1.3 .Ưu điểm và điều kiện áp dụng của thuế GTGT ở Việt Nam
1.3.1 .Ưu điểm của thuế GTGT
2.4. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa
2.4.3. Quản lý việc thu nộp thuế GTGT:
* Công tác thu nộp thuế:
Công tác thu nộp thuế GTGT trên địa bàn huyện Chi Lăng trong những năm gần đây đã có nhiều cố gắng đáng được ghi nhận. Cụ thể: Trong năm 2018, được sự quan tâm chỉ đạo của Huyện uỷ, HĐND, UBND huyện Chi Lăng, sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế tỉnh Lạng Sơn và sự nỗ lực phấn đấu của các cán bộ trong chi cục, Chi cục thuế Huyện Chi Lăng đã hoàn thành suất sắc kế hoạch được giao, kết quả thực hiện từ năm 2014 đến năm 2018, năm nào chi cục cũng hoàn thành vượt mức kế hoạch, năm sau cao hơn năm trước. Số liệu chi tiết được thể hiện qua biểu sau:
57
Bảng 2.9 tình hình thực hiện dự tốn của Chi cục thuế huyện Chi Lăng từ 2014 đến 2018
Đvt : triệu đồng
Năm Dự toán Thực hiện
Tốc độ tăng (%) So với cùng kỳ (%) So với dự toán (%) So với tổng thu (%) 2014 7.200 7.220 100% 100% 49% 2015 7.272 7.303 101% 100% 45% 2016 7.636 7.501 103% 98% 37% 2017 8.399 9.328 124% 111% 29% 2018 10.261 11.516 123% 112% 21%
(Nguồn: Chi cục thuế Huyện Chi Lăng.)
Trong nhiệm vụ được giao, Chi cục thuế Huyện Chi Lăng luôn coi công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, coi đây là trọng tâm và xác định đây là nhiệm vụ hết sức khó khăn, nặng nề.
Thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng: Trên cơ sở tờ khai thuế GTGT của các doanh nghiệp, Đội kê khai và kế tốn thuế sẽ kiểm tra tính đầy đủ, đúng đắn của tờ khai theo đúng mẫu quy định, kê khai đầy đủ các chỉ tiêu có xác nhận của doanh nghiệp. Sau khi nhận tờ khai thuế GTGT vào chương trình quản lý, chương trình sẽ xác định số thuế phải nộp theo tờ khai để theo dõi việc nộp thuế của doanh nghiệp vào kho bạc, đồng thời phát hiện ra những sai sót liên quan đến thủ tục tờ khai của các doanh nghiệp và ra thông báo đề nghị điều chỉnh tờ khai thuế GTGT. Trường hợp, nếu doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế GTGT, cơ quan thuế sẽ thực hiện phạt vi phạm hành chính thuế đối với doanh nghiệp đó và thực hiện ấn định thuế đối với các doanh nghiệp khơng sửa lỗi tờ khai; doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp thuế GTGT vào kho bạc mà khơng cần có thơng báo thuế, chỉ cần thơng báo ấn định thuế.
Bảng 2.10 Báo cáo quản lý thuế GTGT theo ngành ĐVT triệu đồng ĐVT triệu đồng
Ngành
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Số thu So với cùng kỳ Số thu So với cùng kỳ Số thu So với cùng kỳ Số thu So với cùng kỳ Số thu So với cùng kỳ Sản xuất 1.321 103% 980 74% 1.011 103% 1.345 133% 1.877 140% Xây dựng 2.096 101% 1.874 89% 1.946 104% 2.508 129% 2.744 109% Thương nghiệp 1.320 76% 1.540 117% 1.585 103% 1.894 119% 1.976 104% Vận tải 1.501 87% 1.589 106% 1.609 101% 1.846 115% 2.301 125% Dịch vụ 982 93% 1.320 134% 1.350 102% 1.735 129% 2.618 151% Cộng 7.220 97% 7.303 101% 7.501 103% 9.328 124% 11.516 123%
(Nguồn: Chi cục thuế Huyện Chi Lăng.)
Qua bảng số liệu trên cho thấy: Tổng số thu các ngành của thuế GTGT năm 2018 tăng rất cao so với các năm còn lại: hầu hết số thu về thuế GTGT của các ngành đều tăng trong giai đoạn từ năm 2014-2018, trong đó ngành có số thu tăng mạnh nhất là ngành dịch vụ tăng 1.636.000.000đ , tỷ lệ tăng năm 2018 so với 2014 là 267%; tiếp theo là ngành vận tải tăng 800.000.000đ, tỷ lệ tăng năm 2018 so với 2014 là 153%.
Để đạt được kết quả cao, ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Chi Lăng đã chỉ đạo đội quản lý doanh nghiệp hàng tháng phải rà soát, đánh giá lại tờ khai thuế GTGT, có báo cáo "thẩm định tờ khai thuế hàng tháng” của đội quản lý doanh nghiệp. Tổ chức công tác duyệt bộ riêng đối với ghi thu tập thể, có sự tham gia của đội kiểm tra, đội kê khai và đội nghiệp vụ hỗ trợ để đánh giá thẩm định tờ khai thuế GTGT của các doanh nghiệp, từ đó phát hiện các doanh nghiệp kê khai chưa sát với tình hình kinh doanh thực tế, kiểm tra các sổ sách kế toán của những đơn vị có dấu hiệu nghi vấn.
59
* Cơng tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Công tác quản lý thu nợ trong những năm qua của Chi Cục thuế đã được nâng cao; đã phân tích, phân loại chi tiết được từng khoản nợ, song tình trạng nợ đọng thuế vẫn chưa được khắc phục triệt để, số thuế GTGT nợ đọng vẫn cịn nhiều. Nợ đọng thuế chính là số thuế mà ĐTNT phải nộp trong kỳ tình thuế nhưng hết hạn nộp thuế vẫn còn chưa nộp cho cơ quan thuế, hoặc số thuế nộp thiếu sau khi trừ đi số thuế được miễn giảm theo quyết định số 16/2009/QĐ-TTg nhằm thực hiện chủ trương kích cầu đầu tư và tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn đối với các hộ sản xuất kinh doanh. Trên quan điểm cho rằng “một đồng hơm nay có giá trị hơn một đồng ngày mai" nên ĐTNT thường tìm cách kéo dài thời hạn nộp thuế. Với số thuế chiếm dụng NSNN, ĐTNT sẽ đem lại đầu tư sản xuất kinh doanh của mình nhằm thu lợi nhuận cao hơn mà không phải đi vay và trả lãi tiền vay. Và như vậy số thuế nợ đọng của những hộ đó dồn vào cuối năm nên khơng đủ tiền nộp buộc phải nợ đọng thuế. Và điều đó dẫn đến hậu quả là Nhà nước thất thu thuế, không sử dụng kịp thời số thu về thuế. Công tác thu nộp thuế là khâu cuối cùng trong quá trình quản lý thuế, trách nhiệm đôn đốc thu nộp thuế thuộc về bộ phận đơn đốc thu thuế song trách nhiệm chính là do cán bộ thuế trực tiếp quản lý. Trên sổ bộ, cứ hết một tháng cán bộ tổng hợp các hộ nộp thuế, loại trừ những hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh chuyển sang bộ phận nghiệp vụ duyệt và ra thông báo vào ngày 10 tháng sau. Trong thời gian còn lại cán bộ thuế phải đôn đốc thu nộp tiền thuế trực tiếp đối với hộ nhỏ, còn các hộ lớn tự nộp tiền vào kho bạc.
Về nhận thức, ai cũng hiểu rằng, để đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời số thuế phát sinh cho NSNN thì cán bộ chun quản phải làm tốt các cơng việc trên.
Bảng 2.11 : Tình hình nợ thuế GTGT của các DN Đơn vị tính: Trđ Năm Tổng số tiền nợ Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả năng thu
Số tiền trọng Tỷ Số tiền trọng Tỷ Số tiền Tỷ trọng
2014 1.236 194 16% 77 6% 965 78%
2015 3.649 401 11% 770 21% 2.479 68%
2016 1.193 120 10% 238 20% 836 70%
2017 5.442 572 11% 855 16% 4.015 74%
2018 2.400 301 13% 144 6% 1.955 81%
(Nguồn: Đội quản lý nợ - Chi cục thuế huyện Chi Lăng)
Tính đến 31/12/2018, tổng số đơn vị kinh doanh có số nợ đọng thuộc quản lý của Chi cục thuế Huyện Chi Lăng là 16 đơn vị, tổng số tiền nợ đọng là 2.400.483.000đ. Trong đó, theo sự phân tích của đội QLDN:
- Dây dưa: 12 cơ sở, số tiền là 144.278.000đ. - Tạm nghỉ: 02 cơ sở, số tiền là 301.090.000đ.
- Có khả năng thu: 11 cơ sở, số tiền là 1.955.415.000đ; tính đến 30/01/2019, nợ có khả năng thu đã thu được của 07 đơn vị, số tiền thu được là 1.435.000.000,đ.
Sau khi phân tích và ra thơng báo nợ tiền thuế, ngày 31/01/2019 tổ xử lý dữ liệu áp dụng quy trình đã ra thơng báo phạt nộp chậm tiền thuế 04 đơn vị, còn nợ tổng số thuế là 520.415.000,đ (trong đó tiền phạt nộp chậm là 3.554.000đ).