CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ THUẾ
2.3 Đánh giá thực trạng chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực
2.3.1.2 Đối với đối tượng nộp thuế
Tại thành phố Hồ Chí Minh, từ khi thực hiện cơ chế TK-TN, trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế được nâng cao hơn, các doanh nghiệp đã chủ động, tự giác kê khai thuế và tiến hành tự nộp thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định, phần lớn các doanh nghiệp FDI đã thực hiện tương đối tốt. Đối tượng nộp thuế tự xác định các mức ưu đãi về thuế, quyền lợi về thuế căn cứ theo quy định của pháp luật.
Qua thời gian triển khai thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp, kết quả:
Tình hình nộp tờ khai: Số tờ khai thuế nộp đúng hạn trên 90%, số tờ khai lỗi số học giảm hẳn.
Tình hình nộp thuế: Cục thuế đã theo dõi sát hơn tình hình nộp thuế,
nợ thuế và có điều kiện làm tốt hơn cơng tác đơn đốc nộp thuế nên phần lớn các doanh nghiệp đã thực hiện tốt việc nộp thuế.
2.3.2 Những điểm còn hạn chế và nguyên nhân
Sau thời gian thực hiện cải cách, vẫn còn những tồn tại, hạn chế về chính sách thuế và quản lý, chống thất thu thuế, như:
2.3.2.1 Về chính sách thuế
Hệ thống luật pháp của nước ta đang dần được hoàn thiện để phù hợp với các chuẩn mực và thơng lệ quốc tế, tạo mơi trường pháp lý bình đẳng cho các doanh nghiệp đầu tư và kinh doanh trên thị trường Việt Nam.
Tuy nhiên, nhiều nhược điểm của hệ thống luật pháp Việt Nam đã được phát hiện, nhưng chậm được khắc phục, đang gây trở ngại cho việc thu hút đầu tư nước ngoài và cho các hoạt động kinh doanh trên thị trường Việt Nam, như:
- Thiếu sự minh bạch, nhất quán trong tổ chức, thực hiện hệ thống pháp luật thuế. Các văn bản pháp quy từ luật, pháp lệnh cho đến nghị định, thông tư chưa bảo đảm nhất quán về nội dung và thời hiệu thi hành. Nhiều nội dung của luật và pháp lệnh còn dừng lại ở định hướng chung chung, chưa cụ thể, phải chờ nghị định của Chính phủ, thơng tư của các Bộ mới có hiệu lực. Có sự mâu thuẫn, chồng chéo giữa các luật với nhau, giữa luật và pháp lệnh với nghị định, thông tư đã làm cho các đối tượng thi hành gặp nhiều khó khăn, đồng thời cũng là kẽ hở để “lách luật” trong các hoạt động khơng hợp pháp. Ví dụ như việc miễn, giảm thuế từ năm 2003 đến nay thường xuyên thay đổi, những các cơng văn hướng dẫn thì khơng nhất qn, khơng rõ ràng, thiếu cụ thể, không chỉ làm cho doanh nghiệp mà cả cán bộ thuế cũng không thể hiểu được rõ ràng, dẫn đến chính sách thuế khơng được thực thi đúng mực, làm thất thu ngân sách. (Phụ lục 6: Bảng tóm tắt q trình ưu đãi thuế TNDN đối
với doanh nghiệp FDI trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, từ năm 2000 đến 2015 qua hướng dẫn của các chính sách thuế).
- Hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, dẫn đến trốn thuế thông qua nhiều phương thức khác nhau. Sau khi Việt Nam gia nhập WTO, môi trường đầu tư tại Việt Nam ngày càng được cải thiện. Tuy nhiên, có một điều nghịch lý là trong khi số lượng các doanh nghiệp trong khu vực có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tăng lên theo từng năm nhưng tổng số thu ngân sách từ khu vực này liên tiếp khơng đạt trong nhiều năm. Ví dụ: Năm 2007, theo số liệu thống kê trên địa bàn thành phố có đến 69% doanh nghiệp FDI khai lỗ, năm 2008 là 67%, năm 2009 là 65,4%, năm 2010 là 64,7%, năm 2011 là 65%, đến nay còn gần 60%. Đặc biệt, có đến 90% doanh nghiệp FDI khai lỗ tập trung vào lĩnh vực gia công may mặc, da giày, sản xuất kinh doanh chè xuất khẩu, công nghiệp chế biến. Mặc dù thua lỗ triền miên song các doanh nghiệp FDI này vẫn đầu tư mở
rộng kinh doanh. Hiện nay, cơ quan thuế đang phải đối mặt với tình hình kê khai lỗ của doanh nghiệp FDI ngày càng trở nên phổ biến và nghiêm trọng.
Vấn đề chuyển giá cần đặc biệt quan tâm, các doanh nghiệp FDI tìm mọi cách để làm cho hoạt động kinh doanh tại nước đầu tư không sinh lãi trong thực tế công ty mẹ vẫn sinh lợi nhuận.
Để thực hiện thành công quy tắc chuyển giá, Việt Nam đang đối mặt với 5 thách thức lớn về chống chuyển giá: Khung pháp lý về chuyển giá chưa hoàn thiện; Thiếu thơng tin; Chưa có chế tài xử phạt mang tính răn đe đối với hoạt động chuyển giá; Sự phối kết hợp giữa các cơ quan trong việc chia sẻ thơng tin cịn yếu; Thiếu nguồn nhân lực đủ trình độ và hiểu biết về chuyển giá để đối phó với vấn đề này.
Báo cáo về tình hình chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam của Bộ Kế hoạch và Đầu tư cũng cho thấy, cho đến nay, việc đấu tranh chống chuyển giá theo đúng nghĩa ở Việt Nam mới được thực hiện ở một vài doanh nghiệp.
- Hệ thống chính sách thuế cịn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cơ cấu kinh tế, thậm chí cịn tạo kẽ hở cho việc trốn thuế. Khu vực kinh tế có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài được kỳ vọng là nguồn mang lại cơng nghệ - kỹ thuật tiên tiến cho q trình cơng nghiệp hóa - hiện đại hóa của đất nước. Nhưng ngoại trừ một số ít ngành địi hỏi phải có trình độ cơng nghệ hiện đại như dầu khí, viễn thơng, cịn các ngành khác tiếp nhận được cơng nghệ từ trung bình đến khá, thậm chí có dây chuyền sản xuất đã lạc hậu, có yếu tố độc hại đối với người lao động,… biến Việt Nam thành “bãi rác” công nghiệp, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến mơi trường sống.
- Hệ thống chính sách thuế vẫn cịn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, nhiều mức miễn, giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực.
2.3.2.2 Về quản lý thuế
Thực tiễn công tác quản lý, chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh cịn bộc lộ những tồn tại, hạn chế, như sau:
Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế cịn hạn chế: Ngành
thuế cũng đã đẩy mạnh đầu tư, trang bị và phát triển các chương trình ứng dụng cơng nghệ thông tin vào các khâu quản lý thuế; Triển khai ứng dụng đăng ký thuế, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế được ứng dụng rộng rãi tại các địa phương, hỗ trợ kê khai thuế qua mạng,…; áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều trong việc lập tờ khai thuế đảm bảo tính chính xác của số liệu. Tuy nhiên, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào một số chức năng chủ yếu của quản lý thuế như tuyên truyền - hỗ trợ đối tượng nộp thuế, thanh tra, kiểm tra thuế còn chưa được đáp ứng. Hệ thống phần mềm quản lý chưa hồn thiện, mơ hình mạng phân tán, dàn trải cho tất cả các đơn vị đã gây áp lực lớn về việc quản trị, vận hành và đầu tư. Các dữ liệu thông tin của doanh nghiệp được tập hợp tương đối đầy đủ, nhưng mức độ chính xác chưa cao, một số các khoản nợ còn là những khoản nợ ảo, cơ quan thuế lại khơng tích cực đối chiếu, kiểm tra, điều chỉnh.
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế cịn nhiều hạn chế:
- Cơng tác tun truyền: Việc tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về thuế chưa chủ động, hiệu quả chưa cao; Các hình thức tun truyền cịn đơn điệu, không gây được ấn tượng để thu hút sự chú ý của công chúng. Đặc biệt, công tác tuyên truyền cho đối tượng nộp thuế là người nước ngồi cịn “nghèo nàn”.
- Công tác hỗ trợ: Công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế chưa xây dựng
được hệ thống văn bản hướng dẫn, trả lời về tất cả các sắc thuế, các thủ tục hành chính thuế thống nhất. Việc này khơng chỉ ở Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh mà cịn phụ thuộc vào đối tượng nộp thuế bằng văn bản chưa kịp thời,
đầy đủ, chính xác, cụ thể và thiếu nhất quán. Hình thức hỗ trợ chưa đa dạng và không đồng bộ, do phụ thuộc vào hướng dẫn của cơ quan thuế cấp trên nên Cục thuế cũng chưa xác định được phương hướng phát triển hệ thống đại lý thuế, tư vấn thuế - một trong những kênh cung cấp một phần dịch vụ hỗ trợ thuế trong nền kinh tế “mở”.
Chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế còn thiếu về số lượng, yếu về chất lượng và chưa được đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế.
- Công tác tổ chức cán bộ: Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế
chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại (kể cả cán bộ quản lý): Trước yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng thì đội ngũ cơng chức thuế còn thiếu nhiều kiến thức, kỹ năng quản lý thuế hiện đại; chưa được đào tạo kiến thức chuyên sâu, thiếu kỹ năng phân tích, xử lý tờ khai thuế, tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế.
Một số cán bộ thuế, thiếu ý thức trách nhiệm pháp luật, chưa làm hết trách nhiệm, thiếu rèn luyện phẩm chất đạo đức, có tư tưởng vụ lợi, thực hiện các hành vi gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế.
Trình độ cơng nghệ thơng tin, ngoại ngữ của cán bộ, công chức ngành thuế cịn rất hạn chế, gây rất nhiều khó khăn trong quản lý đối với lĩnh vực đầu tư trực tiếp nước ngoài.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI
TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
3.1 Mục tiêu, yêu cầu của công tác thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi
Trong bối cảnh hội nhập vào kinh tế khu vực và thế giới, các yếu tố phát triển của thương mại quốc tế, thương mại điện tử, nhiều doanh nghiệp có mơ hình cơng ty đa quốc gia, công ty mẹ, công ty con, các giao dịch liên doanh liên kết và các sản phẩm tài chính đã làm tăng sự phức tạp và cơ hội tránh né thuế; Đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài.
Nhằm bảo đảm thuế được “thu đúng và thu đủ” từ nay đến năm 2020, cần thực hiện các mục tiêu sau:
3.1.1 Mục tiêu tổng quát
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa; Mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; Công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: Thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.
3.1.2 Mục tiêu cụ thể
- Chính sách thuế phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, vừa động viên được các nguồn lực, đồng thời phát triển nhanh sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hoá, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đổi mới cơng nghệ, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết, hợp lý của ngân sách Nhà nước.
- Hệ thống chính sách thuế, phí và lệ phí được sửa đổi bổ sung phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế; Khuyến khích thu hút đầu tư của các thành phần kinh tế và đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam.
- Hệ thống chính sách thuế phải huy động đầy đủ các nguồn thu vào ngân sách Nhà nước, bảo đảm nhu cầu chi tiêu thường xuyên và dành một phần tích lũy phục vụ sự nghiệp cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Đến năm 2020, thu nội địa (không kể dầu thô) đạt trên 80% tổng thu ngân sách Nhà nước.
Giai đoạn 2016 - 2020: Giảm mức động viên về thuế trên một đơn vị hàng hóa, dịch vụ để khuyến khích cạnh tranh, thu hút đầu tư.
3.1.2.2 Về cải cách quản lý thuế
Cải cách quản lý thuế trong giai đoạn 2011 - 2020 cần thực hiện theo các nguyên tắc cơ bản là tôn trọng và nâng cao trách nhiệm của đối tượng nộp thuế trong việc thực thi pháp luật thuế; Hồn thiện cơng tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo chuẩn mực quốc tế; Nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; Hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; Nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; Ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế,
phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
Một số chỉ tiêu cụ thể về quản lý thuế:
- Giai đoạn 2016 - 2020:
+ Đến năm 2020 tối thiểu có: 90% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số người nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp;
+ Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 95%; Tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn đạt tối thiểu là 95%; Tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế là 100%.
3.2 Một số giải pháp chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi tại thành phố Hồ Chí Minh
3.2.1 Về cải cách công tác quản lý thu thuế
Nâng cao hiệu quả quản lý thuế của Nhà nước thông qua tăng cường sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế. Hệ thống quản lý thuế phải tạo điều kiện thuận lợi cho những đối tượng muốn tuân thủ và áp dụng cưỡng chế thích đáng đối với những đối tượng khơng tn thủ.
3.2.1.1 Tăng cường công tác tuyên truyền nâng cao tuân thủ tự nguyện về thuế và hỗ trợ doanh nghiệp
Mục đích cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời về quyền lợi và nghĩa vụ thuế cho các doanh nghiệp, tăng cường tính tự nguyện tuân thủ của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi.
Khuyến khích sự tuân thủ thuế tự nguyện, tuyên truyền cho đối tượng nộp thuế nhận thức được là không tuân thủ nghĩa vụ thuế, khi bị phát hiện sẽ bị xử phạt nặng, thực hiện các biện pháp chế tài. Việc xử phạt các đối tượng tránh thuế, trốn thuế không phải là mục tiêu của ngành thuế. Quản lý thuế là một nghệ thuật, làm sao để thu đúng, thu đủ, cân đối giữa phục vụ hài lòng
đối tượng nộp thuế và thực hiện các biện pháp chế tài các luật và quy định về thuế để khuyến khích tuân thủ tự nguyện.
Ngành thuế cần khuyến khích tuân thủ thuế tự nguyện và giải quyết các rào cản trở ngại cho việc tuân thủ tự nguyện. Các rào cản cơ bản đến tuân thủ của đối tượng nộp thuế là: Sự bất bình đẳng trong hệ thống thuế; Sự phức tạp