Mã Biến quan sát
QH1 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào thái độ hỗ trợ và phối hợp thân thiện của KTVBN
QH2 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào kinh nghiệm làm việc của KTVN Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào việc KTVBN sẵn sàng cho KTVNB giải trình mối quan tâm đối với cơng tác KTNB tại đơn vị
QH3 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào trách nhiệm cung cấp số liệu và báo cáo kiểm toán của KTVNB cho KTVBN
QH4 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào việc KTVBN và KTVNB có thể chia sẻ các tài liệu làm việc với nhau
QH5 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào các nhà quản lý cấp cao thúc đẩy sự hợp tác giữa KTVBN và KTVNB
[3] Hỗ trợ quản lý đối với kiểm toán nội bộ
Định nghĩa IIA của kiểm toán nội bộ là hiện thân của những vấn đề như quản lý tốt, mà một phần là dựa vào tính chuyên nghiệp của quản lý để đảm bảo chức năng kiểm toán nội bộ nghiêm ngặt. Để ghi nhận vấn đề này, các nhà quản lý cấp cao có tầm quan trọng gia tăng cho các chức năng kiểm toán và thay đổi kỳ vọng của họ về kiểm toán nội bộ (Carcello et al., 2005). Với sự hỗ trợ của quản lý hàng đầu, kiểm tốn viên nội bộ có thể có được đầy đủ các nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ và trách nhiệm của mình, và bộ phận KTNB có thể th nhân viên có trình độ và cung cấp đào tạo và phát triển liên tục (Alzeban và Sawan 2013, Cohen và Sayag, 2010). Hơn nữa, ISPPIA nhấn mạnh tầm quan trọng của các trưởng bộ phận kiểm toán báo cáo cho quản lý cấp cao về việc giới hạn ngân sách có thể làm giảm hiệu quả kiểm tốn nội bộ. ISPPIA cịn nhấn mạnh tầm quan trọng của mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và quản lý cấp cao và quản lý như thế nào có thể hỗ trợ kiểm tốn nội bộ. Quản lý cấp cao nên tham gia vào kế hoạch kiểm toán nội bộ, Các nỗ lực của Quản lý cấp cao và Hội đồng quản trị phải được xem xét trong quá trình này (ISPPIA,
36
Standard 2010.A1). Trưởng nhóm kiểm tốn nội bộ phải báo cáo định kỳ với Quản lý cấp cao và Hội đồng quản trị về mục đích của hoạt động kiểm tốn nội bộ, quyền hạn, trách nhiệm, và hiệu quả công việc so với kế hoạch. Báo cáo cũng phải đề cập đến các rủi ro đáng kể và vấn đề cần kiểm soát, bao gồm cả rủi ro gian lận, vấn đề quản trị, và các vấn đề khác cần thiết hoặc theo yêu cầu của Quản lý cấp cao và Hội đồng quản trị. (ISPPIA, Standard 2060).
Các nghiên cứu trước cho rằng sự hỗ trợ từ quản lý là quan trọng hàng đầu cho sự thành cơng của các chức năng kiểm tốn nội bộ. Ahmed et al. (2009) nhận thấy rằng sự hỗ trợ quản lý là yếu tố quyết định quan trọng thứ hai của hiệu quả KTNB trong khu vực công của Malaysia, đồng thời nghiên cứu cũng chỉ ra rằng với sự hỗ trợ từ quản lý, kiến nghị kiểm tốn nội bộ có thể sẽ được thực hiện và kiểm tốn nội bộ sẽ được nguồn lực tốt về mặt số lượng nhân viên và ngân sách. Báo cáo về các khu vực công Ethiopia, Mihret và Yismaw (2007) cho rằng nếu khơng có sự hỗ trợ quản lý thì chức năng kiểm tốn nội bộ bị ảnh hưởng tiêu cực. Van Gansberghe (2005) tập trung vào việc kiểm toán nội bộ trong khu vực công ở bốn quốc gia: Kenya, Uganda, Malawi, và Ethiopia. Kết quả của họ cho thấy để có hiệu quả kiểm tốn nội bộ cần sự chấp nhận của ban quản lý và đánh giá cao những đóng góp và giá trị mà kiểm tốn nội bộ có mang đến cho các tổ chức. Hỗ trợ quản lý cũng có thể là thiếu nếu quản lý khơng thực hiện các kiến nghị của kiểm tốn nội bộ; sự thờ ơ như vậy có thể làm giảm đáng kể hiệu quả KTNB (Van Gansberghe, 2005). Thực hiện các kiến nghị kiểm toán nội bộ được coi là một chỉ dấu rõ rệt hiệu quả KTNB (Van Gansberghe, 2005). Từ đó tác giả đưa ra các biến quan sát đối với thang đo hỗ trợ quản lý đối với kiểm toán nội bộ như sau: