Biểu 2 .1 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục CPBH
Biểu 2.18 Nội dung chi phí bán hàng
spt Công ty TNHH Định Giá và Kiểm Toán SPT SPT AUDITING AND ASSESSING COMPANY LIMITED
T/C: G340
Khách hàng: Công ty CỔ PHẦN A Ngƣời lập: B Ngày: 13/2/2012
Năm tài chính: 31/12/ 2011 Ngƣời soát xét: C Ngày: 16/2/2012
Nội dung: Chi phí bán hàng
1.Nội dung chi phí bán hàng phát sinh chủ yếu trong kỳ
-Tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của nhân viên bán hàng,nhân viên đóng gói,nhân viên bảo quản sản phẩm,nhân viên vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ.
-Chi phí khấu hao nhà kho, phƣơng tiện vận chuyển, bốc dỡ -Chi phí lắp đặt,chuyển giao cơng nghệ và bảo hành sản phẩm -Chi phí thuê của hàng, thuê vận chuyển, bốc dỡ, chi phí điện nƣớc -Chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo
2.Kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng
Kiểm toán viên đối chiếu tổng phát sinh nợ trên sổ Tổng hợp phát sinh TK theo TKĐƢ của các tiểu khoản 641 với số trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Số trên BCKQHĐKD : 11.072.061.405đ
Số phát sinh nợ TK641 : 11.119.452.830đ Chênh lệch : 17.391.425đ
Kết hợp xem xét sổ cái TK641 và phỏng vấn nhân viên kế tốn thì đƣợc biết trong kỳ có hai nghiệp vụ bất thƣờng.
SV: Phùng Sỹ Nguyên 52 Lớp: CQ46/22.02
-Nghiệp vụ 1: Do trong năm bộ phận bán hàng tiêu thụ sử dụng điện thoại vƣợt quá quy định của công ty,số tiền : 17.128.000đ nên kế tốn ghi giảm chi phí bán hàng nhƣ sau: Nợ TK1388 17.127.000
Có TK 6418 17.127.000
-Nghiệp vụ 2: Do bộ phận bán hàng hạch tốn một khoản phải thu nội bộ vào chi phí bán hàng,số tiền: 30.263.425đ nên kế tốn ghi giảm chi phí bán hàng nhƣ sau:
Nợ TK1368 30.263.425
Có TK6418 30.263.425
Qua sự giải thích của kế tốn viên cũng nhƣ qua việc xem xét sổ sách, kiểm toán viên kết luận hai khoản ghi giảm chi phí bán hàng này là hợp lý.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
KTV phát hiện các khoản giảm trừ chi phí bán hàng khơng bình thƣờng. Tiến hành phỏng vấn kế toán, KTV nhận thấy các nghiệp vụ trên là hợp lý