Tổng hợp phát sinh TK6411

Một phần của tài liệu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong bctc do công ty tnhh định giá và kiểm toán spt thực hiện (Trang 51 - 58)

Biểu 2 .1 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục CPBH

Biểu 2.8 Tổng hợp phát sinh TK6411

Công ty cổ phần A T/C:G331 TỔNG HỢP PHÁT SINH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/01/2011 đến 31/12/2011

Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

334 Phải trả công nhânviên 5.576.110.557 338 Phải trả,phải nộp khác 520.613.057 3382 Kinh phí cơng đoàn 116.834.375 3383 Bảo hiểm xã hội 355.815.909

3384 Bảo hiểm y tế 47.962.773

911 Xác định kết quả kinh doanh 6.096.723.614

Cộng bảng 6.096.723.614 6.096.723.614

 TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

SV: Phùng Sỹ Nguyên 45 Lớp: CQ46/22.02

+Đối chiếu khớp giấy tờ làm việc của KTV làm phần hành TSCĐ +Đã kiểm tra chứng từ ở phần hành liên quan

+Khơng có đối ứng bất thƣờng

- Ghi chú: Khấu hao năm 2011 tăng so với năm 2010 do năm 2011

có tăng TSCĐ là nhà cửa vật kiến trúc từ XDCB hoàn thành, mặt khác: có một số TSCĐ là dụng cụ quản lý tăng từ cuối năm 2010. Sự biến động khấu hao TSCĐ khơng có bất thƣờng.tuy nhiên vẫn thực hiển kiểm tra trích khấu hao xem có phù hợp với chính sách kế tốn khơng.

TSCĐ vơ hình là phần mềm quản lý bán hàng, đang đƣợc đơn vị sử dụng và trích khấu hao.

Biểu 2.9: Tổng hợp phát sinh TK 6414 Công ty Cổ phần A T/C: G332 TỔNG HỢP PHÁT SINH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/01/2011 đến 31/12/2011 Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

214 Hao mòn TSCĐ 774.772.373

2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 734.706.684 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 40.065.689

911 Xác định kết quả kinh doanh 774.772.373

Cộng bảng 774.772.373 774.772.373

 TK 6415 – Chi phí bảo hành , TK 6417- Chi phí dịch vu mua ngồivà TK 6418- Chi phí bằng tiền khác

- Kết luận: Đối chiếu khớp giấy tờ làm việc của các TK liên quan và khơng có đối ứng bất thƣờng.

SV: Phùng Sỹ Nguyên 46 Lớp: CQ46/22.02

+ Chi phí phải trả của đơn vị bao gồm chi phí bảo hành,các chi phí phải trả tháng 12 chƣa có hóa đơn.Đã thực hiện kiểm tra thanh tốn sau đối với tất cả các khoản chi phí phải trả đến 31/12/2011.

+ Quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm trích 3% quỹ BHXH

Biểu 2.10: Tổng hợp phát sinh TK 6415 Công ty cổ phần A

TỔNG HỢP PHÁT SINH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/01/2011 đến 31/12/2011

Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành T/C: G333

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

1111 Tiền mặt Việt Nam 132.803.182

141 Tạm ứng 958.240.787

331 Phải trả ngƣời bán 546.848.352 335 Chi phí phải trả 374.092.110 352 Dự phòng phải trả 5.787.225

911 Xác định kết quả kinh doanh 2.017.771.656

SV: Phùng Sỹ Nguyên 47 Lớp: CQ46/22.02

Biểu 2.11: Tổng hợp phát sinh TK 6417

Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi T/C: G334

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

1111 Tiền mặt Việt Nam 609.808.027 1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 250.568.238 131 Phải thu của khách hàng 21.700.850 1368 Phải thu nội bộ khác 9.624.065

1388 Phải thu khác 17.128.000

141 Tạm ứng 29.515.904

335 Chi phí phải trả 85.594.424

911 Xác định kết quả kinh doanh 989.683.508

Cộng bảng 989.683.508 989.683.508

Biểu 2.12: Tổng hợp phát sinh TK 6418

Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác T/C: G335

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

1111 Tiền mặt Việt Nam 150.694.857 112 Tiền gửi ngân hàng 957.565.524 131 Phải thu của khách hàng 4.851.791

1368 Phải thu nội bộ khác 14.923.976 30.263.425

141 Tạm ứng 14.895.720

335 Chi phí phải trả 9.352.890

351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 71.088.921

911 Xác định kết quả kinh doanh 1.193.110.254

Cộng bảng 1.193.110.254 1.193.110.254

 Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

SV: Phùng Sỹ Nguyên 48 Lớp: CQ46/22.02

Biểu 2.13: Tổng hợp phát sinh TK 6422 Công ty Cổ phần A

TỔNG HỢP PHÁT SINH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/01/2011 đến 31/12/2011

Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý T/C:G431

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

152 Nguyên liệu,vật liệu 4.050

33311 Thuế GTGT đầu ra 1.157.972

911 Xác định kết quả kinh doanh 1.162.022

Cộng bảng 1.162.022 1.162.022

 Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

Kết luận: Khơng có đối ứng bất thƣờng. Ghi chú:

+ Công cụ, dụng cụ đƣợc hạch tốn vào chi phí đồ dung văn phịng của đơn vị bao gồm:điện thoại di động(Tổng Giám Đốc), máy fax, usb, quạt, xô chậu, xe cải tiến, điều hịa.

+ Chi phí trả trƣớc dài hạn bao gồm chi phí phân bổ máy điều hịa, bộ vi tính ,máy hàn, điện thoại bàn ,bình chữa cháy, tủ tài liệu, máy in, điện thoại di động (kế tốn trƣởng), mặt nạ phịng độc.

Biểu 2.14: Tổng hợp phát sinh TK 6423

Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng T/C:G432

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

1111 Tiền mặt Việt Nam 6.094.800

1531 Công cụ,dụng cụ 18.033.928

242 Chi phí trả trƣớc dài hạn 34.900.349

911 Xác định kết quả kinh doanh 59.029.077

Cộng bảng 59.029.077 59.029.077

Tài khoản 6425 – Thuế,phí và lệ phí

Kết luận: Khơng có đối ứng bất thƣờng.

SV: Phùng Sỹ Nguyên 49 Lớp: CQ46/22.02

Biểu 2.15: Tổng hợp phát sinh TK 6425

Tài khoản 6425 – Thuế,phí và lệ phí T/C:G433

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

333 Thuế và các khoản phải nộp NN 999.538.630 3337 Thuế nhà đất,tiền thuê đất 986.488.630 3338 Các lọai thuế khác 13.050.000 (1) 3388 Phải trả, phải nộp khác 191.116.800

911 Xác định kết quả kinh doanh 1.190.655.430

Cộng bảng 1.190.655.430 1.190.655.430

 Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi

Kết luận: Khơng có đối ứng bất thƣờng.

Ghi chú:Chi phí trả trƣớc bao gồm chi phí in lịch năm 2011,chi phí đặt báo quý 1/2011,…

Biểu 2.16: Tổng hợp phát sinh TK6427

Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài T/C:G434

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

1111 Tiền mặt Việt Nam 466.819.713 6.072.169 1121 Tiền gửi ngân hàng VN 21.180.088

1388 Phải thu khác 307.341

141 Tạm ứng 189.725.491

1421 Chi phí trả trƣớc 19.188.000 335 Chi phí phải trả 137.308.270 3388 Phải trả,phải nộp khác 9.923.018

6277 Chi phí sản xuất chung 8.460.000

911 Xác định kết quả kinh doanh 829.919.752

Cộng bảng 844.451.921 844.451.921

 Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác

Kết luận: Khơng có đối ứng bất thƣờng

Ghi chú:

SV: Phùng Sỹ Nguyên 50 Lớp: CQ46/22.02

+ Chi phí phải trả bao gồm chi phí kiểm hàng, chi phí hành chính,t iền thuê vận chuyển rác, thuê bảo vệ, tiền điện nƣớc…

+ (1) Bao gồm: chi phí làm rãnh nƣớc, cọc tiêu, tƣờng rào; phí bảo hiểm cháy nổ; phí dịch vụ kiểm tốn năm 2009, năm 2010

+ (2) Bao gồm: thanh toán vé máy bay dự đại hội đồng cổ đơng; chi phí lƣu kho; chi phí bốc xếp…

Biểu 2.17: Tổng hợp phát sinh TK 6428

Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác T/C: G435

TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

1111 Tiền mặt Việt Nam 267.252.686 2.851.200 112 Tiền gửi ngân hàng 5.625.000

1368 Phải thu nội bộ khác 2.625.300 (2)

139 Dự phịng phải thu khó địi 4.997.589

141 Tạm ứng 61.936.583

1421 Chi phí trả trƣớc 13.500.000 335 Chi phí phải trả 10.613.974 3388 Phải trả,phải nộp khác 164.622.223 (1)

911 Xác định kết quả kinh doanh 518.326.977

Cộng bảng 526.175.766 526.175.766

 Kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng

Thực hiện: KTV đọc lƣớt sổ cái; tổng hợp nghiệp vụ chủ yếu, phát sinh thƣờng xuyên trong kỳ; phát hiện các nghiệp vụ bất thƣờng, phỏng vấn kế tốn tìm hiểu nguyên nhân.

Kết quả:

SV: Phùng Sỹ Nguyên 51 Lớp: CQ46/22.02

KTV phát hiện 2 nghiệp vụ bất thƣờng, qua phỏng vấn kế toán, KTV chấp nhận lý do mà kế toán đƣa ra.

Một phần của tài liệu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong bctc do công ty tnhh định giá và kiểm toán spt thực hiện (Trang 51 - 58)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(97 trang)