Biểu 2 .1 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục CPBH
Biểu 2.4 :Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
spt Công ty TNHH Định Giá và Kiểm Toán SPT
SPT AUDITING AND ASSESSING COMPANY LIMITED
T/C:G410
Khách hàng: Công ty CỔ PHẦN A Ngƣời lập: B Ngày: 13/2/2012
Năm tài chính: 31/12/ 2011 Ngƣời sốt xét: C Ngày: 16/2/2012
Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Thuyết minh chi tiết QLDN Năm 2011 Năm 2010
TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý 0 w 72.006.856 TK 6422 – Chi phí nguyên vật liệu quản lý 1.162.022 w 0 TK 6423 – Chi phí đồ dung văn phòng 59.029.077 w 0 TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ 0 w 0 TK 6425 – Thuế,phí và lệ phí 1.190.655.430 w 1.126.433.711 TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 829.919.752 w 816.341.670 TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác 518.326.977 w 475.788.396
Cộng 2.599.093.258 2.490.570.633
Sổ cái TK 642 2.599.093.258
Số BC KQKD 2010 2.507.050.783
Chênh lệch 0 P/L 16.480.150
W:Đối chiếu khớp sổ chi tiết TK
P/L:Đối chiếu khớp số liệu trên BCKQKD năm 2011
b. Thủ tục phân tích
SV: Phùng Sỹ Nguyên 40 Lớp: CQ46/22.02
KTV tiến hành phân tích dựa trên những số liệu thu thập đƣợc nhằm đánh giá tổng quát và giải thích nguyên nhân biến động chi tiêu CPBH và CPQLDN của Công ty A; định hƣớng cho việc thực hiện kiểm tra chi tiết.
Thực hiện:
- Phân tích biến động của từng khoản mục chi phí giữa kỳ này so với kỳ trƣớc; giải thích các biến động bất thƣờng.
- So sánh tỷ trọng chi phí bán hàng (chi phí quản lý doanh nghiệp) trên doanh thu, giải thích biến động bất thƣờng.
Kết quả:
Chi phí quản lý doanh nghiệp
-Chi phí NVBH năm 2011 tăng cao hơn năm 2010 (13,14%) do chi phí lƣơng xác định hiệu quả sản xuất. Năm 2011 doanh thu tăng cao so với năm 2010 nên CPNV cũng tăng theo.
-Chi phí KHTSCĐ tăng(31,17%) do TSCĐ trong năm.
-Chi phí phải trả cuối năm tại đơn vị là chi phí trả trƣớc tháng 12 chƣa có hóa đơn.
-Chi phí năm 2011 tăng cao hơn so với năm trƣớc do chi phí lắp đặt bảo hành năm 2011 tăng cao hơn năm trƣớc 40% do liên quan đến từng hợp đồng bảo hành cụ thể cuối năm,chi phí quảng cáo năm 2011cũng cao hơn nhiều so với năm trƣớc do công ty đang có chiến lƣợc quảng cáo,tiếp thị nhằm tăng lƣợng hàng hóa tiêu thụ,mở rộng thị trƣờng,và chi phí vận chuyển của công ty phát sinh nhiều là do cơng ty phải vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ ở các tỉnh. Do đó thực hiện kiểm tra chi tiết đối với khoản lắp đặt bảo hành và chi phí điện,nƣớc,chi phí vận chuyển phát sinh trong năm.
Tỷ lệ CPBH/Doanh thu năm 2011(4,68%) biến động khơng có bất thƣờng so với năm 2010(4,38%).
SV: Phùng Sỹ Nguyên 41 Lớp: CQ46/22.02