Chỉ tiêu Người 2017 % Người 2018 % Người 2019 %
Tổng 207 100 207 100 184 100 Theo giới tính Nam 120 58 108 55 105 57 Nữ 87 42 99 45 79 43 Theo trình độ Cao đẳng, trung cấp 55 26,5 35 16,9 28 15,2 Đại học 141 68,1 132 63,8 111 60.3 Trên đại học 11 5,4 40 19,3 45 24,5
(Nguồn: Đội HCNS - Chi cục thuế TP Mai Sơn )
Theo bảng 2.1 thì trong những năm qua Chi cục thuế Mai Sơn không tăng về tổng số cơng chức mặc dù hàng năm vẫn có số cơng chức mới được tuyển dụng vào ngành nguyên nhân là do chủ trương tinh giản biên chế của nhà nước, và số công chức về hưu. Chất lượng cơng chức có bước chuyển biến rõ rệt theo hướng tăng dần tỉ trọng cơng chức có trình độ đại học và sau đại học, từ 73,5% năm 2017 lên 84.8% năm 2019. Cơng chức có trình độ từ cao đẳng trở xuống đã giảm dần qua các năm, có được kết quả trên là do những năm qua Chi cục thuế Mai Sơn luôn chú trọng đến công tác tuyển dụng cơng chức mới có trình độ và ln quan tâm tạo điều kiện cho công chức công tác lâu năm học tập, nâng cao trình độ.
Mơ hình bộ máy tổ chức của Chi cục thuế được tổ chức theo mơ hình chức năng thống nhất trên toàn quốc. Bộ máy quản lý thuế ở Chi cục thuế được thự hiện theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, bao gồm:
Đội Tuyên truyền và hỗ trợ NNT. Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học. Một số đội Kiểm tra thuế.
Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế. Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ. Đội Trước bạ và thu khác
Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân Một số đội thuế liên xã, phường.
Tuy nhiên, do đặc điểm kinh tế - xã hội của từng địa bàn khác nhau, căn cứ quy định, mơ hình, tổ chức bộ máy và tình hình nhiệm vụ của từng Chi cục thuế, Cục trưởng cục thuế xem xét, quyết định cụ thể số lượng đội, ghép các bộ phận công tác giữa các đội cho phù hợp, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý thu thuế được giao. Căn cứ vào tình hình kinh tế - xã hội địa bàn huyện Mai Sơn, số lượng NNT trên địa bàn huyện Mai Sơn, quy định về cơ cấu bộ máy tổ chức của Chi cục thuế huyện Mai Sơn, cụ thể như sơ đồ 2.1 dưới đây:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Mai Sơn
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn)
Chi cục trưởng Đội Kiểm tra
nội bộ Phó Chi cục trưởng Đội Kiểm tra thuế Phó Chi cục trưởng Phó Chi cục trưởng Đội NVDT - KK- KTT &TH Các đội thuế liên xã Đội quản lý thuế TNCN Đội Trước bạ - Thu khác Đội QLN & CCNT Đội TTHT NNT &AC Đội HC -NS - TV
Từ sơ đồ 2.1, có thể thấy cơ cấu bộ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Mai Sơn có chức năng nhiệm vụ như sau:
Chi cục trưởng: Chi cục trưởng Chi cục Thuế là người đứng đầu Chi cục
Thuế, chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động nhiệm vụ của đơn vị lãnh đạo toàn bộ Chi cục thuế trong việc thực hiện những chức năng nhiệm vụ được giao
Chi cục phó: Là người giúp việc Chi cục trưởng, chịu trách nhiệm trước Chi
cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công; thay mặt Chi cục trưởng điều hành, giải quyết các công việc của Chi cục khi được Chi cục trưởng ủy quyền. Phó Chi cục trưởng có các nhiệm vụ chính như sau:
Đội kiểm tra nội bộ
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế
Tổ chức kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan của các bộ phận và công chức thuế trong Chi cục Thuế; kiểm tra tính liêm chính của cơng chức thuế trong việc thực hiện công tác quản lý thuế, quản lý chi tiêu tài chính, quản lý ấn chỉ thuế trong nội bộ Chi cục Thuế.
Đội kiểm tra thuế: Giúp Lãnh đạo Chi cục thực hiện công tác kiểm tra, giám
sát kê khai thuế, giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. Tổng hợp dánh giá báo cáo công tác kiểm tra thuế đề xuất những giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế
Đội Nghiệp vụ dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học:
+ Thực hiện nghiệp vụ dự toán: lập và bảo vệ dự toán thu NSNN hàng năm; theo dõi, tổng kết, báo cáo và đánh giá tình hình thu NSNN theo định kỳ tháng, quý, năm.
+Thực hiện đăng ký, cấp MST.
+ Quản lý thuế thu nhập cá nhân.
+ Tổ chức quản lý, vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế tại đơn vị.
Đội tuyên truyền hướng dẫn người nộp thuế và ấn chỉ: Tổ chức thực hiện
tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn; Thực hiện cập nhật, niêm yết cơng khai các thủ tục hành chính thuế, chính sách thuế khi có thay đổi
Đội quản lý và cưỡng chế nợ:
Quản lý nợ thuế, thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nước trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, hoàn thuế;
Đội thuế chước bạ và thu khác:
+Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác quản lý thu đối với các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác trên địa bàn; Nhận và thực hiện dự toán thu ngân sách của người nộp thuế thuộc Chi cục Thuế trực tiếp quản lý đối với các khoản thu do Đội quản lý;
Đội thuế liên xã:
Nắm tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn; lập danh sách và sơ đồ quản lý người nộp thuế; Tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế (nếu có) chuyển Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học xử lý; tiếp nhận thông báo ngừng nghỉ kinh doanh, văn bản đề nghị miễn giảm thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý của Đội chuyển Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học xử lý;
Đội quản lý thuế TNCN:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế
Đội hành chính – nhân sự- tài vụ
Tổ chức thực hiện cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; xây dựng và thực hiện dự toán kinh phí, quản lý kinh phí hoạt động, trang thiết bị, phương tiện làm việc, trang phục, quản lý ấn chỉ thuế
2.1.1.3 Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định của Luật quản lý thuế, bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cập được cải cách theo hướng tổ chức tập trung 4 chức năng, gồm: Tuyên truyền - hỗ trợ NNT; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế.
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT do đội tuyên truyền đảm nhiệm: Hỗ trợ người nộp thuế và chính sách về chính sách, hướng dẫn người nộp thuế kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định.
Công tác theo dõi, xử lý việc kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, đôn đốc thu nợ thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công do đội kê khai, Thuế TNCN
Kê khai đảm nhiệm.
Riêng công tác theo dõi, đôn đốc kê khai của các đơn vị chi trả là doanh nghiệp thuộc nhiệm vụ Đội Kê khai, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Công tác thu trực tiếp đối với cá nhân kinh doanh do đội thuế Liên xã - Thị trấn đảm nhiệm.
Đội Kiểm tra thuế phối hợp với Đội thuế TNCN, trước bạ và thu khác trong công tác đôn đốc các doanh nghiệp nợ thuế TNCN và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Đội Quản lý thuế TNCN, TB và Thu khác kiểm tra hồ sơ khai thuế và kiểm tra tại trụ sở của NNT phát hiện có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế chuyển hồ sơ về Đội Kiểm tra thuế.
Bảng 2. 2Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo chức năng của Chi cục Thuế Huyện Mai Sơn
TT Bộ phận
chức năng
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số cán bộ ( người) Tỷ trọng trên tổng số cán bộ (%) Số cán bộ ( người) Tỷ trọng trên tổng số cán bộ ( %) Số cán bộ ( người) Tỷ trọng trên tổng số cán bộ ( %)
1 Kê khai - Quản lý nợ 7 3,4 7 3,4 7 4
2 Tuyên truyền, hỗ trợ 6 3 6 3 6 3,3
3 Thanh tra, kiểm tra 59 28,5 59 28,5 59 32
4 Quản lý thuế TNCN 5 2,4 5 2,4 1 3
Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Mai Sơn
Số cán bộ này tham gia vào quản lý thu thuế theo chức năng, mỗi cán bộ trong từng bộ phận chức năng theo dõi một số NNT theo loại hình DN, lĩnh vực kinh doanh... bao gồm tất cả các sắc thuế trong đó có thuế TNCN.
Việc thực hiện mơ hình quản lý thu thuế chủ yếu theo chức năng đã hình thành đội ngũ cán bộ tương đối chun mơn hóa, chun sâu theo các chức năng quản lý thuế trên cơ sở đánh giá phân loại, sắp xếp công chức nhằm phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi cán bộ, cơng chức, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thu thuế.
Bộ máy quản lý thu thuế của Chi cục thuế huyện Mai Sơn nói riêng và Ngành thuế nói chung được tổ chức theo mơ hình quản lý theo chức năng, mỗi bộ phận quản lý thu tất cả các sắc thuế của một số NNT. Do đó rất khó để xác định được chi phí bộ máy quản lý cho hoạt động thu thuế TNCN. Hơn nữa chi phí khơng chỉ là chi phí của cơ quan thuế mà bao gồm cả những phí tổn về thời gian và những phí tổn khác liên quan đến hoạt động tuân thủ luật thuế mà người khai thuế phải chịu.
2.1.1.4 Kết quả thu thuế TNCN
Nguồn thu ngân sách Nhà nước
Thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trong bối cảnh nền kinh tế đang từng bước có dấu hiệu phục hồi và tăng trưởng, môi trường sản xuất, kinh doanh
được cải thiện, mặc dù còn nhiều khó khăn. Bên cạnh số doanh nghiệp mới được thành lập vẫn còn nhiều doanh nghiệp phải ngừng và tạm ngừng kinh doanh có thời hạn. Bộ Tài chính đã tham mưu cho Chính phủ, Quốc hội ban hành các chính sách, các giải pháp tháo gỡ khó khăn cho SXKD. Theo đó, chính sách thuế đã có nhiều sửa đổi, bổ sung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp SXKD phát triển.
Được sự quan tâm chỉ đạo kịp thời, hiệu quả của Thành Uỷ, HĐND, UBND Thành Phố, chi cục thuế huyện Mai Sơn và sự phối hợp chặt chẽ của các Ngành, đơn vị, cấp uỷ, chính quyền phường (xã), sự hợp tác, đồng thuận của Doanh nghiệp, người nộp thuế, sự đoàn kết, nỗ lực phấn đấu trong công tác của tập thể cán bộ công chức nên kết quả thu ngân sách nhà nước giai đoàn 2017-2019 của Chi cục đã hoàn thành và vượt dự toán thu NSNN của tỉnh và thành phố giao. Không chỉ hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao, kết quả thu NSSN còn được tăng lên qua các năm (thể hiện trên bảng 2.1).
Bảng 2.3 Kết quả thu NSNN tại chi cục thuế huyện Mai Sơn giai đoạn 2017-2019 Năm Dự toán (Triệu đồng) Thực hiện (Triệu đồng) Tỷ lệ thực hiện (%)
Dự toán Năm trước
2017 1.195 1.423 119,7 117,1
2018 1.424 1.709 120,1 118,3
2019 1.522 2.606 165,7 151,3
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ - Dự Toán - Chi cục thuế huyện Mai Sơn)
Qua bảng 2.3 có thể thấy số thu NSNN tăng đều qua các năm. Kết quả đạt được đều vượt mức so với dự toán đề ra, năm nay tăng hơn so với năm trước. Điều này cho thấy một sự cố gắng nỗ lực không ngừng của cán bộ chi cục thuế huyện Mai Sơn
2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN trên địa bàn Chi cục thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La. huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La.
2.1.2.1 Nhân tố chủ quan
Kết quả và hiệu quả quản lý thu thuế TNCN chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố khác nhau. Ở mỗi địa bàn khác nhau, các nhân tố ảnh hưởng này lại có đặc điểm khác nhau, do đó, tác động theo những chiều hướng khác nhau đến quản lý thu thuế
TNCN. Quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Mai Sơn chịu tác động của các nhân tố: Điều kiện kinh tế - xã hội của địa bàn; nhân tố chính sách, pháp luật; bản thân đối tượng nộp thuế và bản thân cơ quan quản lý thu thuế trên địa bàn là Chi cục thuế huyện Mai Sơn.
Nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế
Trình độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN và ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với quản lý thu thuế TNCN.
Trong những năm vừa qua, nhờ làm tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, NNT trên địa bàn huyện Mai Sơn đã có những chuyển biến tích cực trong việc nhận thức và nắm vững pháp luật thuế TNCN. Các cơ quan chi trả có ý thức hơn trong việc khấu trừ thuế TNCN của người lao động, kê khai và nộp thuế TNCN.
Tuy nhiên, do công tác phổ biến kiến thức về thuế TNCN đến tận cá nhân người lao động cịn khó khăn, chưa đạt hiệu quả, nhận thức về pháp luật thuế TNCN của từng cá nhân người lao động cịn hạn chế, hầu hết người lao động khơng nắm vững pháp luật thuế TNCN, khơng có ý thực tự giác trong việc kê khai, nộp thuế; thậm chí cịn tồn tại tư tưởng muốn trốn thuế, gian lận thuế. Việc quyết toán thuế TNCN thường được cá nhân ủy quyền và thực hiện thông qua tổ chức chi trả. Các cá nhân có từ hai nguồn thu nhập trở lên thường ngại, khơng có ý thức tự giác đi quyết toán thuế trực tiếp tại CQT. Bản thân CQT chưa có chế tài xử lý rõ ràng, nghiêm minh đối với các cá nhân thuộc đối tượng phải tự đi quyết toán thuế trực tiếp tại CQT mà không thực hiện. Chính vì vậy, dẫn đến tình trạng NNT ủy quyền cho cơ quan chi trả quyết tốn thay khơng đúng quy định của pháp luật, khơng quyết tốn đầy đủ các nguồn thu nhập của NNT, dẫn đến tình trạng thất thu thuế TNCN.
Thêm vào đó, trình độ chun mơn của đội ngũ kế tốn cịn thấp. Chi cục thuế huyện Mai Sơn tồn tại nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ, thường khơng có kế tốn chuyên trách. Một kế tốn làm nhiều cơng ty, chuyên môn nghiệp vụ chưa vững vàng, dẫn đến nhầm lẫn trong kê khai, kê khai sai.
Một nguyên nhân khác xuất phát từ chính đối tượng nộp thuế là thói quen sử dụng tiền mặt trong thanh toán. Trong những năm gần đây, các ngân hàng đã nỗ lực đầu tư hệ thống giao dịch tự động qua máy ATM, tuy nhiên số lượng cơ quan chi trả thực hiện thanh toán lương qua tài khoản vẫn cịn hạn chế đến khó khăn cho CQT trong việc kiểm soát thu nhập của cá nhân người lao động. Bên cạnh đó, thói quen sử dụng tiền mặt trong thanh toán của người Việt Nam được coi là một trở ngại đáng kể cho công tác tiến hành thu thuế nói chung và đối với thuế TNCN nói riêng. Việc sử dụng tiền mặt phổ biến làm cho công tác giám sát thu nhập của cơ quan chức năng bị hạn chế, đồng thời tạo cơ hội cho các chủ thể che giấu nguồn thu nhập hoặc dịch chuyển tài sản, từ đó khơng khai báo để nộp