1.1. TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG
1.1.3. Nguyên tắc kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại Việt Nam
Nam
1.1.3.1. Nguyên tắc về phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ trong ngân hàng
thương mại Việt Nam
Phạm vi của KTNB bao gồm kiểm toán tất cả các hoạt động, các quy trình nghiệp
vụ và các đơn vị, bộ phận của tổ chức tín dụng và các cơng ty con của tổ chức tín dụng;
kiểm tốn đặc biệt và tư vấn theo yêu cầu của Ban Kiểm soát; Hội đồng Quản trị. Cụ thể như sau:
Kiểm tra việc sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả các nguồn lực: KTNB đánh giá tính tiết kiệm và hiệu quả các nguồn lực đã được sử dụng.
Kiểm tra việc hoàn thành các mục tiêu đã được thiết lập cho các hoạt động hoặc chương trình: KTNB phải kiểm tra các hoạt động và các chương trình để đảm
bảo rằng kết quả đúng với các mục tiêu đã được xây dựng và các hoạt động, các chương trình được thực hiện đúng như kế hoạch.
1.1.3.2. Nguyên tắc về năng lực chun mơn và đạo đức nghề nghiệp của kiểm
tốn viên nội bộ trong ngân hàng thương mại Việt Nam
Thứ nhất, KTV nội bộ phải đạt trình độ nghiệp vụ và sự thành thạo nghiệp vụ
theo các tiêu chuẩn mà Ban Kiểm soát, Trưởng ban kiểm toán thiết lập.
Thứ hai, KTV nội bộ phải có hoặc cố gắng đạt được những kiến thức, kỹ năng
và các chuyên môn bổ trợ cần thiết để hồn thành nhiệm vụ kiểm tốn của mình; phải duy trì trình độ, kỹ thuật nghiệp vụ thơng qua việc đào tạo liên tục.
Thứ ba, KTV nội bộ phải tuân thủ các chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp. Thứ tư, KTV nội bộ phải có sự thận trọng nghề nghiệp đúng mức khi thực
hiện cơng việc kiểm tốn nội bộ.
1.1.3.3. Nguyên tắc về tính độc lập, khách quan của kiểm toán nội bộ trong ngân
hàng thương mại Việt Nam
Thứ nhất, KTNB phải độc lập với những hoạt động điều hành hàng ngày của
ngân hàng, độc lập với các nghiệp vụ, hoạt động được kiểm toán. KTNB được tổ chức độc lập với bộ phận quản lý và điều hành, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban Kiểm soát và HĐQT.
Thứ hai, KTNB phải duy trì thái độ khách quan trong q trình thực hiện
kiểm tốn. Tính khách quan được thể hiện qua các nguyên tắc sau: trưởng ban kiểm toán đảm bảo các KTV nội bộ được bổ nhiệm khơng có mâu thuẫn và thành kiến đối với đối tượng được kiểm toán; định kỳ Trưởng ban KTNB phải luân chuyển KTV để ngăn chặn sự lạm quyền; KTV nội bộ không được nhận trách nhiệm điều hành các hoạt động và khơng nên kiểm tốn những đối tượng mà trước đây họ đã
hoặc người ngoài đơn vị khiến cho sự khách quan bị ảnh hưởng.