PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2 Thực trạng kế tốn cơng nợ tại công tyTNHH Châu Phong Thịnh
2.2.1.2 Chứng từ được sử dụng và trình tự luân chuyển các chứng từ liên quan tớ
TÊN TÀI KHOẢN
131-LAIHANH Cửa hàng vật liệu xây dựng Lai Hạnh 131-LIENTRAI Cửa hàng vật liệu xây dựng Liên Trai
131-LIEU Cửa hàng vật liệu xây dựng Dương Thị Liễu
131-MTDN CN Tổng công ty ĐT Nước và MT Việt Nam-CTCP tại Đà Nẵng 131-NHANTAI Công ty TNHH MTV Nhân Tài
131-Q.THANH Cửa hàng vật liệu xây dựng Quang Thành 131-TAIVIET Công ty cổ phần Tài Việt 1-5
131-TAMVINH Công ty TNHH MTV Tâm Vinh
131-TDCT Công ty TNHH MTV thương mại vật liệu xây dựng Thảo Dũng 131-TNHAN Doanh nghiệp tư nhân thương mại và dịch vụ Thành Nhân 131-TPHAT Công ty TNHH thương mại dịch vụ vận tải Tuấn Phát
131-VWSEEN2 Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng cấp thoát nước Viwaseen2
……………….. ……………………………………………………………………….
2.2.1.2 Chứng từ được sử dụng và trình tự luân chuyển các chứng từ liên quan tới khoản phải thu khách hàng: khoản phải thu khách hàng:
a/ Các chứng từ sử dụng gồm có:
Hóa đơn GTGT đầu ra
Phiếu xuất kho
Biên bản đối chiếu công nợ
Phiếu thu
Bảng kê mua vào bán ra
b/ Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi KH đặt hàng, bộ phận kho nắm rõ khối lượng sản phẩm cần xuất, sau đó lập phiếu xuất kho gồm 2 liên:
Liên 1 sẽ do kế toán kho lưu lại Liên 2 sẽ do thủ kho lưu lại
Sau khi nhận được 1 liên của phiếu xuất kho, kế tốn tiến hành lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên:
Liên 1 lưu lại tại phịng kế tốn theo cuốn Liên 2 giao cho khách hàng giữ
Liên 3 chuyển cho thủ quỹ công ty.
Ngồi ra kế tốn cơng nợ cũng tiến hành hạch tốn cơng nợ khách hàng. - Khi KH thực hiện thanh tốn cho cơng ty:
+ Đối với trường hợp KH thanh toán bằng Tiền mặt:
Khi thực hiện việc thu tiền nợ của KH bằng tiền mặt, kế toán thanh tốn tiến hành lập phiếu thu gồm 2 liên, sau đó chuyển đến cho thủ quỹ để tiến hành thu tiền và làm căn cứ ghi sổ quỹ và các sổ chi tiết kèm theo (sổ chi tiết TK 111, 113), đồng thời sau khi ghi nhận đầy đủ các thơng tin của KH thủ quỹ sẽ thực hiện kí xác nhận vào phiếu thu, sau đó sẽ chuyển 1 liên giao lại cho kế tốn lưu trữ, liên còn lại gửi tới KH, đối với liên gửi cho KH ngồi chữ kí của thủ quỹ cần có kí xác nhận của kế tốn thanh toán. + Đối với trường hợp KH thanh toán bằng TGNH:
Khi KH thanh tốn tiền nợ cho cơng ty bằng TGNH, ngân hàng thực hiện việc gửi giấy báo có tới cho kế tốn công ty, căn cứ vào các giấy tờ liên quan đã lập trước đó như hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho; kế toán tiến hành nhập liệu và hạch tốn vào phần mềm máy tính, đồng thời thực hiện lưu trữ chứng từ.
(*) Ví dụ minh họa cụ thể:
Ngày 03/09/2017, công ty xuất hàng chuyển bán cho cửa hàng vật liệu xây dựng Quang Thành (Phường Phú Vang-Tp.Huế) 16 tấn xi măng. Căn cứ vào phiếu xuất kho được gửi lên từ bộ phận kho (Phụ lục), kế tốn tiến hành lập Hóa đơn GTGT số 0002269 (Biểu 2.1). Căn cứ vào Hóa đơn số 0002269, kế tốn thực hiện nhập liệu vào phần mềm kế toán.
Sau khi nhập liệu, kế toán thực hiện định khoản như sau:
Nợ TK 131(Cửa hàng Quang Thành) 18.560.000 đồng Có TK 5111 (Cửa hàng Quang Thành) 16.872.727 đồng Có TK 3331 (Cửa hàng Quang Thành) 1.687.273 đồng Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 (Quang Thành) 16.811.822 đồng Có TK 156 (Quang Thành) 16.811.822 đồng
Sau khi nhập liệu vào máy, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào các loại sổ sách. Trong ngày, cửa hàng Quang Thành thanh toán tiền hàng số tiền 18.560.000 đồng.
Căn cứ vào phiếu thu số PT2269 kế toán tiến hành nhập liệu vào máy và định khoản như sau:
Nợ TK 1111 (Quang Thành) 18.560.000 đồng Có TK 131 (Quang Thành) 18.560.000 đồng
Khi nhập liệu vào phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung (Biểu 2.2) và sổ cái các tài khoản 131(Biểu 2.3), sổ chi tiết TK 131 (Biểu 2.4).
Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT(đối với khách hàng là của hàng vật liệu xây dựngQuang Thành) Quang Thành)
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: PT/16P Liên 1: Nội bộ Số: 0002269
Ngày 03…tháng 09…năm 2017.....
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH CHÂU PHONG THỊNH ......................................................... Mã số thuế:..3301560473................................................................................................................... Địa chỉ:7/40 Duy Tân, phường An Cự, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế................................... Số tài khoản.102010002511881..........................................................................................................
Điện thoại:...0543836677....................................................................................................................
Họ tên người mua hàng……………………………………………………………........................... Tên đơn vị..CỬA HÀNG VẬT KIỆU XÂY DỰNG QUANG THÀNH............................................ Mã số thuế:...................................................................................................................................... Địa chỉ.Chợ Mới, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế........... Số tài khoản..............................
STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Xi măng Đồng Lâm PCB 30 Tấn 16 1.054.545,44 16.872.727 Cộng tiền hàng: 16.872.727............. Thuế suất GTGT:..10… % , Tiền thuế GTGT: 1.687.723……….
Tổng cộng tiền thanh toán 18.560.000……… Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu,năm trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn .....................................
Người Người bán hàng
mua hàng
(Ký, (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
ghi rõ họ, tên)
Biểu 2.2. Sổ nhật kí chung tháng 09/2017
SỔ NHẬT KÍ CHUNG (Tháng 09/2017)
Đơn vị tính: VNĐ
NGÀY
GSỔ SỐ CTỪ NGÀY CTỪ DIỄN GIẢI MÃTK SỐ TIỀNNỢ SỐ TIỀNCÓ
……… ……..… ……. ………………………………..…….. …………. …………
2/9/17 PT1733 2/9/17 Bán XM Đồng Lâm PCB30 5111 4.745.455 2/9/17 PT1733 2/9/17 Bán XM Đồng Lâm PCB30 33311 474.545 2/9/17 PT1734 2/9/17 Thu tiền hàng theo HĐ 2262 ngày02/09/2017 1111 16.660.000
2/9/17 PT1734 2/9/17 Thu tiền hàng theo HĐ 2262 ngày02/09/2017 131 16.660.000
……. ……….. ……… …………………………..….…….… ….…. ….……… …………
3/9/17 PX1944 3/9/17 Xuất kho giá vốn theo HĐ 2269 ngày 03/09/2017 6321 16.856.253
3/9/17 PX1944 3/9/17 Xuất kho giá vốn theo HĐ 2269 ngày 03/09/2017 1561 16.856.253
3/9/17 PX1945 3/9/17 Xuất kho giá vốn theo HĐ 2270 ngày03/09/2017 6321 12.353.928
3/9/17 PX1945 3/9/17 Xuất kho giá vốn theo HĐ 2270 ngày03/09/2017 1561 12.353.928
……… ……….. ……… …………………………..….…….… …….. ………… ………… 3/9/17 DT2269 3/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 131 16.872.727 3/9/17 DT2269 3/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 131 1.687.273 3/9/17 DT2269 3/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 5111 16.872.727 3/9/17 DT2269 3/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 33311 1.687.273 ……... ………. ……… ……………………………………… …….. …..……… …………
6/9/17 PT1760 6/9/17 Thu tiền hàng theo hóa đơn 2297 ngày06/09/2017 1111 11.900.000
6/9/17 PT1760 6/9/17 Thu tiền hàng theo hóa đơn 2297 ngày06/09/2017 3331 11.900.000 6/9/17 PT1761 6/9/17 Thu tiền hàng theo hóa đơn 2298 ngày06/09/2017 1111 19.040.000
6/9/17 PT1761 6/9/17 Thu tiền hàng theo hóa đơn 2298 ngày06/09/2017 3331 19.040.000
……… ……….. ….… ……………………………………… …….. …..……… …………
Biểu 2.3 Sổ cái tài khoản 131
SỔ CÁI 131- CỬA HÀNG QUANG THÀNH (Tháng 09/2017)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
GS Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƯ DƯ NỢ DƯ CÓ
1/9/17 DT2250 1/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 333 1.730.909 0 1/9/17 DT2250 1/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 511 17.309.091 0
…….. ………. ……… ………………………… …... ………… …………..
1/9/17 PT8791 1/9/17 Thu tiền hàng theo hóa đơn 2250ngày 01/09/2017 111 0 19.040.000 1/9/17 PT881 1/9/17 Thu tiền hàng theo hóa đơn 2249ngày 01/09/2017 111 0 14.040.000
…….. ….…… ……..… ………………………. ….... ………… ………….. 2/9/17 DT2260 2/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 333 1.687.273 0 2/9/17 DT2260 2/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 511 16.827.727 0 ….… ………. ……….. …………………………. ….. ………… ………….. 2/9/17 DT2265 2/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 333 1.581.818 0 2/9/17 DT2265 2/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 511 15.818.182 0 …….. ………. ……… ……………………….. ….... ………… ………….. 3/9/17 DT2269 3/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 333 1.687.273 0 3/9/17 DT2269 3/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 511 16.872.727 0 ……. ………. ……… ……………………………...…... …... ………….. ………….. 4/9/17 DT2282 4/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 333 1.370.909 0 4/9/17 DT2282 4/9/17 Bán xi măng Đồng Lâm PCB30 511 13.709.901 0 ……. ……… ………. ………………………..…...…... ….... ………….. ………….
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
4 1
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
Biểu 2.4 Sổ chi tiết TK 131 đối với cửa hàng Quang Thành
Sổ chi tiết phải thu Khách hàng (Tháng 09/2017)
Đơn vị tính: VNĐ
NGÀY
GSỔ SỐ CT NGÀY CTỪ DIỄN GIẢI TK Đ.Ứ CTIẾT PS NỢ PS CÓ DƯ NỢ DƯ CÓ
3/9/17 DT2269 3/9/17 Bán XM Đồng Lâm PCB30 5111 DL30 16.872.727 0 1.001.472.727 0 3/9/17 DT2269 3/9/17 Bán XM Đồng Lâm PCB30 33311 1.687.273 0 1.003.160.000 0 17/9/17 DT2385 17/9/17 Bán XM Đồng Lâm PCB30 5111 DL30 16.872.727 0 1.020.032.727 0 17/9/17 DT2385 17/9/17 Bán XM Đồng Lâm PCB30 33311 1.687.273 0 1.021.720.000 0 22/9/17 DT2385 22/9/17 Bán XM Công Thanh PCB40 5111 DL40 21.000.000 0 1.042.720.000 0 22/9/17 DT2438 22/9/17 Bán XM Công Thanh PCB40 33311 2.100.000 0 1.044.820.000 0 30/9/17 DT2511 30/9/17 Bán XM Đồng Lâm PCB30 5111 DL30 18.981.818 0 1.063.801.818 0
30/9/17 DT2511 30/9/17 CK Sản lượng XM Đồng Lâmtheo SL quý 3/2017 33311 1.638.182 0 1.065.440.000 0 30/9/17 DT2511 30/9/17 CK PT thị trường XM ĐồngLâm theo SL quý 3/2017 811 811.2 0 1.300.000 1.064.140.000 0 30/9/17 DT2511 30/9/17 CK Sản lượng XM Đồng Lâmtheo SL quý 3/2017 811 811.1 0 1.300.000 1.062.840.000 0 (Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty TNHH Châu Phong Thịnh)
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Hải Hà
SVTH: Nguyễn Thị Thảo
42