1.3 .Ưu điểm và điều kiện áp dụng của thuế GTGT ở Việt Nam
1.3.1 .Ưu điểm của thuế GTGT
2.4. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa
2.4.5. Công tác thanh tra và kiểm tra:
thanh tra- kiểm tra là vấn đề quan tâm hàng đầu của lãnh đạo Chi cục thuế Huyện Chi Lăng. Từ sau cải cách thuế lần 2, với sự có mặt của 2 loại thuế là thuế GTGT và thuế TNDN thì cơng tác thanh tra- kiểm tra đã được triển khai và tăng cường hơn lúc nào hết nhằm phát huy tính hiệu quả trong cơng tác quản lý thu thuế GTGT.
Xác định công tác thanh tra- kiểm tra là một trong những biện pháp quan trọng trong việc chống gian lận, chống thất thu thuế góp phần nâng cao ý thức thực hiện pháp luật thuế của các doanh nghiệp, nên trong năm qua Chi cục thuế Huyện Chi Lăng đã tiến hành nhiều hoạt động thanh tra- kiểm tra, đưa những cán bộ có đủ năng lực vào đảm nhiệm các vị trí quan trọng nhằm phát huy hết vai trị và năng lực của tồn cán bộ, nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Việc thanh tra- kiểm tra cũng được tiến hành thường xuyên đối với các doanh nghiệp NQD như: tình hình hoạt động, việc thực hiện chế độ kế toán, việc sử dụng hố đơn, chứng từ...
Nói chung, tình hình tiến hành công tác thanh tra- kiểm tra đối với các doanh nghiệp NQD của Chi cục thuế Huyện Chi Lăng được thực hiện tương đối chặt chẽ. a. Công tác thanh tra, kiểm tra theo kế
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế Cơng tác phân tích, đánh giá rủi ro tại cơ quan thuế cơ bản đã được nâng lên, đã xác định tính tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế. Tuy nhiên, về số lượng hồ sơ khai thuế đã được kiểm tra phân tích khơng đạt u cầu theo quy định của Luật Quản lý thuế. Điều này cho thấy công tác kiểm tra HSKT chưa được chú trọng, tỷ lệ kiểm tra chưa đạt 100% so với số hồ sơ kê khai thực tế, về số thuế điều chỉnh tăng so với số lượng kiểm tra còn quá hạn chế, đồng thời số hồ sơ qua kiểm tra phát hiện phải điều chỉnh còn rất thấp so với số thực tế kiểm tra.
65
Bảng 2.13: Hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế qua các năm
Năm Số hồ sơ kê khai
Số hồ sơ
kiểm tra Hồ sơ điều chỉnh Số thuế Đ/C tăng (trđ) Số thuế Đ/C giảm (trđ)
2014 754 754 18 176 57
2015 774 774 32 95 103
2016 563 563 45 312 48
2017 541 541 22 66 76
2018 663 663 29 213 154
Để có kết quả trên phải nói đến cơng tác kiểm tra tờ khai của cán bộ thuế. Cán bộ thuế nhận tờ khai và các bảng kê kèm theo như quy định, kiểm tra đầy đủ các yếu tố trên tờ khai xem có đúng như quy định khơng, có chữ ký của hộ kinh doanh khơng, kiểm tra sự chính xác của kỳ tính thuế, các bảng, phụ lục kèm theo phải đầy đủ theo đúng quy định.
Tờ khai phải đảm bảo doanh thu kê khai phù hợp với doanh thu thực tế kinh doanh, trường hợp có dấu hiệu nghi vấn như doanh thu kê khai thấp hơn doanh thu quản lý thuế của các tháng trước liền kề. Chi cục thuế tiến hành kiểm tra xác định nguyên nhân. Nếu phát hiện lỗi, cán bộ thuế báo ngay cho hộ kinh doanh biết để chính sửa. Các thông tin chỉnh sửa được ghi trong phiếu điều chỉnh kèm theo tờ khai thuế có các chỉ tiêu ghi sai và bản được sửa lại, có xác nhận của hộ kinh doanh để lưu vào hồ sơ của hộ kinh doanh. Cán bộ thuế phân loại và đóng tệp tờ khai theo từng hình thức kinh doanh, một cách khoa học, dễ quản lý. Với những hộ đã quá thời gian nộp tờ khai hoặc đã nộp tờ khai thuế nhưng kê khai khơng đúng căn cứ tính thuế, đã được cơ quan thuế thơng báo chỉnh sửa nhưng không sửa hoặc sửa nhưng vẫn không đúng, chi cục thuế ấn định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật hiện hành.
Ngoài việc kiểm tra các yếu tố rủi ro trên tờ khai, chi cục thuế còn tiến hành kiểm tra tại cơ sở của từng hộ. Khi việc kiểm tra trên tờ khai chưa đảm bảo chính xác và hợp lý, chi cục thuế triển khai kế hoạch điều tra tại cơ sở của người nộp thuế. Đội kiểm tra thuế phối hợp với ban quản lý thị trường, ban quản lý chợ, tiến hành điều tra doanh thu, kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, quan sát tình hình ra vào của khách
hàng, tình hình thực tế kinh doanh của từng hộ.
Tình hình quản lý cấp phát hố đơn tại chi cục thuế đối với các hộ nộp thuế cũng được chặt chẽ. Đội ấn chỉ mở sổ theo dõi chứng từ riêng đối với cá thể, để có thể mua được hố đơn cần xuất trình giấy giới thiệu, báo cáo sử dụng hố đơn, chứng minh thư, dấu đóng hố đơn, sổ mua hố đơn.
Đối với hộ nộp thuế theo kê khai thì điều quan trọng là cần phải quản lý doanh thu kê khai. Theo nguyên tắc các hộ này phải phản ánh trung thực đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ. Các hoạt động mua bán phải có hố đơn chứng từ kèm theo. Tuy nhiên hiện tượng không chấp hành nguyên tắc này là rất phổ biến. Các hộ ln tìm mọi cách để ghi giảm doanh thu, ghi tăng thuế đầu vào để được khấu trừ, bán hàng khơng xuất hố đơn.
Với các hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, thì hiện tượng trốn thuế thơng qua hố đơn bán ra và mua vào trở nên phổ biến. Các hộ thường kê khai thiếu doanh thu trên hoá đơn bán ra, kê khai tăng đầu vào trên hoá đơn GTGT mua hàng làm tăng số thuế đầu vào được khấu trừ. Ngồi ra, cịn chia nhỏ các hợp đồng mua bán để có trị giá mua vào nhỏ hơn 20 triệu đồng nhằm tránh phải thanh toán qua ngân hàng mà vẫn được khấu trừ để kê khai sai đầu vào, khiến việc quản lý của cơ quan thuế trở nên khó khăn hơn.
- Kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT tuy đạt kết quả khá qua các năm và góp phần cho cơng tác chống thất thu ngân sách, vừa giúp các DN kịp thời chấn chỉnh những sai sót, hầu hết các cuộc kiểm tra đều có số thuế truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế và có trường hợp vi phạm về chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ. Cơng tác kiểm tra còn hạn chế về số lượng kiểm tra do lực lượng kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng cơng việc, trình độ năng lực của cán bộ làm công tác kiểm tra chưa đáp ứng được nhu cầu nhiệm vụ đặt ra.
Mặc dù trong tình hình kinh tế phức tạp, nguồn thu nằm rải rác, phân tán không tập trung. Những năm vừa qua đội kiểm tra thuế tại chi cục thuế Huyện Chi Lăng đã đạt
67
nhiều thành tích. Các vi phạm chủ yếu là chậm nộp tờ khai thuế GTGT, không đăng ký thuế, các hành vi lợi dụng sơ hở của luật thuế để trốn thuế, với sự nỗ lực của các cán bộ kiểm tra cùng các biện pháp tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế, tổ chức thu thập thông tin, năm 2018 đội kiểm tra thuế đã gặt hái được một số kết quả như sau :
- Đối với hoạt động Xây dựng và cho thuê nhà 12 vụ, quyết định xử phạt và truy thu thuế, với thuế GTGT là : 12.477.000 đồng.
- Xử lý các vụ nợ đọng thuế lớn, với số thuế GTGT nộp ngân sách là : 21.050.300 đồng.
- Các lĩnh vực khác : kiểm tra phát hiện 17 doanh nghiệp vi phạm xử lý phạt và truy thu thuế GTGT là : 35.128.700 đồng.
Chi cục thuế huyện Chi Lăng xử phạt theo Điều 12 Thông tư 166/2013/TT-BTC [11]