ĐVT: Triệu đồng
TT Nội dung Năm
2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh 2019/2017 +/- %
I Dự tốn, kinh phí Quyết tốn được giao 47.657 33.655 28.990 -18.667 -39 1 Quản lý hành chính 11.477 12.507 14.993 3.516 31
1.1 Kinh phí thực hiện tự chủ 11.477 12.507 14.993 3.516 31
Quỹ lương 8.677 9.423 10.203 1.526 18
Chi thường xuyên theo định mức 2.800 3.084 4.790 1.990 71
1.2 Kinh phí khơng thực hiện tự chủ 0
2 Hoạt động quản lý DTQG 36.166 21.133 13.968 -22.198 -61
2.1 Kinh phí hoạt động thường xuyên 0
2.2 Kinh phí hoạt động không thường xuyên 36.166 21.133 13.968 -22.198 -61
3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo 14 15 29 15 107
3.1 Kinh phí hoạt động thường xuyên 0
3.2 Kinh phí hoạt động khơng thường xuyên 14 15 29 15 107
II Dự tốn kinh phí thực hiện 43.132 29.089 23.475 -19.657 -46 1 Quản lý hành chính 10.058 10.838 11.227 1.169 12
1.1 Kinh phí thực hiện tự chủ 10.058 10.838 11.227 1.169 12
Quỹ lương 8.020 8.380 8.854 834 10
Chi thường xuyên theo định mức 2.038 2.458 2.373 335 16
1.2 Kinh phí khơng thực hiện tự chủ 0
2 Hoạt động quản lý DTQG 33.060 18.236 12.219 -20.841 -63
2.1 Kinh phí hoạt động thường xuyên 0
2.2 Kinh phí hoạt động khơng thường xuyên 33.060 18.236 12.219 -20.841 -63
3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo 14 15 29 15 107
3.1 Kinh phí hoạt động thường xuyên 0
3.2 Kinh phí HĐ khơng thường xuyên 14 15 29 15 107
III Dự toán KP chuyển năm sau 0 0 1.737 1.737
1 Quản lý hành chính 0 0 1.737 1.737
1.1 Kinh phí thực hiện tự chủ 0 0 1.737 1.737
Quỹ lương 371 371
Chi thường xuyên theo định mức 1.366 1.366
1.2 Kinh phí khơng thực hiện tự chủ 0
2 Hoạt động quản lý DTQG 0 0 0 0
2.1 Kinh phí HĐ thường xuyên 0
3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo 0 0
3.1 Kinh phí HĐ thường xuyên 0
3.2 Kinh phí HĐ khơng thường xuyên 0
IV Chênh lệch thu chi (I-II-III) 4.525 4.566 3.778 -747 -17
1 Quản lý hành chính 1.419 1.669 2.029 610 43
1.1 Kinh phí thực hiện tự chủ 1.419 1.669 2.029 610 43
Quỹ lương 657 1.043 978 321 49
Chi thường xuyên theo định mức 762 626 1.051 289 38
1.2 Kinh phí khơng thực hiện tự chủ 0
2 Hoạt động quản lý DTQG 3.106 2.897 1.749 -1.357 -44
2.1 Kinh phí hoạt động thường xuyên 0
2.2 Kinh phí HĐ khơng thường xuyên 3.106 2.897 1.749 -1.357 -44
3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo 0
3.1 Kinh phí hoạt động thường xuyên
3.2 Kinh phí HĐ khơng thường xuyên 0
V
Tỷ trọng tiết kiệm so với dự toán giao
(%) Kinh phí thực hiện tự chủ 12,36 13,34 13,53
Kinh phí HĐ không thường xuyên 8,59 13,71 12,52
VI Sử dụng từ nguồn tiết kiệm 4.525 4.566 3.778 -747 -17
Chi thu nhập tăng thêm 1.164 1.519 1.780 616 53
Trích lập các quỹ 3.361 3.047 1.998 -1.363 -41
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Cục DTNN KV Tây Bắc giai đoạn 2017 -2019)
Bảng 2.7 cho thấy:
Năm 2017 tổng số tiết kiệm được 4.524 triệu đồng trong đó kinh phí tự chủ tiết kiệm được 1.419 triệu đồng chiếm 12,36% so với dự tốn giao, kinh phí hoạt động khơng thường xun tiết kiệm được 3.106 triệu đồng chiếm 8,59% so với dự toán giao.
Năm 2018 tổng số tiết kiệm được 4.566 triệu đồng trong đó kinh phí tự chủ tiết kiệm được 1.669 triệu đồng chiếm 13,34% so với dự tốn giao, kinh phí hoạt động khơng thường xun tiết kiệm được 2.897 triệu đồng chiếm 13,71% so với dự toán giao.
Năm 2019 tổng số tiết kiệm được 3.778 triệu đồng trong đó kinh phí tự chủ tiết kiệm được 2.029 triệu đồng chiếm 13,53% so với dự tốn giao, kinh phí hoạt động khơng thường xuyên tiết kiệm được 1.749 triệu đồng chiếm 12,52% so với dự toán giao.
này chứng minh đơn vị thực hiện cơ chế tự chủ tương đối tốt. Nguồn kinh phí hoạt động không thường xuyên từ hoạt động quản lý DTQG năm 2019 giảm so với năm 2017 là 1.357 triệu đồng tương ứng -44% là do năm 2019 đơn vị chưa được cấp trên cấp đủ dự toán để chuyển tiết kiệm. Thực tế đơn vị thực hiện nhiệm vụ hoạt động DTQG phần định mức được hưởng rất lớn, dự tốn giao cịn thiếu 1 phần chi phí thực hiện cơng tác cứu trợ và tiết kiệm của năm 2019.
Nguồn kinh phí tiết kiệm có được là do chênh lệch giữa ngân sách được phân bổ cho công tác quản lý hành chính, hoạt động quản lý quỹ dự trữ và kinh phí thực tế đã chi ra cho các cơng tác này.
Mặc dù tiết kiệm tăng dần theo các năm nhưng các đơn vị chủ yếu chi bổ sung thu nhập tăng thêm cho cán bộ công chức, chưa chú trọng và quan tâm đến trích quỹ phát triển sự nghiệp để đầu tư trang bị cơ sở vật chất, có nguồn kinh phí để phát triển mở rộng hoạt động sự nghiệp, cịn trơng chờ vào NSNN; đơn vị chưa tính tốn giữ lại một phần tiết kiệm để trích quỹ ổn định thu nhâp nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho người lao động khi nguồn tiết kiệm bị giảm sút.
2.2.2.3 Quyết toán ngân sách
Tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc Kết thúc năm ngân sách 31/12 thực hiện khóa sổ kế tốn ngân sách, thời gian chỉnh lý quyết toán đến hết 31/01 năm sau. Thực đối chiếu với Kho bạc nhà nước nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch để xác nhận số liệu. Căn cứ vào bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách tại kho bạc năm trước, quyết định giao dự tốn do cấp có thẩm quyền giao và các giấy rút dự toán tại kho bạc, đơn vị thực hiện lập đối chiếu theo mẫu số 01-SDKP/ĐVDT và mẫu 2a-SDKP/ĐVDT quy định tại Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017 của KBNN. Thực hiện chuyển số dư đối với các khoản dự toán được phép chuyển nguồn sang năm sau tiếp tục sử dụng theo hướng dẫn tại Thông tư 342/2016/TT- BTC ngày 30/12/2016.
Số liệu tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc trong cơng tác quyết tốn NSNN giai đoạn 2017-2019 qua các bảng số liệu sau:
Bảng 2.8: Tổng hợp đối chiếu thực hiện dự toán NSNN giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung Năm
2017
Năm 2018
Năm 2019
I Dự toán năm trước chuyển sang
1 Hoạt động quản lý DTQG (khoản 331)
2 Quản lý hành chính (khoản 341)
3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo (khoản 504)
II Dự toán giao đầu năm 31.340 34.929 25.695 1 Hoạt động quản lý DTQG (khoản 331) 21.062 23.514 13.914 2 Quản lý hành chính (khoản 341) 10.264 11.400 11.752 3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo (khoản 504) 14 15 29 III Dự toán điều chỉnh trong năm 16.317 -1.274 3.295 1 Hoạt động quản lý DTQG (khoản 331) 15.104 -2.381 54 2 Quản lý hành chính (khoản 341) 1.213 1.107 3.241 3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo (khoản 504)
IV Dự toán được sử dụng trong năm 47.657 33.655 28.990 1 Hoạt động quản lý DTQG (khoản 331) 36.166 21.133 13.968 2 Quản lý hành chính (khoản 341) 11.477 12.507 14.993 3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo (khoản 504) 14 15 29 V Dự toán đã sử dụng trong năm 47.657 33.655 27.253 1 Hoạt động quản lý DTQG (khoản 331) 36.166 21.133 13.968 2 Quản lý hành chính (khoản 341) 11.477 12.507 13.256 3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo (khoản 504) 14 15 29 VI Dự tốn cịn lại chuyển năm sau 1.737 1 Hoạt động quản lý DTQG (khoản 331)
2 Quản lý hành chính (khoản 341) 1.737 3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo (khoản 504)
(Nguồn: Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí NSNN của Cục DTNN KV Tây Bắc giai đoạn 2017-2019)
Từ bảng 2.8 trên ta thấy việc lập đối chiếu tình hình thực hiện dự tốn các năm của đơn vị theo đúng số liệu dự toán được giao và dự toán thực hiện. Trong năm 2019 số dự toán chuyển sang năm sau được đơn vị thực hiện đối chiếu theo mẫu 59 – Tình hình thực hiện dự toán của các nhiệm vụ được chuyển nguồn sang năm sau sử dụng quy định tại Thông tư 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính.
Sau khi thực hiện đối chiếu số liệu thực dự toán tại Kho bạc nhà nước Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc lập báo cáo quyết toán NSNN.
Bảng 2.9: Báo cáo quyết toán KPHĐ nguồn NSNN giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung Năm
2017
Năm 2018
Năm 2019
I Số dư kinh phí năm trước chuyển sang 0 0 0
1 Kinh phí thường xuyên/ Tự chủ
2 Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ
3 Kinh phí nghiệp vụ dự trữ quốc gia
II Dự toán được giao trong năm 47.657 33.655 28.990
1 Kinh phí thường xuyên/ Tự chủ 11.477 12.507 14.993 2 Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ 14 15 29 3 Kinh phí nghiệp vụ dự trữ quốc gia 36.166 21.133 13.968
III Tổng số được sử dụng trong năm 47.657 33.655 28.990
1 Kinh phí thường xuyên/ Tự chủ 11.477 12.507 14.993 2 Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ 14 15 29 3 Kinh phí nghiệp vụ dự trữ quốc gia 36.166 21.133 13.968
IV Kinh phí thực nhận trong năm 47.657 33.655 27.253
1 Kinh phí thường xuyên/ Tự chủ 11.477 12.507 13.256 2 Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ 14 15 29 3 Kinh phí nghiệp vụ dự trữ quốc gia 36.166 21.133 13.968
V Kinh phí đề nghị quyết tốn 47.657 33.655 27.253
1 Kinh phí thường xuyên/ Tự chủ 11.477 12.507 13.256 2 Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ 14 15 29 3 Kinh phí nghiệp vụ dự trữ quốc gia 36.166 21.133 13.968
VI Dự tốn cịn dư tại kho bạc 1.737
1 Kinh phí thường xuyên/ Tự chủ 0 0 1.737
2 Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ 0 0 0
3 Kinh phí nghiệp vụ dự trữ quốc gia 0 0 0
Từ Bảng 2.9: Báo cáo quyết tốn kinh phí hoạt động nguồn NSNN giai đoạn 2017-2019 ta thấy nguồn dự toán NSNN đề nghị quyết toán qua các năm như sau:
Nguyên tắc cân đối về nguồn: Tổng nguồn kinh phí đơn vị đã nhận được bằng
với tổng nguồn kinh phí đơn vị đã sử dụng và còn lại, cụ thể:
- Năm 2017: Nguồn kinh phí được cấp trong năm = Nguồn kinh phí đơn vị quyết toán vào năm ngân sách hiện hành (47.567 triệu đồng = 47.567 triệu đồng)
- Năm 2018: Nguồn kinh phí được cấp trong năm = Nguồn kinh phí đơn vị quyết tốn vào năm ngân sách hiện hành (33.655 triệu đồng = 33.655 triệu đồng)
- Năm 2019: Nguồn kinh phí được cấp trong năm = Nguồn kinh phí đơn vị quyết tốn vào năm ngân sách hiện hành + nguồn kinh phí được chuyển sang năm sau (28.990 triệu đồng = 27.253 triệu đồng + 1.737 triệu đồng)
Nguyên tắc cân đối về tiền: Tổng số tiền đơn vị đã nhận được bằng với tổng số
tiền đơn vị đã sử dụng và còn lại, cụ thể:
- Năm 2017: Số kinh phí (số tiền) thực nhận trong năm = Kinh phí quyết tốn (47.657 triệu đồng = 47.657 triệu đồng)
- Năm 2018: Số kinh phí (số tiền) thực nhận trong năm = Kinh phí quyết toán (33.655 triệu đồng = 33.655 triệu đồng)
- Năm 2017: Số kinh phí (số tiền) thực nhận trong năm = Kinh phí quyết tốn (27.253 triệu đồng = 27.253 triệu đồng)
Báo cáo quyết toán NSNN tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc được tổng hợp từ số liệu của sổ kế tốn đảm bảo chính xác, trung thực. Hệ thống chỉ tiêu báo cáo quyết toán phù hợp với các chỉ tiêu dự toán năm tài chính và mục lục NSNN, đảm bảo có thể so sánh được giữa số thực hiện với số dự toán và giữa các kỳ kế toán với nhau. Số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị đảm bảo cân đối khớp đúng với chứng từ thu, chi ngân sách và số liệu của Kho bạc nhà nước về tổng số và chi tiết. Báo cáo quyết toán ngân sách lập đúng theo mẫu biểu quy định. Báo cáo quyết toán NSNN đơn vị lập xong gửi về Tổng cục Dự trữ Nhà nước tổng hợp tồn ngành báo cáo Bộ Tài chính.
Thực tế cho thấy, Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc đã thực hiện tốt chế độ lập báo cáo tài chính, đảm bảo đúng biểu mẫu và phương pháp lập, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, giám sát, thẩm định quyết toán hàng năm theo đúng kế hoạch đề ra góp phần nâng cao hiệu quả công tác QLTC. Tuy vậy, công tác lập báo cáo tài chính, quyết tốn cịn một số tồn tại sau: Một số đơn vị dự toán cấp 3 lập báo cáo tài
tài chính cịn sơ sài, chưa thể hiện đầy đủ các nội dung quy định.
Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc thành lập tổ chuyên môn để thẩm tra xét duyệt quyết toán hàng năm của các đơn vị trực thuộc, do đó cơng tác QLTC từng bước được chấn chỉnh và đạt được những kết quả nhất định, đồng thời cũng hướng dẫn kịp thời các chế độ chính sách, cách hạch tốn quyết tốn nhằm khắc phục những sai sót trong QLTC cho các đơn vị trực thuộc.
2.3. Đánh giá thực trạng quản lý tài chính tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc. vực Tây Bắc.
2.3.1. Những kết quả đã đạt được
Qua nghiên cứu và phân tích cho thấy cơng tác QLTC của Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc đã phát huy được hiệu quả, góp phần cho đơn vị hồn thành nhiệm vụ chính trị được giao, có tiết kiệm để tăng thu nhập cho cán bộ công chức, đáp ứng mục tiêu dự trữ quốc gia là nguồn dự trữ chiến lược cử Nhà nước cụ thể:
- Về phân cấp QLTC: Việc phân cấp QLTC cho các đơn vị đã tạo điều kiện thuận lợi trong việc chủ động kinh phí, nâng cao hiệu quả công tác quản lý, điều hành nguồn tài chính và trách nhiệm của từng cá nhân, đơn vị trong Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc. Giao tự chủ tài chính đã tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị phát huy tính chủ động, sáng tạo, giao cho thủ trưởng đơn vị tự chủ về biên chế, bộ máy nên việc sắp xếp, bố trí lao động hợp lý hơn, nâng cao hiệu quả, chất lượng công việc. Việc tự chủ tài chính đã giúp cho các đơn vị năng động hơn trong việc đề ra biện pháp tiết kiệm, giảm chi để nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho CBCNV, thu nhập của cán bộ năm sau cao hơn năm trước.
- Về tổ chức bộ máy QLTC: Tổ chức công tác QLTC của Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc đã phát huy vai trò điều hành, quản lý của Cục đối với các đơn vị thuộc và trực thuộc Cục, vừa phát huy tính độc lập, tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính của các đơn vị trực thuộc theo tinh thần của Nghị định số 43/NĐ-CP ngày 25/04/2006 và Nghị định số 130/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ. Bộ máy QLTC của Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc và các đơn vị trực thuộc đã đi vào nền nếp, đảm bảo sự điều hành, quản lý thống nhất và sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài chính. Cơng tác quản lý chi NSNN bước đầu đã đáp ứng được yêu cầu hoạt động chuyên môn của ngành và của đơn vị
- Về công tác lập dự tốn thu, chi tài chính: Cơng tác lập dự tốn đã được quan tâm, các phịng có liên quan tích cực thực hiện phản ánh đầy đủ các nguồn tài chính; Bám sát các quy định hiện hành, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thẩm định, phê
duyệt dự toán; tạo điều kiện thuận lợi cho công tác điều hành, QLTC của Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc. Việc lập dự toán đúng theo quy trình và các quy định của Nhà nước, đảm bảo việc chấp hành dự toán.
- Về thực hiện dự toán:
+ Việc phân bổ kinh phí và giao dự tốn ngân sách thực hiện đúng quy trình. Ngay từ khi nhận được Quyết định giao dự toán chi NSNN và các nguồn kinh phí bổ sung trong năm, Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Tây Bắc đã tiến hành phân bổ và giao dự toán chi tiết đến từng đơn vị sử dụng ngân sách theo đúng tổng mức phân bổ dự toán tại các Quyết định và theo đúng các nội dung nguồn tài chính được giao.