3.1 .1Quan điểm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân
3.2. Một số giải phápvề quản lýthuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn,
3.2.1 Hoàn thiện hệ thống văn bản hướng dẫn hoạt động quản lýthuế thu nhập cá
nhân trên địa bàn cấp huyện
Xây dựng và hoàn thiện các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân mới và luật quản lý thuế mới cũng như xây các quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân giúp cho người nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế và quyết toán thuế, đồng thời giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát giảm thiểu các thủ tục hành chính thuế
Cải cách thủ tục hành chính cần thực hiện các cơng việc sau:
+ Thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin trong các khâu của quá trình quản lý thuế.
+ Tổ chức trung tâm tư vấn thuế miễn phí, thực hiện thành cơng mơ hình tuyên truyền hỗ trợ cho các doanh nghiệp
+ Tích cực thực hiện cải cách thủ tục hành chính với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp, phù hợp với việc đổi mới công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp cùng nhau thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước.
15/06/2015 của Bộ Tài chính và Quy trinh quản lý thuế TNCN đối với cá nhận kinh doanh theo nguyên tắc quản lý rủi ro, tăng cường trách nhiệm của cơ quan thuế. Như vậy quy định về quản lý thuế TNCn ngày càng phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội, tăng hiệu quả thực thi pháp luật quản lý thuế TNCN. Bên cạnh đó, cơ quan thuế khơng ngừng nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN, xây dựng cơ sở dữ liệu về cá nhân kinh doanh phục vụ quản lý thu thuế trên từng địa bàn.
Bên cạnh những ưu điểm, pháp luật quản lý thuế TNCN còn nhiều hạn chế chưa đáp ứng đầy đủ những tiêu chí đánh giá sự hoàn thiện và những hạn chế đó bao gồm:
+ Luật Thuế TNCN hiện hành đang thiếu các quy định cụ thể với các đối tượng chịu thuế là những người hành nghề tự do, như: Giảng dạy, bác sĩ khám, chữa bệnh ngồi giờ, luật sư, mơi giới... khiến cơ quan thuế chưa quản lý được đầy đủ. Cụ thể, đối với các khoản thu nhập khác ngoài lương từ những công việc nêu trên thì phải kê khai để tính tổng thu nhập, từ đó xác định mức thuế thu nhập phải nộp. Tuy nhiên trên thực tế, các đối tượng này chưa nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế thu nhập theo quy định của pháp luật đăng ký, cụ thể như chưa tự giác kê khai và nộp thuế TNCN dẫn đến thất thu thuế.
+ Ngoài ra, Luật Thuế TNCN cũng bộc lộ hạn chế khác, như: Có nhiều khoản trợ cấp phát sinh không thuộc phạm vi tiền lương, tiền công (trợ cấp tinh thần, giảm biên chế, trợ cấp một lần khi đăng ký nghỉ hưu sớm...) nhưng chưa được giảm trừ trong quá trình xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, trong khi những khoản trợ cấp này lại phản ánh việc người chịu thuế đang lâm vào tình trạng khó khăn
+ Hiện nay, biểu thuế theo Luật thuế TNCN (bao gồm 7 bậc) còn nhiều bất cập, mức thuế suất cao nhất là 35% thực sự chưa khuyến khích được những người có trình độ kỹ thuật cao, năng lực điều hành tốt, các chuyên gia giỏi tham gia lao động, cống hiến cho xã hội và sự phát triển của đất nước và thậm chí hạn chế khả năng thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam.
+ Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất thì khơng phải nộp thuế. Điều này cũng cần xem xét lại, vì trên thực tế rất khó có thể kiểm sốt việc sở hữu nhà ở, đất ở của người bán có phải là duy nhất hay không. Hiện nay Việt Nam chưa có hệ thống đăng ký quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất hợp nhất trên cả nước nên việc kiểm soát hiện nay chủ yếu dựa vào sự tự giác của người dân. Nếu ý thức nộp thuế của người dân khơng cao thì việc thất thu thuế của Nhà nước là điều không tránh khỏi. Trong khi đó, mục tiêu của sửa đổi luật thuế vẫn là duy trì nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước.
+ Luật thuế TNCN chưa đánh thuế lũy tiến đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và cũng chưa phân biệt mức độ điều tiết theo thời gian nắm giữ bất động sản. Đây là một trong các nguyên nhân dẫn đến tình trạng đầu cơ và bong bóng thị trường bất động sản hoành hành và gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
+ Luật Thuế TNCN cần nghiên cứu sửa đổi theo hướng quy định đánh thuế lũy tiến đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và phân biệt mức độ điều tiết theo thời gian nắm giữ bất động sản.
Để thuế TNCN phát huy được tốt nhất vai trị trong việc đảm bảo cơng bằng xã hội, điều tiết thu nhập của mọi tầng lớp dân cư một cách hợp lý, bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế thì việc sửa đổi, bổ sung một số nội dung nêu trên là hết sức cần thiết, góp phần tăng tính cạnh tranh so với các nước trong khu vực, các nước có điều kiện tương đồng với nước ta, phù hợp với xu thế cải cách thuế và thông lệ quốc tế. Ngoài ra, việc sửa đổi luật thuế cũng cần xác định rõ mục tiêu đầu tiên là đảm bảo công bằng xã hội, còn việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước chỉ là mục tiêu thứ hai. Nếu hai mục tiêu trên song hành thì rất khó thực hiện. Hơn nữa, nguyên tắc sửa đổi phải đảm bảo sự đồng bộ, phù hợp với các đạo luật khác trong hệ thống pháp luật Việt Nam, đảm bảo và phát huy quyền tự do kinh doanh của người dân, kích thích sự phát triển của mọi thị trường, phù hợp với các chính sách phát triển kinh tế của Nhà nước.