Biểu 2 .1 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục CPBH
Biểu 2.7 :Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp
spt Công ty TNHH Định Giá và Kiểm Toán SPT
SPT AUDITING AND ASSESSING COMPANY LIMITED
T/C: G420
Khách hàng: Công ty CỔ PHẦN A Ngƣời lập: B Ngày: 13/2/2012
Năm tài chính: 31/12/ 2011 Ngƣời sốt xét: C Ngày: 16/2/2012
Nội dung: Phân tích Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN Năm 2011 Năm 2010 Chênh lệch Tỷ lệ
Chi phí nhân viên quản lý 0 72.006.856 -72.006.856 -100% Chi phí nguyên vật liệu quản lý 1.162.022 0 1.162.022 -100% Chi phí đồ dung văn phịng 59.029.077 0 59.029.077 -100%
Chi phí khấu hao TSCĐ 0 0 0
Thuế,phí và lệ phí 1.190.655.430 1.126.433.711 64.221.719 5,70% Chi phí dịch vụ mua ngồi 829.919.752 816.341.670 13.578.082 1,66% Chi phí bằng tiền khác 518.326.977 475.788.396 42.538.581 8,94% Cộng 2.599.093.258 12.490.570.633 108.522.625 4,36%
c. Kiểm tra chi tiết
Đối với công ty A, KTV đánh giá trong chi phí bán hàng; các khoản chi phí lắp đặt bảo hành; chi phí điện, nƣớc; chi phí vận chuyển có khả năng sai
SV: Phùng Sỹ Nguyên 43 Lớp: CQ46/22.02
phạm cao. Cịn chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi cơng tác phí; đồ dung văn phịng; chi phí điện thoại; xăng xe cần phải tập trung kiểm tra chi tiết các nghiệp vị phát sinh.C òn các khoản mục chi phí khác nhƣ:chi phí nhân viên(TK6411 và TK6421) do KTV làm phần hành tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng đảm nhiệm; chi phí vật liệu(TK6412 và TK6422); dụng cụ, đồ dùng (TK 6413 và TK6423) do KTV làm phần hành nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đảm nhiệm; chi phí khấu hao TSCĐ (TK6414 và TK6424) do KTV làm phần hành TSCĐ đảm nhiệm thì KTV sẽ sử dụng kết quả của các phần hành khác bằng cách đối chiếu với giấy tờ làm việc về số liệu kết chuyển, hoặc kiểm tra tính hợp lý của các khoản này khi phản ánh vào CPBH và CPQLDN.
Kiểm tra đối ứng tài khoản.
Mục tiêu: Đối chiếu số liệu với các phần hành liên quan; phát hiện các đối ứng tài khoản bất thƣờng.
Thực hiện:
KTV căn cứ vào sổ tổng hợp phát sinh theo TKĐƢ, sổ chi tiết theo khoản mục do đơn vị cung cấp, tiến hành đọc lƣớt, lọc số liệu, kiểm tra các đối ứng lạ, bất thƣờng và tìm ra ngun nhân chênh lệch. Sau đó ghi chú lại các nội dung phát sinh chính của khoản mục CPBH và CPQLDN.
Kết quả:
Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng
- Kết luận:
+ Đối chiếu khớp giấy tờ làm việc của KTV làm phần hành tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng.
+ Đã kiểm tra chứng từ ở phần hành liên quan + Khơng có đối ứng bất thƣờng
SV: Phùng Sỹ Nguyên 44 Lớp: CQ46/22.02
+ Tại thời điểm kiểm tốn đơn vị chƣa có quyết toán quỹ lƣơng năm 2011 nên KTV ƣớc tính quỹ lƣơng theo quy chế lƣơng của cơng ty đó là:Đơn vị trích quỹ lƣơng dựa trên tỷ lệ hồn thành kế hoạch và việc tính quỹ lƣơng vào chi phí phải đảm bảo lợi nhuận kế hoạch kế hoạch đặt ra theo nghị quyết đại hội đồng cổ đông công ty họp ngày 19/04/2011.
+ KPCĐ đơn vị đang phản ánh bao gồm KPCĐ và Đảng phí
KPCĐ trích vào chi phí = 2% quỹ lƣơng thực trả khơng bao gồm phụ cấp và ăn trƣa.Đảng phí = 0,4% quỹ lƣơng thực trả không bao gồm phụ cấp và ăn trƣa.Kinh phí Đảng phải thu từ CBCNV (Đảng viên) Đảng phí khơng đƣợc trích vào chi phí của cơng ty,đây là khoản chi không hợp lý,hợp lệ khi tính thuế TNDN