Biểu 2 .1 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục CPBH
Biểu 2.19 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
spt Công ty TNHH Định Giá và Kiểm Toán SPT SPT AUDITING AND ASSESSING COMPANY LIMITED
T/C: G440
Khách hàng: Công ty CỔ PHẦN A Ngƣời lập: B Ngày: 13/2/2012
Năm tài chính: 31/12/ 2011 Ngƣời soát xét: C Ngày: 16/2/2012
Nội dung: Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
1.Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh chủ yếu trong kỳ
-Chi phí phân bổ các đồ dung văn phịng -Thuế nhà đất,tiền thuê đất,thuế môn bài
SV: Phùng Sỹ Nguyên 53 Lớp: CQ46/22.02
-Cơng tác phí,chi phí lƣu kho,chi phí văn phịng,chi phí dịch vụ kiểm tốn,phí bảo hiểm,chi phí tiếp khách…
2.Kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng
Kiểm toán viên đối chiếu tổng phát sinh nợ trên tổng hợp phát sinh TK theo TKĐƢ của các tiểu khoản 642 với số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh.
Số trên BCKQKHĐKD : 2.599.093.258đ Số phát sinh nợ TK641 : 2.621.474.216đ Chênh lệch : 22.380.958đ
Kết hợp xem xét sổ cái TK642 và phỏng vấn nhân viên kế tốn thì đƣợc biết trong kỳ có các nghiệp vụ bất thƣờng nhƣ sau:
-Do trong năm bộ phận sử dụng điện thoại vƣợt quá quy định của công ty,số tiền:6.072.169đ
Nợ TK1111 6.072.169
Có TK6427 6.072.169
-Do kế tốn hạch tốn nhầm một khoản chi phí dịch vụ mua ngồi thuộc chi phí sản xuất chung vào chi phí quản lý,số tiền :8.460.000đ nên kế tốn điều chỉnh nhƣ sau: Nợ TK6277 8.460.000
Có tK6427 8.460.000
-Cuối năm,đơn vị hoàn nhập dự phịng phải thu khó địi do trích thừa,kế tốn ghi sổ: Nợ TK139 4.977.589
Có TK6428 4.977.589
-Do anh Bình-Phịng hành chính,hồn tiền vé máy bay đi cơng tác nƣớc ngồi,số tiền:2.851.200đ
Nợ TK1111 2.851.200
Có TK6428 2.851.200
SV: Phùng Sỹ Nguyên 54 Lớp: CQ46/22.02
Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh. Thực hiện:
Dựa vào kết quả thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra đối ứng tài khoản ở trên, kết hợp với kinh nghiệm của bản thân, KTV xác định phạm vi thực hiện kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh. KTV tiến hành chọn mẫu theo phƣơng pháp số lớn các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ để tiến hành kiểm tra chi tiết chứng từ.
Khi kiểm tra chứng từ, KTV cần kiểm tra tính đầy đủ,có thật của chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra xem việc hạch tốn có đúng quy định hay khơng. Đối chiếu một số khoản chi tiếp thị, quảng cáo khuyến mại, vận chuyển, chi phí điện thoại, xăng xe, tiếp khách, hội nghị….với chính sách bán hàng và chi phí quản lý của đơn vị và các quy định hiện hành của nhà nƣớc xem chi phí đó có hợp lý và hợp lệ khơng.
Kết quả:
Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp hạch tốn đúng đắn, đúng kỳ. Các khoản tạm ứng, hồn ứng, chi cơng tác phí đƣợc phê duyệt đầy đủ, đúng theo quy định của cơng ty, đƣợc hạch tốn đúng với quy định của pháp luật.
SV: Phùng Sỹ Nguyên 55 Lớp: CQ46/22.02