239- Lạng Sơn 450.860.243 65.701.253 .... .... .... Tổng cộng xxxx xxxx 2. Tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp
Do sản phẩm xõy lắp cú giỏ trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất kộo dài nờn Cụng ty lựa chọn đối tượng tớnh giỏ thành là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và tiến hành tớnh giỏ thành theo quý. Cuối quý, khi việc tập hợp chi phớ được hoàn tất, kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương phỏp trực tiếp theo cụng thức sau:
Z = Dđk + PStk - Dck Trong đú : Z: Giỏ thành sản phẩm xõy lắp hoàn thành
Dđk : Chi phớ sản phẩm dở dang đầu kỳ PStk: Chi phớ phỏt sinh trong kỳ
Dck : Chi phớ sản phẩm dở dang cuối kỳ Đối với cụng trỡnh đường Hựng Vương- Lạng Sơn, ta cú:
Chi phớ dở dang đầu kỳ: 450.972.533 đ Chi phớ phỏt sinh trong kỳ: 1.907.232.794 đ Chi phớ dở dang cuối kỳ: 284.361.994 đ
Căn cứ vào biờn bản nghiệm thu khối lượng xõy lắp ngày 31/12/2002 và phiếu giỏ thanh toỏn của chủ đầu tư, Cụng ty xỏc định chi phớ thực tế khối lượng xõy lắp đó được nghiệm thu là:
Z = 450.972.533 + 1.907.232.794 - 284.361.994 =2.073.843.333 đ Biểu 26 CễNG TY XÂY DỰNG 492
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP
Cụng trỡnh: Đường Hựng Vương- Lạng Sơn
Đơn vị tớnh: đồng
Nội dung Số tiền
1. Chi phớ sản xuất dở dang đầu kỳ 450.972.5332. Chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ 1.907.232.794 2. Chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ 1.907.232.794
- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp