CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4. Đánh giá hoạt động thanh tra,kiểm tra thuế
3.4.2. Những hạn chế, tồn tại
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên cịn bộc lộ những hạn chế, cụ thể:
- Cơng tác giám sát hồ sơ khai thuế, phân tích đánh giá rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế có trƣờng hợp cịn mang tính chủ quan chƣa đi sâu phân tích thơng tin doanh nghiệp để lập kế hoạch cho sát đúng với yêu cầu nhiệm vụ.
- Công tác xây dựng kế hoạch đƣa NNT vào diện kiểm tra thuế đơi khi cịn hình thức, chƣa đánh giá đúng mức độ rủi ro và ý thức tuân thủ pháp luật của NNT, mà chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm của công chức đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch. Có nhiều doanh nghiệp chấp hành pháp luật thuế lại bị kiểm tra liên tục, trong khi đó lại bỏ sót một số doanh nghiệp nhiều năm khơng kiểm tra quyết tốn, hoặc trình độ của kế tốn viên giỏi, xây dựng đƣợc một bảng cân đối kế tốn hồn hảo, cơng chức thuế chỉ đánh giá phân tích ở một số chỉ tiêu trọng yếu mà không bao quát đƣợc hết rủi ro… dẫn đến không đƣa vào diện kiểm tra thuế hàng năm.
Kiến thức và kỹ năng về chế độ kế tốn, chính sách tài chính, chính sách thuế, nghiệp vụ kiểm tra của một bộ phận công chức làm công tác kiểm tra
còn hạn chế, đã làm ảnh hƣởng trực tiếp đến năng suất và chất lƣợng của hoạt động kiểm tra; một số trƣờng hợp công chức làm công tác kiểm tra thuế chƣa nắm vứng chính sách thuế, nội dung xử lý không nêu rõ căn cứ pháp lý dẫn đến việc xử lý sau kiểm tra chƣa chính xác cịn để khiếu nại, khiếu kiện về thuế. Nghiêm trọng hơn là một số cơng chức kiểm tra có biểu hiện vụ lợi, ý thức và trách nhiệm pháp luật thấp, lợi dụng công tác kiểm tra để gây phiền hà, sách nhiễu NNT.
Chƣa xây dựng cụ thể các chuyên đề về kiểm tra cho từng ngành nghề, từng lĩnh vực, từng loại hình doanh nghiệp, chƣa có những buổi tổng kết rút kinh nghiệp nhằm phổ biến đến các tổ quyết toán thuế về các hành vi vi phạm của NNT thông qua công tác quyết tốn thuế
Cơng tác kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế: Việc phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính cịn mang tính sơ sài, hình thức chƣa đánh giá đúng các rủi ro tiềm ẩn một các hiệu quả mà phần lớn phụ thuộc vào kinh nghiệm và trình độ của cơng chức kiểm tra thuế. Một bộ phận cơng chức cịn chƣa thực hiện nghiêm quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế.
Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT: Chất lƣợng nhiều cuộc kiểm tra chƣa cao, nội dung kiểm tra còn sơ sài; số thuế truy thu và phạt bình quân thấp, nguyên nhân chủ yếu là do công chức làm công tác kiểm tra không đƣợc đào tạo bài bản, chủ yếu là học Đại học tại chức và chuyên tu, tuổi đời lại cao nên cịn hạn chế về trình độ chun mơn nghiệp vụ, việc nghiên cứu pháp luật, quy trình kiểm tra, các văn bản hƣớng dẫn chƣa sâu nên còn lúng túng trong quá trình xử lý nghiệp vụ về thuế. Khả năng phân tích rủi ro và đánh giá các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính của đơn vị cịn hạn chế, đã ảnh hƣởng đến chất lƣợng biên bản kiểm tra quyết toán thuế
Khi tiến hành kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ và vừa, cơng chức khơng áp dụng các tiêu chí rủi ro để kiểm tra mà kiểm tra toàn bộ các nội dung về nghĩa vụ thuế của NNT; thời gian kiểm tra tại cơ sở còn kéo dài do việc kiểm tra toàn bộ các nội dung liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT. Việc thu thập tài liệu, xác minh thơng tin hóa đơn mất khá nhiều thời gian… nhất là NNT có sử dụng hóa đơn của cơng ty bỏ trốn thì việc xác minh hóa đơn chỉ mang tính hình thức, khơng nắm rõ đƣợc bản chất của hoạt động mua bán có thực hay khơng. Thiếu cơ sở pháp lý để tiến hành xử lý vi phạm do quan điểm và hƣớng dẫn của Tổng cục thuế chƣa đƣợc cụ thể.
Về công tác phối hợp với các cơ quan ban ngành có liên quan; phối hợp
trong nội bộ Chi cụ chƣa đƣợc chặt chẽ nhƣ: Việc bàn giao hồ sơ quản lý giữa các đội nghiệp vụ chức năng trong Chi cục chƣa đƣợc tốt, dẫn đến để thất lạc hoặc bàn giao thiếu, trả lời xác minh hóa đơn khơng kịp thời gây khó khăn trong việc cung cấp tài liệu khi có u cầu từ phía cơ quan Cơng an; có trƣờng hợp cơ quan Cơng an u cầu cơ quan thuế cung cấp thông tin, hồ sơ doanh nghiệp chung chung, dàn trải hoặc hồ sơ đã đƣợc cung cấp cho cơ quan Công an nhƣng giữa các cấp, các bộ phận vẫn yêu cầu cơ quan thuế cung cấp , dẫn đến cung cấp trùng lắp làm ảnh hƣởng đến thời gian và nguồn nhân lực của cơ quan thuế. Cũng có trƣờng hợp cơ quan Cơng an u cầu cơ quan thuế cung cấp hồ sơ nhƣng không liên hệ lại để bàn giao. Có trƣờng hợp yêu cầu xác minh hóa đơn nhƣng khơng cung cấp đủ thơng tin ( mã số thuế, ký hiệu, seri hóa đơn) do vậy cơ quan thuế khơng có căn cứ để cung cấp thơng tin
Cơng tác phối hợp điều tra, xử lý các doanh nghiệp bỏ trốn chƣa triệt để, chƣa có biện phấp quyết liệt để ngăn chặn các đơn vị bỏ trốn mang theo hóa đơn…
Chƣa chủ động đẩy mạng cơng tác phối hợp trao đổi thông tin, phối hợp giải quyết vụ việc, phối hợp giải quyết theo chuyên đề, phối hợp công tác xây dựng lực lƣợng và tổ chức giao ban định kỳ.
Về cơ sở dữ liệu và thông tin về NNT tại cơ quan thuế:
Mặc dù công tác xây dựng cơ sở dữ liệu về NNT đã đƣợc chú trọng và quan tâm. Nhƣng trên thực tế, nội dung và các chỉ tiêu về NNT trên danh bạ quản lý của cơ quan thuế còn sơ sài. Chức năng cập nhật danh bạ của NNT hiện nay giao cho các đội quản lý trực tiếp. Một bộ phận công chức chƣa ý thức hết đƣợc vai trò quan trọng của cơ sở dữ liệu nên cịn tình trạng cập nhật chƣa đầy đủ và thƣờng xun khi có sự thay đổi thơng tin từ phía NNT. Các chỉ tiêu đƣợc sử dụng vào công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra đôi khi không đƣợc cập nhật đầy đủ.
Bên cạnh đó để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý ngày càng cao, các chỉ tiêu đánh giá rủi ro ngày càng phức tạp, cơ quan thuế còn cần rất nhiều các thơng tin khác mang tính đặc thù hoặc có liên quan đến bí mật nghề nghiệp, bí mật kinh doanh. Tuy nhiên, NNT cịn dè dặt khi cung cấp những thơng tin mà cơ quan thuế yêu cầu. Phần bị sợ lộ bí mật nghề nghiệp, phần vì chƣa thấy có gì bảo đảm rằng những thơng tin đó khơng bị lạm dụng có ảnh hƣởng đến triển vọng phát triển của doanh nghiệp. Thực tế này có thể đƣợc hiểu là do thiếu quy định mang tính pháp lý để điều chỉnh các mối quan hệ tranh chấp phát sinh giữa các cơ quan thuế và NNT. Thực tế đó dẫn tới tình trạng doanh nghiệp tìm mọi cách để giữ thơng tin, cịn cơ quan thuế thì tìm mọi cách khai thác các thơng tin khơng chính thức. Vì vậy, vấn đề đặt ra hiện nay là tính chính xác và mức độ tin cậy mà cơ quan thuế có đƣợc nhƣ thế nào.
Việc thực hiện thành công phƣơng pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc tới 75% vào cơ sở dữ liệu, chính vì vậy một sơ sở dữ liệu đầy đủ, chính xác mới mang lại kết quả phân tích đúng. Kế hoạch kiểm tra xây dựng có tính chính xác cao nhằm đảm bảo rằng những đối tƣợng không chấp hành tốt các nghĩa vụ và quy định cụ thể về pháp luật sẽ bị kiểm tra theo quy định. Và những đối tƣợng chấp hành tốt sẽ đƣợc tạo điều kiện để thực hiện nghĩa vụ thuế bảo bảo
cho hoạt động kinh doanh diễn ra thơng suốt và bình đẳng. Theo Luật Quản lý thuế đƣợc ban hành đã đặt ra yêu cầu cơ quan quản lý thuế phải xây dựng hệ thông thông tin về NNT. Hệ thống thông tin này một mặt đƣợc thu thập từ NNT, mặt khác đƣợc thu thập từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan. Do đó, cần quy định cụ thể nhiệm vụ này cho các công chức quản lý thuế về trách nhiệm sử dụng thông tin về NNT và nguyên tắc bảo mật đƣợc đề cao hàng đầu.