Năm Số CQCT đăng ký cấp
MST
Số lượng người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công được cấp MST
2017 14 700
2018 5 705
2019 7 712
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Mai Sơn)
Các cá nhân khác có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước thực hiện đăng ký thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (ví dụ như
các cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, cấp quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, lệ phí trước bạ ơ tơ, xe máy, tàu, thuyền...khi thực hiện các hoạt động trên mà chưa có mã số thuế)
Năm 2017, số cơ quan chi trả thu nhập đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế huyện Mai Sơn là 14 trường hợp; số người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công đề nghị cấp MST là 700 trường hợp.
Năm 2018, số cơ quan chi trả thu nhập đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế huyện Mai Sơn là 5 trường hợp; số người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công đề nghị cấp MST là 705 trường hợp.
Năm 2019, số cơ quan chi trả thu nhập đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế Huyện Mai Sơn là 7 trường hợp; số người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công đề nghị cấp MST là 712 trường hợp.
Thứ hai: Quản lý kê khai nộp thuế
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì khơng phải khai thuế. Cơ quan chi trả thu nhập sẽ chịu trách nhiệm kê khai phần thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân phải nộp với cơ quan thuế, khấu trừ phần thuế thu nhập cá nhân phải nộp trước khi chi trả cho các cá nhân là đối tượng nộp thuế và nộp vào ngân sách Nhà nước thông qua Kho bạc hoặc các ngân hàng ủy nhiệm thu của Kho bạc Nhà nước Thành phố.
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập không thường xuyên: Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân và trả chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động (nếu được yêu cầu).
Chi cục huyện Mai Sơn triển khai công tác xây dựng cơ sở dữ liệu NNT: Hoàn thiện cơ sở dữ liệu hiện có trong chương trình TMS, QLT, QTT, QHS... Qua cơng tác
triển khai xây dựng cơ sở dữ liệu NNT nhằm bổ sung, cập nhật các thông tin về NNT được hồn thiện, hỗ trợ chính xác cho việc khai thác thơng tin, phân tích, dự báo; thực hiện cập nhật cơ sở dữ liệu đối với chương trình quản lý thuế đã cơ bản xác định chính xác các loại tờ khai thuế mà NNT phải nộp để từ đó có cơ sở nhắc nhở, đôn đốc NNT thực hiện phải nộp tờ khai theo quy định.
Tiếp tục triển khai đề án “Kê khai thuế qua mạng Internet” và triển khai đề án “Nộp thuế điện tử”: Thực hiện chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế Tỉnh Sơn La đã thành lập Ban chỉ đạo và Tổ triển khai dự án; xây dựng kế hoạch chi tiết và phân công trong Ban chỉ đạo và các đội chức năng của chi Cục thuế hyện Mai Sơn gửi thư mời và chấp thuận tham gia của các DN; tổ chức tập huấn cho cán bộ thuế liên quan; tổ chức tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng; phối hợp với đơn vị cấp chứng thư số để cấp cho DN; cài đặt thiết bị phần mềm để phục vụ nộp thuế điện tử. Đến nay tất cả các doanh nghiệp trên địa bàn do Chi cục thuế huyện Mai Sơn quản lý đã đăng ký kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử thành công.
Hiệu quả của việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử đã đem lại lợi ích cho cả DN và cơ quan thuế: thủ tục nộp đơn giản, nhanh gọn, hiệu quả cao và an tồn, khơng giới hạn về không gian, thời gian trong ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho DN; cơ quan thuế xử lý tờ khai nhanh, chính xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ và tra cứu dữ liệu, đặc biệt sẽ đáp ứng được nhu cầu phục vụ số lượng DN ngày càng tăng trong khi nguồn nhân lực chưa được bổ sung tương ứng.
Thứ ba: Quản lý quá trình quyết tốn thuế và hồn thuế
a. Quyết toán thuế TNCN
Ủy quyền quyết toán thuế TNCN qua cơ quan chi trả:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm uỷ quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó
vào thời điểm uỷ quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có u cầu quyết tốn thuế đối với phần thu nhập này.
Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN của các đơn vị chi trả thu nhập tại Chi cục Thuế Huyện Mai Sơn được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.8: Kết quả tình hình nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Hồ sơ % Hồ sơ % Hồ sơ %
1/ Tổng số hồ sơ phải nộp 2.847 100 2.860 100 2.778 100 Số hồ sơ đã nộp 2.847 100 2.860 100 2.778 100 Số hồ sơ không nộp 0 0 0 0 0 0 2 /Tổng số hồ sơ đã nộp 2.847 100 2.860 100 2.778 100 - Đúng hạn 2.840 99,75 2.855 99.83 2775 99.7 - Nộp chậm 7 0,25 5 0, 17 3 0,3
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Mai Sơn)
Ta thấy, tình hình chấp hành nghĩa vụ kê khai quyết toán thuế của các CQCT khá tốt. Từ năm 2017 đến năm 2019 khơng có trường hợp nào khơng nộp tờ khai; tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn qua các năm lần lượt là 99,75% (2016), 99,83% (2017), 99,7% (2018).Có được kết quả trên khơng chỉ nhờ ý thức tốt của người nộp thuế mà cịn có sự theo dõi sát sao, đơn đốc kịp thời các đơn vị nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn của công chức quản lý trực tiếp.
Quyết toán trực tiếp tại cơ quan thuế
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Chi cục Thuế nơi cá nhân đã nộp hồ sơ khai thuế trong năm.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết tốn thuế như sau:
nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng khơng tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).
Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết tốn thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).
Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 (ba) tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì quyết tốn thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).
Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết tốn khơng làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).
Tình hình nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của các cá nhân trực tiếp quyết toán tại cơ quan Thuế được thể hiện qua Bảng 2.8.
Từ bảng 2.8 cho thấy, số lượng NNT phát sinh nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN trực tiếp tại Chi cục Thuế huyện Mai Sơn là không nhiều với 507 lượt năm 2017, 505 lượt năm 2018 và 637 lượt năm 2019; tất cả các hồ sơ quyết toán đều nộp đúng hạn (trước ngày 90 sau khi kết thúc năm dương lịch). Số thuế TNCN từ các cá nhân quyết toán trực tiếp tại Chi cục thuế huyện Mai Sơn không lớn. Năm 2017 số thuế TNCN phát sinh là 1.589 triệu, năm 2018 số thuế TNCN phát sinh là 1.339 triệu bằng 84,26% so với năm 2017, số thuế phát sinh năm 2019 là 1.717 triệu bằng 128,52% năm 2018. Tất cả các đối tượng đều là cá nhân có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương tiền cơng có hộ khẩu thường trú trên địa bàn.
Bảng 2.9: Kết quả nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN Chỉ tiêu Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh 2017/2018 So sánh 2018/2019 Số hồ sơ đã nộp 507 505 637 96,6% 126,2% Nộp đúng hạn 507 505 637 96,6% 126,2% Chậm nộp HS 0 0 0 0 0 Số thuế phát sinh (triệu đồng) 1.589 1.339 1.717 84,26% 128,52%
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Mai Sơn
b. Hoàn thuế
Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.
Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết tốn thay thì việc hồn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Cơ quan Thuế tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra hồ hoàn thuế; trong thời hạn 06 ngày, kể từ ngày nhận được hồ sơ nếu cá nhân thuộc đối tượng được hoàn thuế nhưng hồ sơ chưa lập đầy đủ, đúng quy định thì thơng báo bằng văn bản yêu cầu cá nhân bổ sung hồ sơ trong thời gian 02 ngày làm việc.
Sau khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế kiểm tra số liệu, xác định số thuế được hoàn, ra Quyết định hoàn thuế cho đối tượng, đồng thời gửi Quyết định và lập Lệnh hoàn để Kho bạc làm thủ tục thoái trả cho cá nhân. Thời hạn giải quyết hoàn trả thuế tối đa là 06 ngày, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ theo quy định.
Từ năm 2017 đến năm 2019, tại Chi cục Thuế huyện Mai Sơn không phát sinh hoàn thuế qua cơ quan chi trả mà chỉ phát sinh các trường hợp hoàn thuế trực tiếp cho người nộp thuế. Việc hoàn thuế TNCN tại Chi cục thuế huyện Mai Sơn
được thực hiện đúng theo quy định, kết quả hoàn thuế TNCN được thể hiện cụ thể trong bảng sau đây:
Bảng 2.10: Kết quả xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN tại Chi cục Thuế huyện Mai Sơn từ năm 2017 đến năm 2019
Chỉ tiêu 2017 2018 2019 Hồ sơ Số tiền (triệu đồng) Hồ sơ Số tiền (triệu đồng) Hồ sơ Số tiền (triệu đồng) 1/ Số hồ sơ thuế đã nhận 107 1.189 105 1.169 137 1.417
Số đủ điều kiện hoàn 107 1.189 105 1.169 137 1.417
Số không đủ điều kiện 0 0 0 0 0 0
2 / Số hồ sơ đã xử lý 107 1.189 105 1.169 137 1.417
Số đúng hạn 107 1.189 105 1.169 137 1.417
Số quá hạn 0 0 0 0 0 0
(Nguồn: Đội thuế TNCN - Chi cục Thuế huyện Mai Sơn)
Qua bảng số liệu trên ta thấy, tại Chi cục Thuế huyện Mai sơn số lượt hồ sơ hoàn thuế TNCN không đáng kể. Năm 2017, số lượt hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN là 107 hồ sơ với số tiền là 1.189 triệu đồng và đều đã được Chi cục Thuế giải quyết đúng hạn. Năm 2018 Chi cục Thuế đã giải quyết105 hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN với số tiền là 1.169 triệu đồng. Năm 2019 chi cục Thuế giải quyết 137 hồ sơ đ ề nghị hoàn thuế TNCN với số tiền là 1.417 triệu đồng. Số lượng hồ sơ hoàn thuế năm sau tăng cao hơn năm trước, cho thấy ý thức tạm nộp thuế Thu nhập cá nhân theo Quý và theo từng lần phát sinh của NNT và tổ chức chi trả thu nhập đã được cải thiện. Người dân đã dần nắm rõ Luật Thuế TNCN, tự giác nộp thuế.
2.2.4 Kiểm tra xử lý vi phạm trong thu, nộp thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
2.2.4.1 Thanh tra kiểm tra thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế là chức năng quan trọng của quản lý thu thuế nhằm rà sốt, đánh giá tình hình kê khai của NNT. Qua công tác thanh tra kiểm tra phát hiện các đơn vị kê khai sai, trốn thuế, gian lận thuế; từ đó xử lý các vi phạm về
chính sách pháp luật thuế của NNT, truy thu tiền thuế vào NSNN. Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế một mặt mang tính răn đe NNT, khuyến khích NNT kê khai thuế đầy đủ, chính xác, ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế; mặt khác chống thất thu, tăng cường nguồn thu cho NSNN.
Kiểm tra vi phạm nội bộ
Tại Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện kiểm tra nội bộ theo chuyên đề: Công tác kê khai, kế toán thuế, kiểm tra thuế; công tác quản lý đối tượng, qua đó đã chấn chỉnh những tồn tại trong việc thực hiện các quy trình quản lý thu thuế trong toàn ngành.
Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế (hay nói cách khác là kiểm tra tại bàn) là hoạt động kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế, kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế.
Kiểm tra vi phạm của người nộp thuế
Cùng với việc thực hiện cơ chế “ tự khai tự nộp” nhằm pasht huy tính tự chủ, ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế cần phải tăng cường công tác kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế của NNT nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, ngăn chặn kịp thời những vi phạm về thuế, nâng cao ý tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp
Trước khi tiến hành kiểm tra thuế TNCN tại trụ sở doanh nghiệp, cơ quan thuế đã tiến hành phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tình chính và tìm hiểu trước thơng tin về đơn vị chuẩn bị tiến hành kiểm tra, từ đó xác định phạm vi cần kiểm tra, nhờ đó hiệu quả kiểm tra được nâng cao qua các năm
Năm 2019 dưới sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Sơn La Các đội kiểm tra, đội thuế TNCN của Chi cục thuế huyện Mai Sơn đã tiếp tục rà soát cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên từ tiền lương, tiền công qua ứng dụng TMS, qua đó phát hiện ra còn rất nhiều trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền
công từ hai nơi trở lên theo dữ liệu phản ánh trên ứng dụng TMS có số thuế phải nộp thêm thuộc diện phải thực hiện quyết toán thuế tại cơ quan thuế nhưng chưa