Ghi chú: Từ trái qua phải, độ co giãn của cung theo giá tăng dần, thuế chuyển vào giá tăng dần, và tổn thất xã hội tăng dần.
Để xem xét tác động kinh tế của thuế lên ngành nước giải khát với giả định mức thuế suất
0 0 0 DWL=0 DWL Q1 Q0 Q1 Q0 Q0=Qs=QD ts td t=td t=ts PD=Pt P0 PD=Pt Ps P0 P0 Pt=Ps P P Q Q S S S D D D Q
P ES=0 ES=1 ES=∞
(a) Cung không co giãn (b) Cung co giãn 1 đơn vị (c) Cung co giãn hoàn toàn
gồm: (a) Cung nước giải khát hồn tồn khơng co giãn; (b) Cung nước giải khát co giãn 1 đơn vị; và (c) Cung nước giải khát co giãn hoàn toàn theo giá. Với mức giá trung bình trong mẫu nghiên cứu P0 = 12.560 đồng/lít, và mức tiêu thụ tại thời điểm năm 2013, Q0 = 2.083.060.000 lít. Các cơng thức tính tốn sau đây sẽ được sử dụng.
(i) Cơng thức tính sự phân bổ của thuế:
(ii) Cơng thức tính lượng cầu thay đổi:
=> (iii) Cơng thức tính tổn thất xã hội:
(iv) Cơng thức tính doanh thu thuế:
TRthuế = t*PD*Q1 (v) Cơng thức tính GDP giảm:
GDP giảm = ∆Q*P0 (nếu thuế chuyển hết vào giá), hoặc
GDPgiảm = P0*∆Q - ts∆Q/2 (nếu thuế không chuyển hết vào giá)
(1) Kịch bản 1: Ed = -2,77 và Es = 0 (Hình a)
Thuế chuyển hết vào nhà sản xuất, và không gây ra biến dạng tiêu dùng, khơng có tổn thất vơ ích đối nền kinh tế. Và doanh thu thuế đạt được là lớn nhất.
TRthuế = 10%*12.560*2.083.060.000 = 2.616.323.360 nghìn đồng/năm (khoảng 2.616,3 tỷ đồng/năm)
(2) Kịch bản 2: Ed = -2,77 và Es = 1 (Hình b)
Thuế phân bổ như sau: ts= 7,4% và td = 2,6%.
Nếu thuế là 10% thì giá tiêu dùng sẽ tăng lên 2,6%, và giá nước giải khát trên thị trường là: PD = P0(1+td) = 12.560*(1+2,6%) = 12.886 đồng.
Lượng cầu giảm:
150.021.981,20 (lít)
96.663.363 nghìn đồng (khoảng 97 tỷ
đồng)
Doanh thu thuế trong một năm có thể thu được:
TRthuế = (10%*12.886)*(2.083.060.000-150.021.981)= 2.491.021.041 nghìn đồng/năm (2.491 tỷ đồng)
GDP giảm do giảm sản lượng sản xuất:
GDPgiảm = P0*∆Q - ts∆Q/2 = (12.560*150.021.981)-(7,5%*12,886*150.021.981/2) = 1.884.203.586 nghìn đồng (khoảng 1.884 tỷ đồng/năm)
(3) Kịch bản 3: Ed = -2,77 và Es = ∞ (Hình c)
Nếu cung nước giải khát là co giãn hồn tồn theo giá thì tồn bộ thuế sẽ chuyển hết vào giá tiêu dùng. Mức giá mới: P1 = P0*(1+10%) = 13.816 đồng
Lượng cầu giảm:
577.007.620 (lít)
Lượng tiêu thụ mới: Q1 = 1,506,052,380 lit/năm Tổn thất xã hội:
362.360.785 nghìn đồng (khoảng 362,4 tỷ
đồng)
Doanh thu thuế:
TRthuế= (10%*12.560)* 1.506.052.380 = 1.891.601.789 nghìn đồng (khoảng 1.891,6 tỷ đồng/năm)
GDP giảm do giảm sản lượng sản xuất:
GDPgiảm = ∆Q*P0 =577.007.620 *12.560 = 7.247.215.707 nghìn đồng (7.247,2 tỷ đồng/năm)
Kết quả phân tích 3 kịch bản trên có hàm ý rằng, nếu cung nước giải khát là ít co giãn theo giá (Es<1) thì chính sách thuế sẽ ít gây ra tổn thất xã hội, chính phủ sẽ thu được nguồn thuế cao. Nhưng nếu cung nước giải khát co giãn mạnh theo giá (Es>1) thì tổn tác động kinh tế của thế lớn, thể hiện qua phần mất trắng (DWL), và giá trị suy giảm trong tổng GDP lớn dần theo mức độ tăng dần của Es.
Phụ lục 12: Nghi vấn chuyển giá của Coca-Cola và PepsiCo
Coca-Cola và PepsiCo đang bị đặt trong mối nghi ngờ có hoạt động chuyển giá tại Việt Nam. Tính đến năm 2011, lỗ lũy kế của Coca-Cola ở Việt Nam đã lên đến hơn 3,768 tỷ đồng, vượt cả số vốn điều lệ đã đăng ký là 2,950 tỷ đồng. Mặc dù thua lỗ nhưng Coca-Cola vẫn tiếp tục kế hoạch mở rộng đầu tư ở Việt Nam. Họ có kế hoạch mở rộng đầu tư thêm 300 triệu USD, và đặt mục tiêu tăng doanh thu bán hàng lên gấp đôi vào năm 2020. Tổng doanh thu của Coca-Cola vào khoảng 2,500 tỷ đồng (năm 2010), và có mức tăng trưởng 2,5 lần trong giai đoạn 2007-2010, tuy nhiên chi phí lại tăng gấp 3 lần trong cùng giai đoạn này. Coca-Cola liên tục thua lỗ tại Việt Nam và chưa năm nào phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản thuế mà họ đóng là thuế mơn bài, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Biểu đồ dưới đây mơ tả tình hình kinh doanh của Coca-Cola (Đỗ Thiên Anh Tuấn, 2014).
Hình xii.3: Doanh thu, lợi nhuận của Coca-ColaViệt Nam 2004-2010 (tỷ đồng)
Nguồn: Lấy từ Đỗ Thiên Anh Tuấn, 2014, trang 8.
Để giải thích cho nghi vấn trên, phía cơ quan quản lý thuế, mà đại diện là Cục thuế TP.HCM cho rằng nguyên nhân nằm ở chi phí ngun phụ liệu, trong đó chủ yếu là hương liệu được nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá rất cao. Năm 2010 chi phí do nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ lên đến 1.671 tỷ đồng trên doanh thu 2.329 tỷ đồng, bình qn hàng năm chi phí này chiếm đến gần 80% giá vốn hàng bán. Cịn phía Coca-Cola cho rằng, chi phí tăng cao do xuất hiện đối thủ cạnh tranh, giá nguyên nhiên liệu, giá điện và giá đường tăng, trong đó việc mua nguyên vật liệu từ thị trường nước ngoài khá đắt đỏ đã làm đội giá
thành sản phẩm. Bên cạnh đó, cơng ty phải đi vay vốn, lãi suất, và rủi ro tỉ giá cho các khoản vay bằng USD (Đỗ Thiên Anh Tuấn, 2014).
Nhà quản lý đã xem xét kỹ báo cáo tài chính của Coca-Cola, nhưng việc chứng minh có chuyển giá hay khơng là khơng hề dễ vì khơng có cơ sở so sánh khi nguyên liệu đầu vào của Coca-Cola Việt Nam là do công ty mẹ độc quyền cung cấp. Coca-Cola Việt Nam cho rằng, giá nguyên phụ liệu cao do đây là sáng chế lâu đời và có cả chi phí chất xám. Bên cạnh đó, các khoản vay nợ ngắn hạn của Coca-Cola từ công ty mẹ lên đến hơn 2.020 tỷ đồng, còn các khoản nợ khác chỉ 343 tỷ đồng. Coca-Cola Việt Nam đi vay và phải trả lãi cho cơng ty mẹ có thể giúp tạo ra một khoản lợi thuế do lá chắn thuế của lãi vay, hoặc thua lỗ do gánh nặng lãi vay cao. Cục thuế TP.HCM đã đưa Coca-Cola và vị trí số 1 trong danh sách doanh nghiệp nghi vấn có dấu hiệu chuyển giá (Đỗ Thiên Anh Tuấn, 2014).
Tình hình tương tự cũng xảy ra với PepsiCo, cho dù tình hình của cơng ty này có khả quan hơn. PepsiCo đã lỗ liên tục kể từ 1991 đến 2007, lỗ lũy kế tính đến năm 2010 là 1.206 tỷ đồng. Năm 2007 là năm đầu tiên cơng ty này có lãi, và có tổng thu nhập chịu thuế là 58 tỷ đồng, nhưng được chuyển lỗ theo qui định nên chưa phải nộp thuế. Đến năm 2008 lại lỗ và ba năm gần đây mới có lãi ở mức trên 100 tỷ đồng, con số quá nhỏ bé so với thị phần và doanh thu của PepsiCo ở Việt Nam (năm 2009, PepsiCo có doanh thu 3.840 tỷ đồng, năm 2011 là 6.915 tỷ đồng, tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu chỉ trên 2%) (Đỗ Thiên Anh Tuấn, 2014).