1.2.4.3 .Quy định về giá trị sau ghi nhận lần đầu của nợ phải trả tài chính
3.3. Giải pháp
3.3.2.3.1. Thuyết minh thông tin về rủi ro lãi suất
Rủi ro lãi suất là rủi ro mà giá trị hợp lý hoặc các luồng tiền trong tương lai của một cơng cụ tài chính sẽ biến động theo những thay đổi của lãi suất thị trường.
Theo yêu cầu của Thơng tư 210/2009/TT-BTC, tổ chức phải thuyết minh tóm tắt số liệu về mức độ rủi ro tại ngày báo cáo đối với mỗi loại rủi ro phát sinh từ các cơng cụ tài chính, ngồi ra tổ chức phải thuyết minh và phân tích độ nhạy cảm đối với mỗi loại rủi ro thị trường tại ngày báo cáo, chỉ rõ mức độ ảnh hưởng tới lãi, lỗ và vốn chủ sở hữu của đơn vị bởi thay đổi trong các biến số rủi ro liên quan có khả năng tồn tại tại ngày báo cáo. Do đó, tổ chức cần phải xác định ảnh hưởng của các khoản vay tại thời điểm điểm lập báo cáo tài chính đến báo cáo tài chính khi lãi suất biến động. Thơng thường khi trình bày sự biến động lãi suất người ta thường dùng khái niệm điểm cơ bản. Điểm cơ bản là khái niệm phổ biến thường được dùng để tính sự thay đổi của lãi suất, chỉ số vốn, thu nhập của các sản phẩm đầu tư có thu nhập cố định. Mối quan hệ của sự biến động phần trăm lãi suất và điểm cơ bản như sau: 1% thay đổi tương đương với 100 điểm cơ bản hay 1 điểm cơ bản tương đương với 0.01% thay đổi.
Ví dụ minh họa:
Giả sử tổ chức có thơng tin như sau:
Năm 2011
Số tiền Lãi suất trong năm
Vay USD 1.000.000 4%
Vay VNĐ 200.000.000.000 18%
Năm 2010
Vay USD 2.000.000 4,01%
Vay VNĐ 400.000.000.000 17,9%
Trong năm 2011 lãi suất các khoản vay VNĐ dự kiến biến động 0,1% tương đương với 10 điểm cơ bản, lãi suất của USD dự kiến biến động là 0,05% tương đương 5 điểm cơ bản. Con số này đối với các khoản vay VNĐ, USD trong năm 2012 lần lượt là 0,15% tương đương với 15 điểm và 0,06% tương đương 6 điểm cơ bản.Với sự biến động này, tổ chức xác định được ảnh hưởng của biến động của chi phí lãi vay phải trả trên các khoản vay như sau:
Năm 2011
Số tiền Lãi vay biến động
Vay USD 10.000.000 6.000 USD
Vay VNĐ 200.000.000.000 300.000.000
Năm 2010
Vay USD 20.000.000 10.000 USD
Vay VNĐ 400.000.000.000 400.000.000 VNĐ
Lúc đó thuyết minh về độ nhạy của lãi suất sẽ được trình bày như sau:
Với giả định là các biến số khác không thay đổi, các biến động trong lãi suất của các khoản vay với lãi suất thả nổi có ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế của tổ chức như sau:
VNĐ
Tăng/ giảm điểm cơ bản
Ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2011
USD +6 (300.000.000)
VNĐ +15 (120.000.000)
USD -6 (300.000.000)
VNĐ -15 (120.000.000)
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010
USD +5 (400.000.000)
VNĐ +10 (200.000.000)
USD -5 400.000.000
VNĐ -10 200.000.000
Mức tăng/giảm điểm cơ bản sử dụng để phân tích độ nhạy đối với lãi suất được giả định dựa trên các điều kiện có thể quan sát được của thị trường hiện tại.