(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn năm 2016 - 2019)
Số lượng các Cá nhân có lỗi sai cơ học mặc dù đều dưới 5%, song thể hiện việc Cá nhân cố tình có những lỗi sai về thuế, do đa phần các Cá nhân này đều có máy tính điện tử, chỉ cần nhập số vào là ra kết quả, song khi in ấn vẫn có những lỗi sai cơ học. Do đó, đây là một vấn đề cần chú ý. Thêm vào đó, dựa trên những lỗi của tiêu chí Z2 và những kiểm tra, thanh tra trong ngành mà chi cục phát hiện thêm các Cá nhân có những vi phạm về công tác thuế, làm cho tiêu chí Z4 có xu hướng tăng vượt 5%. Tương tự, đối với các Cá nhân có những sai sót này đều bị phạt hành chính, cùng với những lỗi khác. Tuy nhiên, điều đáng nói là số lượng Cá nhân bị phạt này có xu hướng tăng lên sau khi đã giảm xuống 8% vào năm 2018.
Thứ tư, nhóm tiêu chí về cơng tác quản lý thu nợ thuế. Nhóm này gồm các
tiêu chí sau: là tỷ lệ nợ chờ xử lý năm nay trên nợ chờ xử lý năm trước; là tỷ
lệ số nợ khó thu năm nay trên nợ khó thu năm trước; là tỷ lệ nợ có khả năng năm
nay thu năm nay trên nợ có thể thu năm trước1; là tỷ lệ nợ phải thu theo kế
hoạch năm nay trên tổng số nợ; là tỷ lệ nợ thu được của năm nay trên tổng số
phải thu theo kế hoạch; là tỷ lệ số nợ thu được của năm nay trên tổng số nợ thu
được của năm trước; là tỷ lệ số Cá nhân bị cưỡng chế thuế trên tổng số lượng Cá nhân trong năm.
Hình 2.7: Hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tại chi cục Thuế huyện Mai Sơn
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn năm 2016 - 2019)
Trong số các nhóm tiêu chí trên, thì như đã nói, chỉ có những tiêu chí liên quan đến kế hoạch là chi nhánh có xu hướng hồn thành tốt, vượt những vấn đề đặt ra. Các tiêu chí khác, bao gồm N1, N2, N3 và N4 đều dưới 100%. Điều này hàm nghĩa rằng chi nhánh có thể đã có những bước tiến trong thúc đẩy các Cá nhân trả nợ thuế cho nhà nước, song nó cũng đồng thời cho thấy số lượng này bị tồn đọng qua các năm tương đối nhiều. Thấp nhất trong nhóm tiêu chí này là số lượng Cá nhân bị cưỡng chế theo quy định của pháp luật, chưa vượt 10%. Nhưng đây cũng là con số đáng báo động: với một tỉ lệ Cá nhân bị xử phạt quá cao, làm cho tính nghiêm minh của pháp luật bị giảm sút. Điều này đặt ra công tác giám sát Cá nhân cần được chặt chẽ hơn, cũng như cần có những chế tài xử phạt mạnh mẽ hơn đối với các Cá nhân.
Cuối cùng là nhóm tiêu chí khác, liên quan đến số lượng Cá nhân hoạt động trên địa bàn và số cán bộ của chi cục quản lý các Cá nhân. Nhóm tiêu chí này cho
thấy áp lực làm việc của các cán bộ chi cục cũng như khả năng chi tiêu các vấn đề
về thuế đối với ngân sách của địa phương. Nhóm tiêu chí này gồm là tỷ lệ số
lượng Cá nhân quản lý thuế HKD cửa một cán bộ năm nay so với năm trước; là
tỷ lệ số thuế HKD thực thu bình quân của 1 cán bộ năm nay so với năm trước; là
tỷ lệ số thuế HKD thực thu của 1 đồng chi tiêu năm nay so với năm trước; là tỷ
lệ số tổng số tiền chi tiêu của 1 cán bộ năm nay so với năm trước.
Hình 2.8: Nhóm tiêu chí khác
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn năm 2016 - 2019)
Số lượng cán bộ của chi cục có xu hướng giảm từ 2016 đến 2019 do 2 lý do (1) chi cục có nhiều người nghỉ hưu và (2) số lượng Cá nhân phải nộp thuế có xu hướng chững lại. Đến năm 2019, do không lấy thêm người và số lượng Cá nhân tăng lên nhanh chóng nên con số này đã đạt đến mức 20 Cá nhân cho một cán bộ.
Các tiêu chí khác đều có xu hướng dao động quanh mức 100%. Tuy nhiên, có thể thấy chi phí dành cho 1 cán bộ có xu hướng tăng lên, mặc dù không đều và bám sát với tiêu chí M2. Điều này hàm nghĩa cho thấy chi phí dành cho con người đang cần phải giảm. Nhưng bên cạnh đó, M3 lại đi xuống, thể hiện việc chi phí thanh tra của chi nhánh giảm đi, cũng như chi phí đi lại được cắt xuống do những hỗ trợ về công nghệ (các Cá nhân gửi bản khai qua email, được viết dưới dạng word và excel nên tính tốn tương đối dễ).
2.3.2 Những kết quả đạt được và nguyên nhân
Thứ nhất: Công tác kháo sát tình hình thu thuế thu nhập cá nhân
Thời gian qua việc áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân cũng mang lại nhiều thuận lợi, đồng thời cũng gặp nhiều thách thức trong quá trình thực hiện. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế huyện Mai Sơn cũng đã từng bước cải thiện cho phù hợp với tình hình mới và đã đạt được một số thành tựu đáng kể.
Việc điều tra khảo sát, cho thấy chính sách thuế TNCN hiện nay tương đối phù hợp, tuy nhiên việc đăng ký người phụ thuộc còn rườm rà, gây khó khăn cho NN.
Từ việc khảo sát cũng cho thấy kỹ năng cần thiết để xử lý công việc của cán bộ thuế là tốt, nhưng vẫn cần trau dồi, nâng cao hơn nữa để đáp ứng với yêu cầu ngày càng cao của công việc.
Luật thuế thu nhập cá nhân ra đời cho đến nay đã được10 năm. Trong suốt thời gian đó, cơng tác ban hành chính sách ln được chú trọng. Luật thuế thu nhập cá nhân đã được sửa đổi, bổ sung nhiều lần để bắt kịp với những thay đổi của đời sống kinh tế xã hội. Ngành thuế Việt Nam đã tiến hành tổ chức thực hiện Luật thuế, qua đó đã đem lại những kết quả bước đầu.
Bảng 2.13: Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân
(ĐVT: Triệu đồng)
Năm Số thu thuế TNCN Tổng thu thuế, phí % thuế TNCN trên
tổng thu thuế, phí
2017 72.345 601.836 12,02
2018 77.782 600.536 12,95
2019 83.055 764. 148 10,87
(Nguồn Chi cục thuế huyện Mai Sơn)
Số thu ngân sách từ thuế thu nhập cá nhân qua các năm ngày càng tăng năm 2017 tăng 0,93 % so với năm 2018 số thu của năm tăng là nhờ một phần không nhỏ từ việc tăng cường và đẩy mạnh hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân. Tại Chi cục thuế huyện Mai Sơn số thu cùng với sự tăng lên của quy mơ thuế TNCN thì tỷ
trọng thuế TNCN trên tổng số thu thuế, phí, lệ phí cũng tăng theo. Để đạt được kết quả trên một phần là do những đổi mới trong chính sách thuế, một phần quan trọng không thể thiếu là Chi cục thuế huyện Mai Sơn đã triển khai kịp thời và tăng cường các biện pháp quản lý thu thuế TNCN.
Một phần thu nhập của những người có thu nhập cao đã được chuyển vào ngân sách, thông qua đó, Nhà nước có thể sử dụng vào các mục đích phát triển chung của xã hội.
Thứ hai: công tác quản lý kê khai, kế toán thuế đạt hiệu quả cao.
Đội ngũ cán bộ kê khai, kế toán thuế nhanh nhạy, nắm vững quy trình kê khai kế tốn thuế, sử dụng thành thạo ứng dụng công nghệ thông tin của ngành thuế, thành thạo cá kỹ năng vi tính giúp cơng tác quản lý kê khai, kế toán thuế tại Chi cục thuế huyện Mai Sơn được thực hiện đầy đủ, nhanh chóng, ln được đánh giá cao trong Cục thuế Tỉnh Sơn La .Hồ sơ khai thuế của NNT được xử lý, tiếp nhận nhanh chóng vào hệ thống quản lý thuế. Hệ thống sổ thu nộp của NNT được theo dõi chặt chẽ, cập nhật đầy đủ các thông tin về số phát sinh, số đã nộp của NNT.
Tiếp nhận, xử lý hồ sơ hoàn thuế của NNT đúng quy trình, đảm bảo thời gian quy định. Nhanh nhạy trọng cơng tác xử lý hồn thuế, có sự tương tác giữa các cấp để tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho NNT khi thực hiện hoàn thuế.
Thứ ba, công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ: Thực hiện đúng quy trình, tỷ lệ thu nợ tăng lên theo các năm, có sự phối hợp với các bộ phận quản lý địa bàn để tăng cường công tác thu nợ.
Thứ tư, ứng dụng công nghệ thông tin: Chi cục thuế huyện Mai Sơn đã thực hiện tốt quá trình ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thu thuế. 100% cán bộ, cơng chức đều được cấp máy tính, tỷ lệ ứng dụng cơng nghệ thơng tin đạt khoảng 80% các khâu công việc của quản lý thu thuế, giảm thiếu thời gian thực hiện thủ tục hành chính cho NNT, thời gian làm việc của cán bộ thuế, công việc được xử lý nhanh gọn, chính xác hơn.
Thứ năm: Thủ tục hành chính đã được cải cách hợp lý hơn
được số lượng cá nhân đăng ký nộp thuế tại các Chi cục Thuế, cơ quan chi trả quyết toán thay cá nhân có thu nhập tại một nơi duy nhất đã giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cả cơ quan thuế và người dân, công tác quản lý thu thuế cũng thuận lợi hơn. Hệ thống thuế đang trong giai đoạn tiến hành cải cách bước 2. Biện pháp thu thuế theo cách ủy nhiệm thu đã được cơ quan thuế thực hiện tốt hơn do việc phối kết hợp với các cơ quan, các ban ngành khác chặt chẽ hơn, NNT đã có ý thức cao hơn trong vấn đề nộp thuế thu nhập. Việc quản lý thu thuế thông qua Kho bạc nhà nước đã tập trung nguồn thu cho NSNN một cách nhanh chóng, giảm dần tình trạng cán bộ thuế chiếm dụng, xâm phạm tiền thuế, giảm bớt thời gian và chi phí đi lại, kê khai nộp thuế của từng cá nhân, ổn định về mặt tổ chức, giúp cán bộ thuế dễ dàng, thuận lợi trong công việc.
Hiện nay, Chi cục thuế huyện Mai Sơn đang tiến hành cấp MST cá nhân cho tất cả các đối tượng có thu nhập và mã số thuế cho người phụ thuộc điều này là một bước tiến mới nhằm tránh những tình trạng một người phụ thuộc được nhiều người đăng ký giảm trừ. Các cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi có thể liên hệ để được cấp MST cá nhân. Để hoàn thành thủ tục để được cấp MST, các cá nhân chỉ cần có bản sao chứng minh nhân dân, điền một số thông tin vào mẫu đơn có sẵn tại cơ quan thuế.
2.3.3 Những hạn chế và nguyên nhân
Thứ nhất: Văn bản pháp quy
Luật thuế TNCN thực chất cũng chỉ quản lý những người làm công ăn lương trên cơ sở tự khai là chính cịn với những đối tượng hành nghề tự do thì khơng có gì thay đổi. Chẳng hạn đối với các ca sỹ, đơn vị chủ quản là Bộ Văn Hố Thơng tin, trước đây cấp phép hành nghề cho ca sỹ mà vẫn không quản lý được. Đến nay không cấp phép nữa thì càng khó quản lý hơn. Ca sĩ đi hát cho đài truyền hình, đài phát thanh thì các cơ quan này thực hiện rất nghiêm túc, nhưng với các nhà hàng, khách sạn thì cơ quan thuế khơng thể quản lý được.
Sự phối hợp giữa các chính sách kinh tế: Thuế là một trong những biện pháp để Nhà nước thực thi chính sách tài khóa. Vì thế, việc thực thi chính sách này khơng
thể nằm ngoài mối quan hệ với các chính sách khác.Tuy nhiên hiện nay ở nước ta hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật liên quan ban hành lại được sửa đổi bổ sung thường xuyên dẫn đến khó khăn trong việc phối thực hiện các chính sách kinh tế với nhau. Nhiều khi luật trở thành luật khung, Nghị định, Thông tư và văn bản hướng dẫn còn bị trễ. Do vậy, vơ hình chung nhiều lúc các chính sách này sẽ tác động dây chuyền và ảnh hưởng đến nhau .
Thứ 2: Về cơng tác quản lý thuế TNCN
Vì cơng tác quản lý thu nhập còn nhiều bất cập, do vậy công tác quản lý việc kê khai của cơ quan thuế dựa hoàn toàn vào kê khai của các đơn vị chi trả thu nhập gửi lên hay các đối tượng nộp thuế gửi lên. Công việc của cơ quan thuế chỉ đơn giản là việc kiểm tra tính tốn số thuế trong bản khai đã đúng chưa. Sau đó sẽ tiến hành thu thuế căn cứ vào tờ khai thuế đã được gửi lên. Các bước trong công tác quản lý thu thuế có mối quan hệ hỗ trợ nhau, do vậy một công đoạn quản lý khơng tốt thì những cơng đoạn sau đó sẽ mất đi ý nghĩa và hiệu quả.
Hiện nay việc quyết toán thuế cho từng đối tượng nộp thuế chưa được cơ quan thuế thực hiện. Điều này càng làm cho việc quản lý thu thuế bộc lộ nhiều kẽ hở cho các đối tượng tìm cách trốn thuế.
Thứ 3: Kiểm tra xử lý vi phạm trong quản lý thuế TNCN
Công tác thanh tra thuế trên địa bàn Huyện Mai Sơn nói riêng hiện nay chưa được thực hiện thường xuyên, chất lượng không cao. Công tác này chưa được sự quan tâm sát sao của các cơ quan chức năng, chính vì vậy tạo điều kiện cho nhiều sai trái nảy sinh.
Riêng đối với công tác thanh tra thuế thu nhập cá nhân ở huyện Mai Sơn hiện nay thì điều này càng được thấy rõ. Chính vì khơng thường xuyên thực hiện thanh tra thuế nên rất khó phát hiện ra các hành vi trốn thuế của đối tượng nộp thuế. Kinh nghiệm của các cơ quan thực hiện chức năng thanh tra thuế còn hạn chế; trong khi đó các hành vi trốn thuế thì ngày càng tinh vi.
Thứ 4: Kế hoạch quản lý thuế TNCN
phải thực hiện khấu trừ tại nguồn theo quy định nhưng các cơ quan chi trả thu nhập không thực hiện khấu trừ kịp thời, cơ quan thuế cũng không kiểm tra hướng dẫn, đôn đốc kịp thời dẫn tới việc truy thu thuế TNCN gặp khó khăn.
* Đối với thu nhập của cá nhân không ký hợp đồng lao động với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập, việc khấu trừ ngay các lần chi trả thu nhập trên 2.000.000 đồng/lần gặp khó khăn, gây phản ứng của các đối tượng nộp thuế.
* Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng chủ yếu thực hiện thu thuế TNCN thông qua tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập. Tuy nhiên những cá nhân này cịn có các nguồn thu nhập khác nhưng không tổng hợp chung vào thu nhập chung của cá nhân để tính thu nhập cũng như quyết tốn thuế TNCN.
* Luật thuế TNCN thực chất cũng chỉ quản lý những người làm công ăn lương trên cơ sở tự khai là chính cịn với những đối tượng hành nghề tự do thì khơng có gì thay đổi. Chẳng hạn đối với các ca sỹ, đơn vị chủ quản là Bộ Văn Hố Thơng tin, trước đây cấp phép hành nghề cho ca sỹ mà vẫn không quản lý được. Đến nay không cấp phép nữa thì càng khó quản lý hơn. Ca sĩ đi hát cho đài truyền hình, đài phát thanh thì các cơ quan này thực hiện rất nghiêm túc, nhưng với các nhà hàng, khách sạn thì cơ quan thuế khơng thể quản lý được.
Nguyên nhân
Thứ nhất: Thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu
Thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu đã gây ra rất nhiều khó khăn cho cơ quan thuế trong cơng tác kiểm tra thu nhập của đối tượng lao động. Cơ quan thuế khó có thể xác minh và thẩm tra những kê khai về thu nhập của đối tượng nộp thuế một khi thu nhập người lao động dưới hình thức tiền mặt, khơng có một chứng từ nào xác nhận việc thanh tốn. Trong khi đó các khoản thu nhập lại rất khơng ổn định.
Thứ hai: Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng còn hạn chế
Chưa thật sự phối hợp chặt chẽ giữa ngành thuế với chính quyền địa phương, với các tổ chức, cơ quan liên quan trong việc quản lý và xác định nguồn thu nhập của các cá nhân kinh doanh hay nghề tự do như dạy thêm, bác sĩ... Từ đó dẫn đến thiếu thơng tin về người nộp thuế cũng như các nguồn thu nhập của họ
Thứ ba: Chính sách thuế thu nhập cá nhân chưa thực sự hồn thiện