Biểu 2 .1 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục CPBH
Biểu 2.8 Tổng hợp phát sinh TK6411
Công ty cổ phần A T/C:G331 TỔNG HỢP PHÁT SINH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/12/2011
Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
334 Phải trả công nhânviên 5.576.110.557 338 Phải trả,phải nộp khác 520.613.057 3382 Kinh phí cơng đoàn 116.834.375 3383 Bảo hiểm xã hội 355.815.909
3384 Bảo hiểm y tế 47.962.773
911 Xác định kết quả kinh doanh 6.096.723.614
Cộng bảng 6.096.723.614 6.096.723.614
TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
SV: Phùng Sỹ Nguyên 45 Lớp: CQ46/22.02
+Đối chiếu khớp giấy tờ làm việc của KTV làm phần hành TSCĐ +Đã kiểm tra chứng từ ở phần hành liên quan
+Khơng có đối ứng bất thƣờng
- Ghi chú: Khấu hao năm 2011 tăng so với năm 2010 do năm 2011
có tăng TSCĐ là nhà cửa vật kiến trúc từ XDCB hoàn thành, mặt khác: có một số TSCĐ là dụng cụ quản lý tăng từ cuối năm 2010. Sự biến động khấu hao TSCĐ khơng có bất thƣờng.tuy nhiên vẫn thực hiển kiểm tra trích khấu hao xem có phù hợp với chính sách kế tốn khơng.
TSCĐ vơ hình là phần mềm quản lý bán hàng, đang đƣợc đơn vị sử dụng và trích khấu hao.
Biểu 2.9: Tổng hợp phát sinh TK 6414 Công ty Cổ phần A T/C: G332 TỔNG HỢP PHÁT SINH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/12/2011 Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
214 Hao mòn TSCĐ 774.772.373
2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 734.706.684 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 40.065.689
911 Xác định kết quả kinh doanh 774.772.373
Cộng bảng 774.772.373 774.772.373
TK 6415 – Chi phí bảo hành , TK 6417- Chi phí dịch vu mua ngồivà TK 6418- Chi phí bằng tiền khác
- Kết luận: Đối chiếu khớp giấy tờ làm việc của các TK liên quan và khơng có đối ứng bất thƣờng.
SV: Phùng Sỹ Nguyên 46 Lớp: CQ46/22.02
+ Chi phí phải trả của đơn vị bao gồm chi phí bảo hành,các chi phí phải trả tháng 12 chƣa có hóa đơn.Đã thực hiện kiểm tra thanh tốn sau đối với tất cả các khoản chi phí phải trả đến 31/12/2011.
+ Quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm trích 3% quỹ BHXH
Biểu 2.10: Tổng hợp phát sinh TK 6415 Công ty cổ phần A
TỔNG HỢP PHÁT SINH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/12/2011
Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành T/C: G333
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
1111 Tiền mặt Việt Nam 132.803.182
141 Tạm ứng 958.240.787
331 Phải trả ngƣời bán 546.848.352 335 Chi phí phải trả 374.092.110 352 Dự phòng phải trả 5.787.225
911 Xác định kết quả kinh doanh 2.017.771.656
SV: Phùng Sỹ Nguyên 47 Lớp: CQ46/22.02
Biểu 2.11: Tổng hợp phát sinh TK 6417
Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi T/C: G334
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
1111 Tiền mặt Việt Nam 609.808.027 1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 250.568.238 131 Phải thu của khách hàng 21.700.850 1368 Phải thu nội bộ khác 9.624.065
1388 Phải thu khác 17.128.000
141 Tạm ứng 29.515.904
335 Chi phí phải trả 85.594.424
911 Xác định kết quả kinh doanh 989.683.508
Cộng bảng 989.683.508 989.683.508
Biểu 2.12: Tổng hợp phát sinh TK 6418
Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác T/C: G335
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
1111 Tiền mặt Việt Nam 150.694.857 112 Tiền gửi ngân hàng 957.565.524 131 Phải thu của khách hàng 4.851.791
1368 Phải thu nội bộ khác 14.923.976 30.263.425
141 Tạm ứng 14.895.720
335 Chi phí phải trả 9.352.890
351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 71.088.921
911 Xác định kết quả kinh doanh 1.193.110.254
Cộng bảng 1.193.110.254 1.193.110.254
Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
SV: Phùng Sỹ Nguyên 48 Lớp: CQ46/22.02
Biểu 2.13: Tổng hợp phát sinh TK 6422 Công ty Cổ phần A
TỔNG HỢP PHÁT SINH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/12/2011
Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý T/C:G431
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
152 Nguyên liệu,vật liệu 4.050
33311 Thuế GTGT đầu ra 1.157.972
911 Xác định kết quả kinh doanh 1.162.022
Cộng bảng 1.162.022 1.162.022
Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng
Kết luận: Khơng có đối ứng bất thƣờng. Ghi chú:
+ Công cụ, dụng cụ đƣợc hạch tốn vào chi phí đồ dung văn phịng của đơn vị bao gồm:điện thoại di động(Tổng Giám Đốc), máy fax, usb, quạt, xô chậu, xe cải tiến, điều hịa.
+ Chi phí trả trƣớc dài hạn bao gồm chi phí phân bổ máy điều hịa, bộ vi tính ,máy hàn, điện thoại bàn ,bình chữa cháy, tủ tài liệu, máy in, điện thoại di động (kế tốn trƣởng), mặt nạ phịng độc.
Biểu 2.14: Tổng hợp phát sinh TK 6423
Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng T/C:G432
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
1111 Tiền mặt Việt Nam 6.094.800
1531 Công cụ,dụng cụ 18.033.928
242 Chi phí trả trƣớc dài hạn 34.900.349
911 Xác định kết quả kinh doanh 59.029.077
Cộng bảng 59.029.077 59.029.077
Tài khoản 6425 – Thuế,phí và lệ phí
Kết luận: Khơng có đối ứng bất thƣờng.
SV: Phùng Sỹ Nguyên 49 Lớp: CQ46/22.02
Biểu 2.15: Tổng hợp phát sinh TK 6425
Tài khoản 6425 – Thuế,phí và lệ phí T/C:G433
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
333 Thuế và các khoản phải nộp NN 999.538.630 3337 Thuế nhà đất,tiền thuê đất 986.488.630 3338 Các lọai thuế khác 13.050.000 (1) 3388 Phải trả, phải nộp khác 191.116.800
911 Xác định kết quả kinh doanh 1.190.655.430
Cộng bảng 1.190.655.430 1.190.655.430
Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi
Kết luận: Khơng có đối ứng bất thƣờng.
Ghi chú:Chi phí trả trƣớc bao gồm chi phí in lịch năm 2011,chi phí đặt báo quý 1/2011,…
Biểu 2.16: Tổng hợp phát sinh TK6427
Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài T/C:G434
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
1111 Tiền mặt Việt Nam 466.819.713 6.072.169 1121 Tiền gửi ngân hàng VN 21.180.088
1388 Phải thu khác 307.341
141 Tạm ứng 189.725.491
1421 Chi phí trả trƣớc 19.188.000 335 Chi phí phải trả 137.308.270 3388 Phải trả,phải nộp khác 9.923.018
6277 Chi phí sản xuất chung 8.460.000
911 Xác định kết quả kinh doanh 829.919.752
Cộng bảng 844.451.921 844.451.921
Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Kết luận: Khơng có đối ứng bất thƣờng
Ghi chú:
SV: Phùng Sỹ Nguyên 50 Lớp: CQ46/22.02
+ Chi phí phải trả bao gồm chi phí kiểm hàng, chi phí hành chính,t iền thuê vận chuyển rác, thuê bảo vệ, tiền điện nƣớc…
+ (1) Bao gồm: chi phí làm rãnh nƣớc, cọc tiêu, tƣờng rào; phí bảo hiểm cháy nổ; phí dịch vụ kiểm tốn năm 2009, năm 2010
+ (2) Bao gồm: thanh toán vé máy bay dự đại hội đồng cổ đơng; chi phí lƣu kho; chi phí bốc xếp…
Biểu 2.17: Tổng hợp phát sinh TK 6428
Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác T/C: G435
TKĐƢ Tên TKĐƢ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
1111 Tiền mặt Việt Nam 267.252.686 2.851.200 112 Tiền gửi ngân hàng 5.625.000
1368 Phải thu nội bộ khác 2.625.300 (2)
139 Dự phịng phải thu khó địi 4.997.589
141 Tạm ứng 61.936.583
1421 Chi phí trả trƣớc 13.500.000 335 Chi phí phải trả 10.613.974 3388 Phải trả,phải nộp khác 164.622.223 (1)
911 Xác định kết quả kinh doanh 518.326.977
Cộng bảng 526.175.766 526.175.766
Kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng
Thực hiện: KTV đọc lƣớt sổ cái; tổng hợp nghiệp vụ chủ yếu, phát sinh thƣờng xuyên trong kỳ; phát hiện các nghiệp vụ bất thƣờng, phỏng vấn kế tốn tìm hiểu nguyên nhân.
Kết quả:
SV: Phùng Sỹ Nguyên 51 Lớp: CQ46/22.02
KTV phát hiện 2 nghiệp vụ bất thƣờng, qua phỏng vấn kế toán, KTV chấp nhận lý do mà kế toán đƣa ra.