Quản lý căn cứ tính thuế:

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện chi lăng, tỉnh lạng sơn (Trang 55 - 64)

1.3 .Ưu điểm và điều kiện áp dụng của thuế GTGT ở Việt Nam

1.3.1 .Ưu điểm của thuế GTGT

2.4. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa

2.4.2. Quản lý căn cứ tính thuế:

Quản lý căn cứ tính thuế ln là vấn đề phức tạp, nan giải, vì đứng trên lợi ích của doanh nghiệp thì căn cứ tính thuế sẽ quyết định số thuế phải nộp là nhiều hay ít, do đó ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của bản thân doanh nghiệp. Cịn ở góc độ quản lý, căn cứ tính thuế là căn cứ quan trọng để đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời thuế vào NSNN.

Cơng tác quản lý căn cứ tính thuế được thể hiện ở các nhiệm vụ sau:

2.4.2.1. Quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp và tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ:

a) Cơng tác kế tốn doanh nghiệp:

Cơng tác kế tốn doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng đối với sự phát triển của doanh nghiệp, vì nó là một phần trong cơ chế giám sát doanh nghiệp, từ đó có thể điều hành

hoạt động sản xuất cũng như đề ra phương hướng phát triển đúng đắn cho doanh nghiệp.

Đứng trên quan điểm của nhà quản lý thuế: Thuế và kế tốn có mối quan hệ khăng khít, biện chứng cho nhau. Kế tốn phản ánh, ghi chép đúng, chính xác, khoa học sẽ tạo điều kiện cho việc tính đúng, tính đủ số thuế. Ngược lại, kế toán phản ánh, ghi chép khơng đúng, khơng chính xác, khơng khoa học thì khơng thể tính đúng, tính đủ số thuế; khơng có điều kiện để xử lý tranh chấp thuế nảy sinh. Hay nói cách khác, nếu số liệu kế tốn khơng chính xác sẽ dẫn đến cơng tác quản lý thuế kém hiệu quả, công cụ thuế sẽ không phát huy hết chức năng điều chỉnh, kiểm sốt vĩ mơ nền kinh tế. Mặc dù rất quan trọng nhưng phần lớn các doanh nghiệp có tâm lý ngại thực hiện sổ sách kế tốn, nếu có cũng chỉ là chống đối, khơng đúng thực tế, có nhiều nghiệp vụ bỏ ngoài sổ sách kế toán. Theo thống kê điều tra đến hết 31/12/2017, cả nước có hơn 561.000 doanh nghiệp [7], và có đến gần 70% là doanh nghiệp mới thành lập theo Luật doanh nghiệp. Phần đơng trong số đó thuộc doanh nghiệp nhỏ, nên chủ yếu chỉ sắp xếp một người làm kế tốn, thậm chí là kiêm nhiệm, chưa qua đào tạo chính quy hoặc khi có thanh tra, kiểm tra mới thuê kế toán.

Các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng cũng khơng nằm ngồi đặc điểm chung của phần lớn đó. Tuỳ theo quy mơ, năng lực, trình độ nhận thức mà cơng tác tổ chức kế tốn được thực hiện là khác nhau.

Ta có thể nhận thấy các sai phạm trong cơng tác kế tốn của một số doanh nghiệp, đó là: Đưa vào khấu trừ thuế đầu vào khơng có hố đơn hoặc hố đơn khơng hợp pháp; kê khai hoá đơn dịch vụ khơng được khấu trừ của hàng hố khơng dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế; kê khai trùng, lặp thuế GTGT đầu vào...

Ví dụ: Trong quý II năm 2018, chi cục thuế Chi Lăng đã ra quyết định xử phạt hành chính đối với Cơng ty TNHH xây dựng Thượng Thành, mã số thuế: 4900101536, thuộc xã Mai Sao- Thị trấn Đồng Mỏ - Huyện Chi Lăng ; đã có hành vi vi phạm:

49

- Sửa chữa, tẩy xố sổ sách kế tốn khơng đúng quy định.

Chi cục thuế huyện Chi Lăng đã xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế tốn do lập sổ kế tốn khơng ghi rõ ràng các chỉ tiêu như: tên đơn vị, ngày tháng… theo Điều 9 Nghị định số 41/2018/NĐ-CP [8], số tiền phạt là 1.000.000đ.

Theo báo cáo:

Năm 2018: Số quyết định xử phạt là 4 quyết định; tổng số tiền phạt là 7.302.006đ, trong đó truy thu thuế là 14.517.423đ, phạt hành chính là 4.442.000đ;

Năm 2017: Số quyết định xử phạt là 07 quyết định; tổng số tiền phạt là 6.251.380đ, trong đó truy thu thuế là 13.235.098đ; phạt hành chính là 2.914.742đ.

Năm 2016: Số quyết định xử phạt là 03 quyết định; tổng số tiền phạt là 4.511.778đ, trong đó truy thu thuế là 9.218.556đ, phạt hành chính là 2.454.000đ;

Năm 2015: Số quyết định xử phạt là 08 quyết định; tổng số tiền phạt là 4.286.300đ, trong đó truy thu thuế là 6.205.117đ; phạt hành chính là 1.600.000đ.

Năm 2014: Số quyết định xử phạt là 05 quyết định; tổng số tiền phạt là 3.679.700đ, trong đó truy thu thuế là 5.509.000đ; phạt hành chính là 1.800.000đ.

Chi cục thuế Huyện Chi Lăng xử phạt theo Điều 3; Điều 7 Nghị định số 129/2013/NĐ- CP [9]

* Nhận xét:

Có thể nhận thấy cơng tác kế tốn khơng phải là công tác được các doanh nghiệp quan tâm. Việc sai phạm của các doanh nghiệp về chế độ kế toán ngày càng tăng, mà tập trung chủ yếu ở các doanh nghiệp kinh doanh xây dựng, dịch vụ ăn uống, vận tải. Mà nguyên nhân một phần là do nhận thức của các doanh nghiệp về tính cấp thiết của cơng tác kế toán, mặt khác là do đặc thù của ngành kinh doanh khơng thể theo dõi một cách chính xác doanh thu, chi phí, dẫn đến chế độ kế tốn cịn có nhiều hạn chế.

Ngược lại, với Chi cục thuế thì việc kiểm tra sổ sách ngày càng được chú trọng, quản lý ngày càng chặt chẽ, việc xử lý sai phạm ngày càng nhiều và kiên quyết hơn đối với

các doanh nghiệp thực hiện khơng tốt chế độ kế tốn.

b) Cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ:

Chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ được thực hiện theo Nghị định số 89/NĐ- CP ngày 07/11/2002.

Việc tổ chức hạch tốn trong các khâu sản xuất- lưu thơng- tiêu dùng cũng như việc sử dụng hoá đơn, chứng từ trong việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ đóng vai trị quan trọng đối với các doanh nghiệp và đối với cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế GTGT. Nhằm đảm bảo cho việc thực hiện nộp thuế ngày càng nghiêm túc hơn, tất cả các doanh nghiệp đều phải tổ chức hạch tốn kế tốn tồn bộ hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp lệnh kế tốn thống kê.

Trên địa bàn huyện Chi Lăng tồn bộ các doanh nghiệp đang hoạt động đều thực hiện việc mua hoá đơn. Do lượng hoá đơn bán ra lớn, số lượng hoạt động cũng tăng nên công tác kiểm tra, hướng dẫn cũng được tăng cường và chặt chẽ hơn. Tuy nhiên, các hành vi gian lận trong việc lập và sử dụng hoá đơn, chứng từ vẫn ln tồn tại. Điều này có thể thấy ở tất cả các khâu lập và sử dụng hoá đơn đầu vào lẫn đầu ra.

+ Đối với các loại hoá đơn đầu vào: Các doanh nghiệp thường lập hồ sơ mua hàng hố của nhiều gia đình, doanh nghiệp ở nhiều địa phương khác nhau để hợp pháp hoá việc khai khống thuế GTGT đầu vào, làm cho việc điều tra, xác minh gặp khó khăn, phức tạp; mua hoặc xin hoá đơn hợp pháp của đơn vị khác hoặc dùng hoá đơn thật của mình nhưng thơng báo mất hoặc hết thời gian sử dụng để hợp thức hố các khoản chi phí và thuế GTGT đầu vào của hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế; tẩy xoá, chữa ngày, tháng để kê khai thuế đầu vào, từ đó nâng thuế GTGT đầu vào. Ví dụ: Cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Xn Hịa, năm 2017 đã vi phạm:

- Kê khai khấu trừ thuế đầu vào.

- Các hố đơn hàng hố, dịch vụ mua vào khơng ghi rõ tên và mã số thuế của đơn vị bán, tổng số thuế GTGT đầu vào đã kê khai là 3.549.820 đ.

51

+ Đối với hoá đơn đầu ra: Chủ yếu là bán hàng hố mà khơng lập hoá đơn; ghi giá trị trên hoá đơn thấp hơn so với giá trị thực tế thanh toán nhằm làm giảm thuế GTGT đầu ra; sử dụng hố đơn khơng phải do Bộ tài chính phát hành hoặc hố đơn tự in nhưng chưa được phép của cơ quan có thẩm quyền ban hành.

Trong năm 2018, chi cục thuế Chi Lăng đã tiến hành kiểm tra hoá đơn bán hàng của 08 đơn vị xăng dầu, qua kiểm tra đã phát hiện một số sai sót nhưng khơng đáng kể nên chỉ nhắc nhở và rút kinh nghiệm chung; Chi cục đã phối hợp với Công an huyện Chi Lăng kiểm tra xác minh, truy tìm và xử lý 02 trường hợp báo mất hoá đơn, xử lý truy thu và phạt tiền: 4.200.000đ; xử lý truy thu và phạt số đối với 01 trường hợp vận chuyển hàng hố khơng có hố đơn, chứng từ kèm theo, số tiền phạt là 2.230.000đ. Chi cục Thuế huyện Chi Lăng xử phạt theo Điều 3, Điều 11 Thông tư 10/2014/TT- BTC [10]

*Nhận xét:

Chi cục thuế Chi Lăng đã thực hiện tốt cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ. Các đối tượng mua mới phải đảm bảo đúng điều kiện, đồng thời cũng tiến hành theo dõi quy trình hoạt động kinh doanh để có các biện pháp khắc phục kịp thời. Đối với các trường hợp mua, bán hoá đơn trước đây, chi cục đã rà soát lại các thủ tục mua lần đầu và tiến hành bổ sung cho đúng theo quy định. Chi cục cơng khai các thủ tục mua hố đơn lần đầu cũng như các lần tiếp theo, đồng thời chỉ đạo các bộ phận phối hợp với nhau, tạo điều kiện cho đối tượng mua hoá đơn một cách thuận tiện nhất nhưng vẫn đảm bảo quản lý tốt các đối tượng. Đối với các đối tượng mua hoá đơn là người nơi khác đến kinh doanh trên địa bàn, chi cục đã nắm bắt và quản lý một cách phù hợp, khơng để xảy ra tình trạng kinh doanh hố đơn.

Trên cơ sở nắm bắt tình hình hoạt động của các doanh nghiệp, các cơ sở kinh doanh và tình hình kê khai thuế, chi cục thuế Chi Lăng đã phát hiện những doanh nghiệp có dấu hiệu bn bán hố đơn, lập hố đơn khống, chi cục đã tập trung phối hợp kiểm tra, làm rõ và ngăn chặn kịp thời.

Ngay từ khâu tiếp nhận hồ sơ, thủ tục ban đầu để mua hoá đơn, chi cục đã chỉ đạo đội XLDL phối hợp chặt chẽ với đội thuế, tổ thanh tra, kiểm tra nghiên cứu và xem xét kỹ

nhằm phát hiện những hiện tượng lợi dụng sự thơng thống của Luật doanh nghiệp và các quy định về bán hoá đơn để mua hoá đơn sử dụng bất hợp pháp.

Chi cục đã phối hợp liên ngành với các cơ quan như công an, quản lý thị trường....để kiểm tra, xác minh những đối tượng có quan hệ mua bán hố đơn, trên cơ sở đó đối chiếu việc mua vào, bán ra để tìm ra những đối tượng kinh doanh khơng lành mạnh và kiên quyết xử lý những trường hợp vi phạm các quy định về sử dụng hoá đơn, chứng từ; trường hợp nào đã xác minh sử dụng hố đơn bất hợp pháp thì kiên quyết tạm dừng cấp hố đơn.

Chi cục thuế Chi Lăng luôn tăng cường công tác kiểm tra, xác minh, đối chiếu hoá đơn:

Bảng 2.6 Báo cáo kết quả xác minh hoá đơn đến ngày 31/12/2018

Hoá đơn gửi đi xác minh Chưa nhận

31/12/2017

Số gửi đi trong

năm 2018 Đã nhận trả lời Chưa nhận 31/12/2018 Số PH Số HĐ Số PH Số HĐ Số PH Số HĐ K.quả xử lý chênh lệch (ĐV: đồng) Số PH Số HĐ 5 9 8 15 4 8 1.749.320 4 7

(Nguồn: Chi cục Huyện thuế Chi Lăng)

Để góp phần vào việc quản lý sử dụng hố đơn, chứng từ tốt thì vấn đề khơng phải chỉ là việc thực hiện các chính sách, cơ chế, các hoạt động kiểm tra, xác minh của cơ quan thuế mà quan trọng nhất vẫn là ý thức chấp hành pháp luật của các đơn vị, các cơ sở sản xuất, kinh doanh.

2.4.2.2. Tình hình kê khai nộp thuế GTGT:

Yêu cầu của việc kê khai nộp thuế là:

+ Các doanh nghiệp phải kê khai đúng và đầy đủ doanh thu, đúng thuế suất của từng mặt hàng và số thuế đầu vào phát sinh trong tháng.

53 nghiệp kê khai đúng quy định.

Bảng 2.7: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT của Chi Cục thuế Huyện Chi Lăng

Năm thuế phải nộp Số hồ sơ khai Số hồ sơ khai thuế đã nộp thuế nộp đúng Số hồ sơ khai hạn Số hồ sơ khai thuế nộp quá thời hạn 2014 804 754 618 136 2015 822 774 634 140 2016 563 563 463 100 2017 441 441 491 50 2018 663 663 617 46

(Nguồn: Chi cục Huyện thuế Chi Lăng)

Theo số liệu bảng 2.7 về tình hình nộp hồ sơ khai thuế qua các năm cho thấy, số hồ sơ đã nộp đúng thời hạn quy định ngày một tăng, chất lượng tờ khai tương đối tốt, ít sai sót về mặt số học.

Kế toán thuế : Hệ thống kế toán thuế bao gồm hệ thống các ổ kế toán như sổ theo dõi thu nộp, theo dõi nợ, theo dõi hoàn thuế… do phòng Tin học và Xử lý dữ liệu thực hiện hạch tốn, xử lý, cung cấp thơng tin về tình hình thu, ĐTNT, nhất là thơng tin về chấp hành pháp luật thuế GTGT phát sinh hàng tháng, tiến độ thu nợ, các thông tin về đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế, ngừng hoạt động, xử lý vi phạm...

Để kiểm soát nguồn thu thuế GTGT, hệ thống kế toán thuế sử dụng hệ thống mục lục ngân sách, với phương pháp ghi đơn hạch toán số thuế đã thu theo từng bộ, ngành hoặc theo khối trung ương, địa phương,... tương ứng với chương, loại, khoản, hạng, mục theo quy định của Luật ngân sách. Số thu về thuế GTGT được hạch toán riêng và tách bạch theo từng ĐTNT nhằm theo dõi cơng nợ về thuế chính xác, liên tục.

Quản lý tờ khai thuế GTGT là quản lý về thời gian nộp thuế và chất lượng tờ khai.

* Thời gian nộp tờ khai: Nhìn chung các doanh nghiệp NQD thuộc quản lý của Chi cục thuế Huyện Chi Lăng đều nộp tờ khai đúng thời gian, đúng mẫu quy định của Luật

thuế GTGT. Việc kê khai các dữ liệu trên các mẫu biểu cơ bản là đúng thuế suất, đúng nội dung, song vẫn còn một số doanh nghiệp khi kê khai doanh số bán lẻ chưa kê khai mẫu 06/GTGT, hay hoá đơn dịch vụ mua vào (hố đơn thơng thường), chưa kê khai mẫu 05/GTGT, một số doanh nghiệp mới đăng ký thuế chưa nắm rõ thời gian phải nộp tờ khai thuế, do vậy khi cán bộ quản lý đôn đốc mới nộp.

* Chất lượng tờ khai thuế GTGT: Các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Chi Lăng đã kê khai số thuế phải nộp theo hoá đơn đúng quy định nhưng chưa sát với tình hình thực tế kinh doanh, chủ yếu là các doanh nghiệp xăng dầu, sắt thép, dịch vụ ăn uống đã được cán bộ quản lý đôn đốc, nhắc nhở, nhưng việc kê khai doanh số bán cho người mua khơng ghi hố đơn vẫn cịn tồn tại, chưa chuyển biến nhiều.

Ví dụ: Trong q 4 năm 2018, Cơng ty TNHH thương mại Đạt Phát, có trụ sở kinh doanh tại khu Hịa Bình 2- Thị Trấn Đồng Mỏ- Chi Lăng – Lạng Sơn, kinh doanh 01 tháng nhưng có doanh số lớn. Đội thuế đã kiểm tra chế độ kế toán và xác minh hoá đơn đầu vào, đã phát hiện đơn vị có dấu hiệu lập hóa đơn chồng chéo và có quan hệ mua bán hoá đơn với các doanh nghiệp đã bỏ trốn, đội thuế đã đề nghị tạm dừng bán hoá đơn cho cơng ty và xác minh lại tồn bộ hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào của công ty.

Các doanh nghiệp xây dựng chưa nộp báo cáo của các hợp đồng xây dựng để tiện theo dõi trong cơng tác quản lý, vì vậy trong lĩnh vực xây dựng chưa theo dõi, quản lý kịp thời, dẫn đến chất lượng kê khai của ngành xây dựng chưa sát với tình hình kinh doanh thực tế.

Các doanh nghiệp bán hàng hoá, dịch vụ, đại lý kê khai chưa đúng với tờ khai, dẫn đến số thuế phải nộp và số thuế được khấu trừ chưa đúng với thực tế.

Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Tiến Hiếu chưa kê khai doanh số bán lẻ cho các đối tượng khơng lấy hố đơn, do vậy việc kê khai doanh số bán ra thấp hơn so với tình

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện chi lăng, tỉnh lạng sơn (Trang 55 - 64)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(100 trang)