Năm thuế phải nộp Số hồ sơ khai Số hồ sơ khai thuế đã nộp thuế nộp đúng Số hồ sơ khai hạn Số hồ sơ khai thuế nộp quá thời hạn 2014 804 754 618 136 2015 822 774 634 140 2016 563 563 463 100 2017 441 441 491 50 2018 663 663 617 46
(Nguồn: Chi cục Huyện thuế Chi Lăng)
Theo số liệu bảng 2.7 về tình hình nộp hồ sơ khai thuế qua các năm cho thấy, số hồ sơ đã nộp đúng thời hạn quy định ngày một tăng, chất lượng tờ khai tương đối tốt, ít sai sót về mặt số học.
Kế toán thuế : Hệ thống kế toán thuế bao gồm hệ thống các ổ kế toán như sổ theo dõi thu nộp, theo dõi nợ, theo dõi hồn thuế… do phịng Tin học và Xử lý dữ liệu thực hiện hạch toán, xử lý, cung cấp thơng tin về tình hình thu, ĐTNT, nhất là thơng tin về chấp hành pháp luật thuế GTGT phát sinh hàng tháng, tiến độ thu nợ, các thông tin về đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế, ngừng hoạt động, xử lý vi phạm...
Để kiểm soát nguồn thu thuế GTGT, hệ thống kế toán thuế sử dụng hệ thống mục lục ngân sách, với phương pháp ghi đơn hạch toán số thuế đã thu theo từng bộ, ngành hoặc theo khối trung ương, địa phương,... tương ứng với chương, loại, khoản, hạng, mục theo quy định của Luật ngân sách. Số thu về thuế GTGT được hạch toán riêng và tách bạch theo từng ĐTNT nhằm theo dõi cơng nợ về thuế chính xác, liên tục.
Quản lý tờ khai thuế GTGT là quản lý về thời gian nộp thuế và chất lượng tờ khai.
* Thời gian nộp tờ khai: Nhìn chung các doanh nghiệp NQD thuộc quản lý của Chi cục thuế Huyện Chi Lăng đều nộp tờ khai đúng thời gian, đúng mẫu quy định của Luật
thuế GTGT. Việc kê khai các dữ liệu trên các mẫu biểu cơ bản là đúng thuế suất, đúng nội dung, song vẫn còn một số doanh nghiệp khi kê khai doanh số bán lẻ chưa kê khai mẫu 06/GTGT, hay hoá đơn dịch vụ mua vào (hố đơn thơng thường), chưa kê khai mẫu 05/GTGT, một số doanh nghiệp mới đăng ký thuế chưa nắm rõ thời gian phải nộp tờ khai thuế, do vậy khi cán bộ quản lý đôn đốc mới nộp.
* Chất lượng tờ khai thuế GTGT: Các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Chi Lăng đã kê khai số thuế phải nộp theo hố đơn đúng quy định nhưng chưa sát với tình hình thực tế kinh doanh, chủ yếu là các doanh nghiệp xăng dầu, sắt thép, dịch vụ ăn uống đã được cán bộ quản lý đôn đốc, nhắc nhở, nhưng việc kê khai doanh số bán cho người mua khơng ghi hố đơn vẫn cịn tồn tại, chưa chuyển biến nhiều.
Ví dụ: Trong q 4 năm 2018, Cơng ty TNHH thương mại Đạt Phát, có trụ sở kinh doanh tại khu Hịa Bình 2- Thị Trấn Đồng Mỏ- Chi Lăng – Lạng Sơn, kinh doanh 01 tháng nhưng có doanh số lớn. Đội thuế đã kiểm tra chế độ kế toán và xác minh hoá đơn đầu vào, đã phát hiện đơn vị có dấu hiệu lập hóa đơn chồng chéo và có quan hệ mua bán hố đơn với các doanh nghiệp đã bỏ trốn, đội thuế đã đề nghị tạm dừng bán hoá đơn cho cơng ty và xác minh lại tồn bộ hoá đơn hàng hố, dịch vụ mua vào của cơng ty.
Các doanh nghiệp xây dựng chưa nộp báo cáo của các hợp đồng xây dựng để tiện theo dõi trong công tác quản lý, vì vậy trong lĩnh vực xây dựng chưa theo dõi, quản lý kịp thời, dẫn đến chất lượng kê khai của ngành xây dựng chưa sát với tình hình kinh doanh thực tế.
Các doanh nghiệp bán hàng hoá, dịch vụ, đại lý kê khai chưa đúng với tờ khai, dẫn đến số thuế phải nộp và số thuế được khấu trừ chưa đúng với thực tế.
Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Tiến Hiếu chưa kê khai doanh số bán lẻ cho các đối tượng khơng lấy hố đơn, do vậy việc kê khai doanh số bán ra thấp hơn so với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp.
55
Bảng 2.8 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT đối với các loại hình doanh nghiệp của Chi cục thuế Huyện Chi Lăng 2014 đến 2018
Năm
Loại hình DN
Cty cổ phần Cty TNHH DN tư nhân HTX
Phải
nộp Đã nộp Phải nộp Đã nộp Phải nộp Đã nộp Phải nộp Đã nộp
2014 187 172 319 301 225 211 73 70
2015 198 189 325 295 227 219 72 71
2016 136 136 224 224 163 163 40 40
2017 121 121 166 166 116 116 38 38
2018 166 166 269 269 178 178 50 50
(Nguồn: Chi cục thuế Huyện Chi Lăng)
Qua bảng số liệu trên có thể thấy: Số lượt doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT năm 2018 cao hơn so với cùng kỳ năm 2017. Năm 2014 và 2015 số lượt doanh nghiệp nộp hồ nhiều hơn hẳn so với năm 2016, 2017, 2018 là do nhiều doanh nghiệp chuyển sang kê khai thuế GTGT theo quý, vừa đảm bảo thời gian nộp đồng thời tiết kiệm được chi phí cũng như góp phần giảm tải thủ tục hành chính. Tuy nhiên về chất lượng lại không tốt, biểu hiện: Số tờ khai phát sinh âm (-) của năm 2017, 2018 tăng so với năm 2014, 2015, 2016 là rất đáng kể, trong khi đó số phát sinh dương (+) có tăng nhưng số tăng là không nhiều.
Nguyên nhân lớn nhất của vấn đề chất lượng tờ khai, nguyên nhân quan trọng nhất là trình độ thiếu hiểu biết, thiếu ý thức chấp hành luật thuế GTGT của các ĐTNT; cố tình kê khai hoặc để ngồi những khoản thu nhập làm tăng doanh số kê khai với mục đích nhằm làm giảm số thuế GTGT đầu ra, tăng số thuế GTGT đầu vào; thêm vào đó là tình trạng nền kinh tế nước ta chưa đủ phát triển để khách hàng khi mua hàng hố đều có ý thức lấy hoá đơn, chứng từ; phần nữa, như đã nêu ở trên, với số lượng cán bộ quản lý là rất ít so với số doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn, trình độ nghiệp vụ chưa thật sự cao, còn ngại đấu tranh với doanh nghiệp để nâng cao chất lượng tờ khai thuế.
Việc chuyển sang quy trình tự tính thuế, tự khai và tự nộp đã đề cao được sự chủ động cũng như sự tự chịu trách nhiệm của ĐTNT trong việc kê khai, tính thuế. Tuy nhiên, về phía ĐTNT, phải nắm vững các quy định về thuế suất, cách xác định số thuế phải nộp, các hồ sơ, chứng từ cần thiết làm cơ sở để xác định nghĩa vụ thuế như các điều kiện miễn, giảm thuế, hoàn thuế...
Lợi ích của việc áp dụng quy trình mới đã thể hiện rõ: Khối lượng cơng việc của các cán bộ thuế có phần giảm bớt, ĐTNT tự giác hơn, chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình và điều quan trọng nhất là thiết lập được niềm tin giữa ĐTNT đối với cơ quan thuế trong quản lý thuế.
Đối tượng nộp thuế phải kê khai mọi chỉ tiêu, nội dung về thuế GTGT có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh như: thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT được hoàn trả, thuế GTGT kỳ trước chuyển sang... Đây là những đòi hỏi khách quan, tuy nhiên là thách thức không nhỏ đối với người kê khai thuế và cán bộ thuế khi nhận tờ khai để kiểm tra.
Kết luận: Chi cục thuế Huyện Chi Lăng thực hiện quản lý thuế theo quy trình mới, bãi bỏ thơng báo thuế, thay vào đó là cơ chế ĐTNT tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Thời gian đầu thực hiện, cũng như ở các địa phương khác, ĐTNT còn rất lúng túng, song, nhờ sự nhắc nhở, đôn đốc và xử phạt nghiêm minh của cơ quan thuế nên thái độ và tính tự giác kê khai nộp thuế của đại bộ phận các doanh nghiệp đã có nhiều tiến bộ, số lượng tờ khai không mắc sai phạm ngày càng tăng cao.
2.4.3. Quản lý việc thu nộp thuế GTGT
* Công tác thu nộp thuế:
Công tác thu nộp thuế GTGT trên địa bàn huyện Chi Lăng trong những năm gần đây đã có nhiều cố gắng đáng được ghi nhận. Cụ thể: Trong năm 2018, được sự quan tâm chỉ đạo của Huyện uỷ, HĐND, UBND huyện Chi Lăng, sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế tỉnh Lạng Sơn và sự nỗ lực phấn đấu của các cán bộ trong chi cục, Chi cục thuế Huyện Chi Lăng đã hoàn thành suất sắc kế hoạch được giao, kết quả thực hiện từ năm 2014 đến năm 2018, năm nào chi cục cũng hoàn thành vượt mức kế hoạch, năm sau cao hơn năm trước. Số liệu chi tiết được thể hiện qua biểu sau:
57
Bảng 2.9 tình hình thực hiện dự tốn của Chi cục thuế huyện Chi Lăng từ 2014 đến 2018
Đvt : triệu đồng
Năm Dự toán Thực hiện
Tốc độ tăng (%) So với cùng kỳ (%) So với dự toán (%) So với tổng thu (%) 2014 7.200 7.220 100% 100% 49% 2015 7.272 7.303 101% 100% 45% 2016 7.636 7.501 103% 98% 37% 2017 8.399 9.328 124% 111% 29% 2018 10.261 11.516 123% 112% 21%
(Nguồn: Chi cục thuế Huyện Chi Lăng.)
Trong nhiệm vụ được giao, Chi cục thuế Huyện Chi Lăng luôn coi công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, coi đây là trọng tâm và xác định đây là nhiệm vụ hết sức khó khăn, nặng nề.
Thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng: Trên cơ sở tờ khai thuế GTGT của các doanh nghiệp, Đội kê khai và kế tốn thuế sẽ kiểm tra tính đầy đủ, đúng đắn của tờ khai theo đúng mẫu quy định, kê khai đầy đủ các chỉ tiêu có xác nhận của doanh nghiệp. Sau khi nhận tờ khai thuế GTGT vào chương trình quản lý, chương trình sẽ xác định số thuế phải nộp theo tờ khai để theo dõi việc nộp thuế của doanh nghiệp vào kho bạc, đồng thời phát hiện ra những sai sót liên quan đến thủ tục tờ khai của các doanh nghiệp và ra thông báo đề nghị điều chỉnh tờ khai thuế GTGT. Trường hợp, nếu doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế GTGT, cơ quan thuế sẽ thực hiện phạt vi phạm hành chính thuế đối với doanh nghiệp đó và thực hiện ấn định thuế đối với các doanh nghiệp không sửa lỗi tờ khai; doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp thuế GTGT vào kho bạc mà khơng cần có thơng báo thuế, chỉ cần thơng báo ấn định thuế.