1.2. Một số vấn đề lý luận về công tác thanh tra,kiểm tra thuế
1.2.7. Phân loại thanh tra,kiểm tra về thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế cũng đƣợc phân chia thành nhiều loại khác nhau theo những tiêu thức khác nhau.
1.2.7.1.Theo yếu tố thời gian
Thanh tra, kiểm tra thƣờng xuyên: Đối với cùng một đối tƣợng, loại hình này thƣờng diễn ra ở kiểm tra thƣờng xuyên, chủ yếu là tự kiểm tra trong các đơn vị ngành thuế;
Thanh tra, kiểm tra bất thƣờng: Là một trong những hình thức chủ yếu của thanh tra trong lĩnh vực xét và giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo của công dân; thƣờng đƣợc tiến hành theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan có chức năng thanh tra, kiểm tra hay do lãnh đạo đơn vị đặt ra.
1.2.7.2.Theo yếu tố phạm vi
Thanh tra, kiểm tra từng phần: Thƣờng đƣợc áp dụng với một sắc thuế nhất định hoặc một phần của quy trình thu nộp;
Thanh tra, kiểm tra tồn phần: Là loại hình thanh tra tổng hợp, tồn diện tình hình tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp mà doanh nghiệp đó có nghĩa vụ thực hiện và ngành thuế có trách nhiệm quản lý. Áp dụng trên tồn diện các mặt cơng tác của một cơ quan thuế, một cá nhân hay tồn bộ q trình kê khai nộp thuế với tất cả các sắc thuế có liên quan của một đối tƣợng nộp thuế. Với chức năng này, thanh tra, kiểm tra toàn phần tức là cơ quan chức năng thực hiện việc thanh tra, kiểm tra trên diện rộng, toàn bộ sắc thuế: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt,… Và các sắc thuế khác trên địa bàn. Đây là loại hình thanh tra, kiểm tra sâu, rộng. Thanh tra, kiểm tra toàn phần liên quan đến:
+ Nhiều sắc thuế: Nghĩa là thanh tra, kiểm tra tổng hợp sắc thuế: thuế giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt và các sắc thuế khác theo pháp luật thuế.
+ Nhiều kỳ tính thuế: Đối với những sắc thuế nộp tờ khai năm thì thời kỳ thanh tra, kiểm tra là những kỳ tính thuế gần nhất, và chỉ khi nào phát hiện có hành vi vi phạm trong quá trình thanh tra, kiểm tra thấy cần thiết mới mở rộng phạm vi thanh tra, kiểm tra. Ngƣợc lại, đối với tờ khai thuế tháng thì thời kỳ thanh tra, kiểm tra thƣờng là kỳ tính thuế gần nhất cộng với 2 kỳ tính thuế nữa.
+ Phạm vi thanh tra, kiểm tra không hạn chế và thanh tra, kiểm tra trên diện rộng, các cuộc thanh tra, kiểm tra thuộc dạng này thƣờng dùng phƣơng pháp chọn mẫu thích hợp và quyết định mở rộng phạm vi kiểm tra, thanh tra khi phát hiện có rủi ro, hoặc để tìm chứng cứ xác minh.
+ Nhóm đối tƣợng trọng điểm: Đối tƣợng thanh tra, kiểm tra thƣờng là đối tƣợng nộp thuế lớn.
+ Địa điểm tiến hành: Thƣờng ở trụ sở của ngƣời nộp thuế chứ không phải ở cơ quan thuế.
+ Thời gian: Thời gian thanh tra, kiểm tra toàn phần một đối tƣợng nộp thuế lớn thƣờng là 60 ngày, đối tƣợng nộp thuế vừa thƣờng là 30 ngày.
1.2.7.3. Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra
Thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế: Công tác kiểm tra các hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh đƣợc thực hiện tại cơ quan thuế;
Thanh tra, kiểm tra tại cơ sở kinh doanh: Công việc thanh tra, kiểm tra đƣợc thực hiện tại trụ sở của ngƣời nộp thuế; cho phép cán bộ thanh tra, kiểm tra tiếp cận với tình hình thực tế, tài liệu cụ thể của cơ sở kinh doanh nhƣ các sổ sách, chứng từ kế toán, quỹ tiền mặt thực tế, sản phẩm tồn kho thực tế…