CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH
5.2 Khuyến nghị chính sách
Thứ nhất, dựa trên kết quả nghiên cứu này, tác giả kiến nghị Bộ Tài Chính khơng nên đưa nước giải khát vào danh mục các mặt hàng được xem xét để áp thuế tiêu thụ đặc biệt, vì: (i) Kết quả phân tích cho thấy, thuế tiêu thụ đặc biệt với nước giải khát không thỏa mãn 3 tiêu chí quan trọng của một chính sách thuế hiệu quả; (ii) Thuế có tác động tiêu cực đến hoạt động kinh tế như đã phân tích trong mục 4.7. Ngồi ra, việc áp thuế trong điều kiện Việt Nam thực hiện cam kết ASEAN là không hiệu quả vì nó có thể khiến cho giá của các mặt hàng sản xuất trong nước cao hơn so với các nước trong khu vực và do đó người dân sẽ sử dụng nước giải khát của các nước lân cận.
Thứ hai, phân tích độ co giãn của cầu theo giá cho thấy nước giải khát có cầu co giãn mạnh theo giá, nếu thuế được áp dụng sẽ gây ra biến dạng hành vi kinh tế, và mục tiêu doanh thu thuế sẽ khơng đạt được. Do đó, nếu mục tiêu của thuế là nguồn thu, chính phủ có thể xem xét đánh thuế dựa trên doanh thu bán hàng, hoặc cải tiến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp. Chính sách này có thể được ủng hộ để làm giảm hiện tượng chuyển giá của các nhà sản xuất nước giải khát nước ngoài tại Việt Nam (xem Phụ lục 12). Trong khi thuế nhắm vào một mình nước giải khát có ga có thể vi phạm nguyên tắc “Đối xử quốc gia”, cịn thuế tiêu thụ đặc biệt khơng đạt hiệu quả như đã thảo luận ở trên.
Thứ ba, kết quả phân tích độ co giãn của cầu theo thu nhập cho mặt hàng nước giải khát cho thấy đây không phải là hàng hóa xa xỉ. Theo Mccarten và Stotsky (1995) nếu một mặt hàng có độ co giãn của cầu theo thu nhập nhỏ hơn 1 thì chính sách thuế gián thu như thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là chính sách thuế lũy thối. Trong trường hợp này, Chính phủ nên theo đuổi chính sách thuế doanh thu, hoặc hồn thiện chính sách thuế giá trị gia tăng. Như vậy, nếu mục tiêu của chính sách thuế là nhằm tăng nguồn thu của Chính phủ, thì Bộ Tài Chính nên xem xét sử dụng các chính sách thuế khơng làm biến dạng hành vi tiêu dùng như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế doanh thu (đánh thuế dựa trên doanh thu bán hàng).
Thứ tư, kết quả ước lượng độ co giãn chéo của nước giải khát với các mặt hàng đồ uống khác như sữa tươi, cà phê, chè đều dương ngụ ý rằng các sản phẩm này có thể thay thế cho nhau. Trong 3 mặt hàng đồ uống được đưa vào so sánh với nước giải khát, đáng chú ý là độ co giãn chéo giữa cầu nước giải khát và giá sữa tươi là 1,19, có nghĩa là nếu giá sữa tươi tăng 1% thì lượng cầu của nước giải khát sẽ tăng 1,19%; và độ co giãn chéo giữa cầu sữa tươi và giá nước giải khát là 0,66, nghĩa là nếu giá nước giải khát tăng lên 1% thì cầu sữa tươi tăng lên 0,66% (xem Phụ lục 10). Kết quả này đưa đến một ngụ ý rằng nếu mục tiêu của thuế là làm giảm lượng tiêu thụ nước giải khát để giảm ngoại tác thì cơ quan quản lý có thể dùng cơng cụ khác để tránh các bóp méo thị trường do thuế gây ra. Thay vì dùng thuế nên thiết kế các chính sách để làm giảm giá sữa vừa kích thích người dân sử dụng sản phẩm an toàn hơn cho sức khỏe vừa tránh được các bóp méo kinh tế do thuế gây ra.
Thứ năm, nước giải khát ở Việt Nam là mặt hàng có rất nhạy cảm với giá cả, đồng thời khơng phải là một hàng hóa xa xỉ. Kết quả này đưa đến một ngụ ý chính sách rằng các nhà sản xuất nước giải khát có thể sử dụng công cụ giá để mở rộng thị trường, và chú trọng hơn