1.1 .Một số khái niệm
3.3. Kiến nghị
3.3.2. Kiến nghị với các khách hàng doanh nghiệp
Cơng tác phân tích TCDN ln là cơng tác địi hỏi CBTD phải đầu tư nhiều thời gian và cơng sức.Vì vậy, các KHDN cung cấp các tài liệu cần thiết, các BCTC đã được kiểm toán và cung cấp đầy đù các hồ sơ pháp lý để thể hiện sự hợp tác của mình. Nguồn thơng tin đầy đủ và chính xác có thể giúp cơng tác thẩm định của CBTD diễn ra nhanh chóng và hồn thiện hơn, từ đó có thể đề xuất mức GHTD hợp lý, có lợi cho cả DN và ngân hàng. Do nhu cầu sử dụng vốn vay liên tục để phục vụ trong quá trình sản xuất kinh doanh mà DN cần phải xác định duy trì mối quan hệ khăng khít, lâu dài với ngân hàng. Để duy trì được mối quan hệ đó thì doanh nghiệp cần phải trung thực trong việc cung cấp các BCTC cũng như các tài liệu liên quan.
Để có thể cung cấp cho ngân hàng một BCTC chính xác, cụ thể thì bản thân doanh nghiệp cũng phải hồn thiện bộ máy kế tốn kết hợp với các phương tiện trang thiết bị để ghi nhận, tính tốn và xử lý tồn bộ các khâu liên quan đến hoạt động kế toán.
- Thứ nhất, doanh nghiệp cần xác định khối lượng và phạm vi công việc mà kế
tốn cần phải thực hiện để bố trí, tuyển chọn và duy trì bao nhiêu kế tốn và phân bổ cơng việc giữa các thao tác kế toán từ đơn giản đến phức tạp sao cho hợp lý. Đối với các DN thương mại, phần thực hành kế toán ln là phần có khối lượng cơng việc lớn và yêu cầu kiến thức và kỹ năng cao hơn nhiều so với kế toán bán hàng hay kế toán nội nộ, nên phần này sẽ phải do những kế tốn có chun mơn và trình độ cao thực hiện thì mới có thể đáp ứng u cầu cơng việc, phục vụ cho công tác quản lý DN.
- Thứ hai, lãnh đạo DN cần xác định số lượng và chất lượng của kế toán DN.
tăng năng suất lao động, do đó giảm được số lượng nhân lực nhưng lại gia tăng năng suất là vấn đề vô cùng cấp thiết, giúp DN giảm được chi phí. Hơn nữa, các doanh nghiệp khởi nghiệp hay các DN vừa và nhỏ cần tăng cường các hoạt động dịch vụ tư vấn ngân hàng trong việc xây dựng các phương án sản xuất kinh doanh. Ngân hàng sẽ quyết định cho vay doanh nghiệp dựa vào tính khả thi và mức sinh lời của dự án, đồng thời DN cũng sẽ thực hiện dự án dễ dàng hơn nếu có sự tư vấn của ngân hàng, qua đó tạo uy tín và duy trì mối quan hệ giữa DN và NH.
- Thứ ba, DN phải tuân thủ chuẩn mực kế tốn VAS trong q trình thực hiện
cơng tác kế tốn cũng như lập BCTC. Hiện nay, chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS được ban hành để áp dụng chung cho tất cả các DN thuộc các ngành, các thành phần kinh tế, không phân biệt giữa DN không niêm yết hay đã niêm yết, doanh nghiệp có quy mơ lớn hay nhỏ. Vì vậy, bất cả DN đang hoạt động trong lĩnh vực nào, quy mô nào đều phải tuân thủ chuẩn mực VAS trong việc thực hiện lập BCTC. Doanh nghiệp cần phải nhận thức được tầm quan trọng của việc tuân thủ các chuẩn mực này cũng như kế toán viên phải nâng cao năng lực nhằm vận dụng các chuẩn mực này một cách có hiệu quả.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Dựa vào cơ sở định hướng phát triển và mục tiêu phát triển tín dụng của NH trong giai đoạn tới, chương 3 của khóa luận đã đưa ra những giải pháp và kiến nghị phù hợp nhằm khắc phục những tồn tại và tạo điều kiện để thực hiện những giải pháp liên quan để có thể nâng cao hơn nữa chất lượng phân tích tài chính KHDN tại VCB - SGD. Song, để tạo điều kiện cho các giải pháp nêu trên có thể phát huy tác dụng một cách hiệu quả thì cần có sự phối hợp và cố gắng đồng bộ từ cả phía NH và các khách hàng doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
Công tác phân tích tài chính KHDN đóng vai trò là một mắt xích quan trọng đóng góp vào sự thành công kể trên.CBTD thực hiễn kỹ lưỡng công tác phân tích tài chính KHDN sẽ giúp cải thiện được chất lượng tín dụng của NH.. Dựa trên quá trình tìm hiểu thực tế tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Sở Giao dịch và kế thừa các công trình nghiên cứu trước đó, khóa luận đưa ra các vấn đề cần giải quyết sau:
Thứ nhất, khóa luận đã hệ thống hóa về cơng tác phân tích tài chính KHDN
trong HĐTD tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Sở Giao dịch.
Thứ hai, phân tích tài chính KHDN tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt
Nam - Chi nhánh Sở Giao dịch với một số thành tựu và hạn chế cần được hoàn thiện. Ngoài ra, để minh họa cụ thể q trình phân tích tài chính KHDN tại NH, khóa luận đã đưa ra ví dụ về Tổng Công ty Thăm dò và Khai thác Dầu khí trên cơ sở báo cáo thẩm định GHTD của NH và báo cáo tài chính khách hàng cung cấp.
Thứ ba, trên cơ sở định hướng phát triển của Ngân hàng TMCP Ngoại thương
Việt Nam - Chi nhánh Sở Giao dịch trong giai đoạn 5 năm tới, khóa luận đã đưa ra một số giải pháp và kiến nghị với mong muốn góp phần hồn thiện công tác phân tích tài chính KHDN nhằm giúp Sở Giao dịch hạn chế được phần nào rủi ro trong HĐTD.
PHỤ LỤC 01: Phân tích Báo cáo Kết quả kinh doanh của Tổng công ty Thăm dị và Khai thác dầu khí giai đoạn 2018-2020
Đ n v : t đ ngơ ị ỷ ồ
Chỉ tiêu Sỉ liỉu Tỉ trỉng/Doanh thu th
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Ngân hàng TMCP Ngoại thương - chi nhánh Sở Giao dịch (2018 - 2020),
Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh, Hà Nội.
2. Ngân hàng TMCP Ngoại thương - chi nhánh Sở Giao dịch (2018 - 2020),
Báo cáo hoạt động tín dụng, Hà Nội.
3. Ngân hàng TMCP Ngoại thương - chi nhánh Sở Giao dịch (2020), Báo
cáo thẩm định xét duyệt khoản vay, Hà Nội.
4. Ngân hàng TMCP Ngoại thương - chi nhánh Sở Giao dịch (2020), Chỉ
tiêu kế hoạch kinh doanh chi tiết năm 2021, Hà Nội.
5. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2016), Thông tư số 39/2016/TT-NHNN
quy định về hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi đối với khách hàng, ban hành ngày 30 tháng 12 năm 2016.
6. T.S Lê Thị Xuân (2016), Giáo trình Phân tích tài chính doanh nghiệp, Học viện Ngân hàng.
7. NGND - PGS-TS. Tô Ngọc Hưng (2014), Giáo trình Ngân hàng Thương
mại, Học viện Ngân hàng.
8. Báo cáo tài chính hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020 của Tổng cơng ty Thăm dị và Khai thác Dầu khí .
9. Đinh Thùy Linh (2020), “Hồn thiện cơng tác phân tích tài chính khách
hàng doanh nghiệp trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - chi nhánh Nam Hải Phòng”, khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân
hàng.
10. Mai Thị Hà (2016), “Giải pháp nâng cao chất lượng công tác phân tích tài
chính khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nơng thơn - Chi nhánh Thanh Xn” , khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng.
11.https://vietnambiz.vn/doi-tuong-huu-quan-stakeholders-la-gi- 20190905163759348.
Năm 2018 Năm 2019 Năm 202 0 Năm 2018 Năm 2019 r 1 Tỉng doanh thu 36.15 3 35.645 19.866 100% 100,00% 2 Các kho n gi m tr DTả ả ừ 0 0 0 0,00% 0,00%
^3 Doanh thu thuỉn 36.15
3 35.645 19.866 100,00% 100,00%
4 Giá v n hàng bánố 27.187 27.79
9 21.323 75,20% 77,99%
^^5 Lỉi nhuỉn gỉp 8.966 7.846 -1.457 24,80% 22,01%
6 Doanh thu tài chính 502 730 952 1,40% 2,05%
7 Chi phí tài chính 1.896 927 714 5,20% 2,60%
T/đó: Chi phí lãi vay 1.273 816 560 3,50% 2,29%
8 Chi phí bán hàng 33 35 29 0,10% 0,10% 9 Chi phí qu n lý DNả 833 746 783 2,30% 2,09% 10 LN thuỉn tỉ HĐKD 6.705 6.868 -2.031 18,50% 19,27% 11 Thu nh p khácậ 11 268 811 0,00% 0,75% 12 Chi phí khác 2 11 12 0,00% 0,03% 13 L i nhu n khácợ ậ 9 256 799 0,00% 0,72%
14 Lỉi nhuỉn trỉỉc thuỉ 6.714 7.124 -1.232 18,60% 19,99%
15
Chi phí thu thu nh pế ậ
doanh nghi p hi n hànhệ ệ 8.084 8.447 4.304 22,36% 23,70%
16
Thu nh p thu thu nh pậ ế ậ
doanh nghi p hoãn l iệ ạ -1.904 -1.779 -1.475 -5,27% -4,99%
- Doanh thu: t i th i đi m k t thúc năm 2020, DTT c a PVEP đ t 19,9 nghìn t đ ng, gi m m nhạ ờ ể ế ủ ạ ỷ ồ ả ạ
so v i nămớ
2019 là 35,6 nghìn t ).ỷ
- L i nhu n: LNST c a PVEP năm 2020 gi m m nh so v i năm 2019 xu ng m c -4.061 t đ ng. L iợ ậ ủ ả ạ ớ ố ứ ỷ ồ ợ
nhu n sau thu c a doanh nghi p ph thu c l n vào (i) giá bán d u và (ii) vi c doanh nghi p h chậ ế ủ ệ ụ ộ ớ ầ ệ ệ ạ
tốn 1 s chi phí đ i v i các ho t đ ng thăm dò, khai thác không hi u qu t các năm trố ố ớ ạ ộ ệ ả ừ ước vào chi phí kinh doanh.
SEn lEEng, doanh thu
Chi ti t s n lế ả ượng khai thác c a PVEP trong các m ng ho t đ ng chính:ủ ả ạ ộ
MEt hàng 2018 2019 2020 Tăng trEEng sEn IEEng
SEn IEEng Doanh thu SEn IEEng Doan h thu SEn IEEng Doanh thu 2019/201 8 2020/2019 T Bán d u vàầ condensate 3,1 8 33.340 3,13 31.988 2,67 17.188 -1,57% -14,7% 2 Bán khí (Quy d u)ầ 1,0 7 2.247 1,32 3.071 1,14 1.968 23,36% -13,64% 3 Khác 566 585 710 TEng 4,2 5 36.153 4,45 35.64 5 3,81 19.866 4,7% -14,38%
Chỉ tiêu
Sỉ liỉu Tỉ trong/Doanh thu thuỉn Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 1 Giá v n hàng bánố 27.187 27.799 21.323 75,20% 77,99% 107,3%
~2 Doanh thu tài chính 502 730 932 1,40% 2,05
% 4,85%
3 Chi phí tài chính 1.896 927 714 5,20% 2,60
% 3,59%
T/đó: Chi phí lãi vay 1.273 816 560 3,50% 2,29
% 2,82%
"4 Chi phí bán hàng 33 35 29 0,10% 0,10
% 0,15%
5 Chi phí qu n lý DNả 833 746 783 2,30% 2,09
% 3,94%
6 Chi phí thu thu nh p doanhnghi p hi n hànhệ ệế ậ
8.084 8.447 4.304 22,36% 23,70% 21,67%
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2
Sỉ tiỉn Tỉ trỉng % Sỉ tiỉn Tỉ trỉng % Sỉ tiỉn Tt
Giá v n ho t đ ng d u khíố ạ ộ ầ 21.202 77,99% 22.370 80,47% 18.919 Phân b chi phí đ u t d ánổ ầ ư ự
Lô 67 Peru 3.713 13,66% 3.713 13,36% 0
Giá v n d án An Châuố ự 78 0,29% 0 0,00% 0
Phân b chi phí mua quy nổ ề
tham gia d án Lô Junin 2ự
1.834 6,75% 1.375 4,95% 1.834
Quy t tốn, phân b chi phíế ổ
các d án không thành côngự
180 0,66% 0 0,00% 321
- V c b n ho t đ ng khai thác d u khí v n là m ng ho t đ ng chính c a PVEP, Doanh thu bánề ơ ả ạ ộ ầ ẫ ả ạ ộ ủ
d u chi m t tr ng ~90%, khí và các s n ph m d ch v khác chi m kho ng 10%.ầ ế ỷ ọ ả ẩ ị ụ ế ả
- V công su t khai thác: Năm 2020, s n lề ấ ả ượng khai thác (ph n PVEP) đ t 3,81 tri u t n quy d uầ ạ ệ ấ ầ
(gi m 14,38% so v i 2019 - đ t 4,45 tri u t n (quy d u). C th , s n lả ớ ạ ệ ấ ầ ụ ể ả ượng d u và condensate khaiầ
thác trong năm 2020 là 2,67 tri u t n (toàn d án: 8,13 tri u t n), đ t 100,3% k ho ch năm; s nệ ấ ự ệ ấ ạ ế ạ ả
lượng khí xu t bán hồn thành 102% k ho ch năm.ấ ế ạ
Tính đ n th i đi m hi n t i, PVEP đang tri n khai 40 d án d u khí (trong đó 29 d án trong nế ờ ể ệ ạ ể ự ầ ự ước, 6 d án nự ước ngoài + 3 d án đi u hành thuê và phi l i nhu n) và 2 d án đi u tra c b n (trongự ề ợ ậ ự ề ơ ả
quá trình nghiên c u); 15 D án trong s đó đang trong q trình khai thác. Trong các d án d uứ ự ố ự ầ
khí, PVEP đi u hành 12 d án, tham gia đi u hành chung 9 d án, tham gia góp v n 19 d án. Cácề ự ề ự ố ự
d án khai thác l n c a PVEP ph n l n đã khai thác trong th i gian dài và đang giai đo n suyự ớ ủ ầ ớ ờ ở ạ
gi m s n lả ả ượng t nhiên. Do đó, d ki n năm t i, s n lự ự ế ớ ả ượng khai thác cũng sẽ gi m đi so v i th iả ớ ờ
gian trước đó.
Đ đ m b o s n lể ả ả ả ượng khai thác trong th i gian t i, PVEP đã t p trung tri n khai các d án phátờ ớ ậ ể ự
tri n m ; v n hành h th ng n đ nh các m nh m đ m b o hoàn thành k ho ch s n lể ỏ ậ ệ ố ổ ị ỏ ằ ả ả ế ạ ả ượng khai thác, đ ng th i ti p t c rà soát t i u tri n khai các d án phát tri n m khác và ki m soát v nồ ờ ế ụ ố ư ể ự ể ỏ ể ậ
hành h th ng n đ nh các m hi n có, b o đ m đ a các gi ng vào khai thác đúng h n trong nămệ ố ổ ị ỏ ệ ả ả ư ế ạ
2019, tri n khai công tác phát tri n t i các d án theo k ho ch. Năm 2020, PVEP đã công bể ể ạ ự ế ạ ố
thông tin m i v phát hi n ti m năng, tr lớ ề ệ ề ữ ượng khí l n t i m Kèn B u, song song v i đó TCT ti pớ ạ ỏ ầ ớ ế
t c ti n hành đ u t đ gia tăng tr lụ ế ầ ư ể ữ ượng vào các giai đo n sau các m nh 103&107, 16-1/15,ạ ỏ ư
09-3/12, 16-1, 15 -1 (S T Tr ng Phase 2)...ư ử ắ
Vi c tăng/gi m doanh thu, l i nhu n c a doanh nghi p ph thu c r t l n vào bi n đ ng giá d u.ệ ả ợ ậ ủ ệ ụ ộ ấ ớ ế ộ ầ
Do tác đ ng c a d ch b nh và giá d u gi m m nh, ch đ t trung bình 43,58 USD/thùng so v i kộ ủ ị ệ ầ ả ạ ỉ ạ ớ ế
ho ch đạ ược PVN giao là 60 USD/thùng, d n t i các ch tiêu kinh doanh c a PVEP trong năm 2020ẫ ớ ỉ ủ
đ u ch a đ m b o m c tiêu k ho ch.ề ư ả ả ụ ế ạ
Đ n v : tri u đ ngơ ị ệ ồ
Chi phí
Chi m t tr ng l n trong doanh thu thu n là Chi phí giá v n (>75%) và Chi phí thu thu nh p c aế ỷ ọ ớ ầ ố ế ậ ủ
doanh nghi p (>21%). T tr ng giá v n/ DTT năm 2020 c a PVEP tăng m nh so v i các năm trệ ỷ ọ ố ủ ạ ớ ước (107,3% so v i m c 75 - 80% c a năm 2018, 2019) do doanh thu bán d u ghi nh n gi m sâu trongớ ứ ủ ầ ậ ả
khi DN v n ph i phân b chi phí các d án không thành công trong quá kh vào giá v n hàng nămẫ ả ổ ự ứ ố
theo quy đ nh tài chính hi n hành.ị ệ
(i) Chi phí giá v n đố ượ ấc c u thành ch y u nh sau:ủ ế ư
Trích quỹ d phịng r i ro, b iự ủ ồ
thường thi t h i v môiệ ạ ề
trường
79 0,29% 178 0,64% 0 0,00%
Giá v n ho t đ ng khácố ạ ộ 178 0,65% 162 0,58% 249 1,17%
TEng cEng 27.187 100,00% 27.799 100,00
Sỉn phỉm Giá thành năm 2019 UPC Thuế CP Qu nả lý CP Tài chính CP Kh uấ hao T ngổ (i
- CP Capex v i các m khơng hi u qu : Các chi phí đ u t đớ ỏ ệ ả ầ ư ược h ch toán vào kho n m c tài s nạ ả ụ ả
dài h n khác (bao g m CP tr trạ ồ ả ước dài h n, CP tìm ki m thăm dị d u khí, CP phát tri n m ); sauạ ế ầ ể ỏ
khi được đánh giá là khơng có hi u qu , chi phí này sẽ đệ ả ược phân b d n vào k t qu ho t đ ngổ ầ ế ả ạ ộ
kinh doanh c a PVEP theo quy t đ nh c a CTQ là T p đồn PVN, th i h n thơng thủ ế ị ủ ậ ờ ạ ường kho ng 5ả
năm.
- Chi phí Capex đ i v i m có phát hi n thố ớ ỏ ệ ương m i: Các kho n chi phí đã đ u t sẽ đạ ả ầ ư ược phân bổ
d n qua các năm, t l phân b đầ ỷ ệ ổ ược tính tốn d a trên s n lự ả ượng khai thác th c t và s n lự ế ả ượng khai thác ước tính.
- Chi phí Opex: Các chi phí v n hành m phát sinh trong kỳ nh chi phí nhân cơng, ngun v tậ ỏ ư ậ
li u...ệ
- Trong Chi phí giá v n c a doanh nghi p có th th y cách th c PVEP th c hi n phân b chi phí cácố ủ ệ ể ấ ứ ự ệ ổ
d án không thành công, không đ m b o hi u qu kinh t vào giá v n hàng năm sẽ nh hự ả ả ệ ả ế ố ả ưởng l nớ
đ n l i nhu n k tốn.Trong q trình ho t đ ng thăm dị và khai thác, doanh nghi p th c hi nế ợ ậ ế ạ ộ ệ ự ệ