1.3.3 .Kết thúc kiểm toán
3.2.1. Về lập kế hoạch kiểm toán
Về tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB
Để nâng cao chất lƣợng và hiệu quả cho kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động nói chung cũng nhƣ cơng tác đánh giá hệ thống KSNB nói riêng.Cơng ty SPT đã sử dụng các kỹ thuật kiểm tra tài liệu, quan sát, phỏng vấn và xây dựng bảng „ Câu hỏi về kiểm soát nội bộ‟ theo một trình tự logic,khoa học,và tƣơng đối đầy đủ,tuy nhiên biểu câu hỏi về chi phí cịn rất ít và sơ sài và cũng không xây dựng đƣợc câu hỏi riêng đối với các phần hành chi phí khác nhau. Do đó Cơng ty có thể bổ sung thêm Bảng câu hỏi về KSNB đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp nhƣ sau:
SV: Phùng Sỹ Nguyên 73 Lớp: CQ46/22.02
Bảng 3.1:Câu hỏi về KSNB đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung Có (Đúng) Khơng (Sai) Mơ tả, ghi chú Đánh giá
1.Đơn vị có quy định về định mức của các khoản CPBH và CPQLDN khơng?
2.Đơn vị có quy định về thẩm quyền phê duyệt các khoản CPBH và CPQLDN khơng?
3.Các khoản CPBH và CPQLDN có đầy đủ chứng từ chứng minh và các chứng từ có hợp lệ,có đầy đủ chữ ký khơng?
4.Việc phê chuẩn và tính tốn,đánh giá CPBH và CPQLDN có đảm bảo tính độc lập theo đúng trình tự ?
5.Đơn vị có quy định và kiểm tra chặt chẽ về việc sử dụng tỷ giá ngoại tệ đúng quy định để hạch tốn CPBH và CPQLDN.đảm bảo tính thống nhất khơng?
6.Các khoản CPBH và CPQLDN có đảm bảo đƣợc ghi nhận đầy đủ,kịp thời,có hệ thống và có sự phân loại rõ rang khơng?
7.Đơn vị có thực hiện thủ tục cut-off CPBH và CPQLDN khơng?
8.Đơn vị có kiểm tra việc cộng dồn và trình bày một cách đúng đắn đối với khoản mục CPBH và CPQLDN không?
…
Kết luận:
SV: Phùng Sỹ Nguyên 74 Lớp: CQ46/22.02
Bên cạnh việc sử dụng các câu hỏi đóng, KTV nên thiết kế các câu hỏi mở để thu đƣợc những thông tin đa dạng hơn. Các thơng tin thu đƣợc kiểm tốn viên nên tóm tắt và ghi trong giấy làm việc để lƣu trong hồ sơ kiểm tốn giúp cơng tác kiểm tra và quản lý đƣợc thuận lợi.
Mặt khác, KTV có thể sử dụng lƣu đồ, bản tƣờng thuật để làm phong phú hơn sự hiểu biết về hệ thống KSNB của khách hàng. Lƣu đồ KSNB là sự trình bày các tài liệu và sự vận động liên tiếp của chúng bằng các ký hiệu và biểu đồ, phƣơng pháp này có ƣu điểm là giúp có thể nhìn khái qt. Logic và xúc tích về hệ thống KSNB của khách hàng,dễ dàng phát hiện những thiếu sót trong thiết kế và vận hành của các quá trình và thủ tục kiểm toán.Bản tƣờng thuật là một loại tài liệu bằng văn bản mô tả về cơ cấu KSNB của đơn vị đƣợc kiểm tốn, bao gồm 4 điểm chính: Mơ tả nguồn gốc của mọi chứng từ và sổ sách; Mơ tả tất cả các q trình đã xảy ra; Mơ tả việc luân chuyển, xử lý và lƣu trữ chứng từ; Mô tả những dấu hiệu để cho thấy những nguyên tắc, thủ tục kiểm soát đã đƣợc thực hiện. Bản tƣờng thuật có ƣu điểm là đơn giản, phù hợp với những đơn vị có cơ cấu kiểm sốt đơn giản và dễ mô tả, nhƣợc điểm là khó diễn đạt và mơ tả chi tiết. Do vậy khó áp dụng đối với các đơn vị đƣợc kiểm tốn có cơ cấu kiểm sốt phức tạp.
Đánh giá đƣợc hệ thống KSNB để từ đó KTV quyết định nên hay không nên dựa vào hệ thống KSNB của khách hàng,nếu hệ thống KSNB của khách hàng đƣợc đánh giá là tồn tại và hoạt động có hiệu quả, KTV có thể dựa vào, từ đó giảm đƣợc khối lƣợng cơng việc của KTV rất nhiều.