Cho mục đích ghi nhận, IFRS 9 chia tài sản tài chính thành hai loại ghi nhận theo giá trị hợp lý và ghi nhận theo giá trị phân bổ, việc phân loại phải được thực hiện ngay thời điểm ghi nhận ban đầu tức là lúc tổ chức trở thành một bên của điều khoản ràng buộc của cơng cụ tài chính.
Cơng cụ nợ
Một cơng cụ nợ được ghi nhận theo giá trị phân bổ nếu thỏa mãn hai thử nghiệm sau:
Thử nghiệm mơ hình kinh doanh: mục tiêu của mơ hình kinh doanh là nắm giữ cơng cụ tài chính là để thu được dịng tiền theo hợp đồng hơn là bán cơng cụ tài chính trước thời hạn khi giá trị hợp lý thay đổi
Thử nghiệm về dòng tiền: những điều khoản ràng buộc của tài sản tài chính cho phép đơn vị có thể thu được số tiền gốc còn nợ và tiền lãi vào một thời điểm cụ thể.
Tùy chọn về giá trị hợp lý
Ngay cả khi tài sản tài chính thỏa mãn hai thử nghiệm trên, IFRS 9 cho phép tổ chức ghi nhận tài sản tài chính theo giá trị hợp lý thông qua báo cáo kết quả kinh doanh trong trường hợp nếu làm vậy sẽ làm giảm hoặc xóa đi sự khơng nhất quá về việc đo lường và ghi nhận.
Công cụ vốn: tất cả các khoản đầu tư vốn trong phạm vi của IFRS 9 đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý với sự thay đổi trong giá trị hợp lý được ghi nhận trên báo cáo kết quả kinh doanh trừ trường hợp những công cụ vốn tổ chức lựa chọn ghi nhận trên báo cáo tổng hợp thu nhập khác. Không được ghi nhận theo giá gốc đối với công cụ vốn chưa niêm yết.
Tùy chọn về báo cáo tổng hợp thu nhập khác
Nếu một công cụ vốn khơng phải giữ để bán, tổ chức có thể thay đổi ghi nhận ban đầu sang ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua báo cáo kết quả kinh doanh ngoại trừ cổ tức nhận được.